【正文】 原則，因此，在這一問題的執(zhí)行上你公司可作為參考。請問其購入汽油的費用公司可以抵扣嗎？另外，其養(yǎng)路費，保險費等費用可以所得稅稅前扣除嗎？答：這種情況不僅限于公司老板的個人用車，也可能存在公司租用其他人車輛的問題。但一般掌握的尺度是租賃費不能超過慣常的標準，如長期租賃（租賃期超過一個完整會計的），費用負擔(dān)范圍相對要寬一些，而臨時租賃一般只負擔(dān)路橋、油料費等，零星租賃則通常只支付租車費，其他費用一概不負擔(dān)。據(jù)了解各地掌握的比較普遍的尺度是，企業(yè)在支付固定的租車費用之外按協(xié)議約定負擔(dān)公司用車所發(fā)生的油料、路橋、停車費等可以稅前扣除，而養(yǎng)路費、保險費等一般不能稅前扣除。私車給公家用時別忘了簽訂一份租賃合同，否則你所報銷的費用將作為單位給的福利計征個人所得稅。對企業(yè)來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發(fā)租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費費用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。問：私車公用的，每個月為職工報銷汽油費，企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除有什么標準？答：個人所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號第二條“二、關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。扣除標準一般都是由各地稅務(wù)機關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標準。參照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》（京地稅企[2003]646號）三、對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。問：私車公用是否均適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕305號）中“為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補貼，均屬于企事業(yè)單位的工資薪金支出，應(yīng)一律計入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計稅工資標準進行稅前扣除。”2008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。需注意的是企業(yè)在規(guī)定的標準內(nèi)，為員工報銷的油料費、過路費、停車費、洗車費、修理費、保險費等相關(guān)費用還涉及個人所得稅問題：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函[2006]245號）文件規(guī)定：“一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。問：出于節(jié)約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費用，該費用是否可以在稅前扣除？答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號）第四條“私車公用發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除”之規(guī)定，對于私車公用期間的費用，企業(yè)憑著真實、合法、有效憑證可以稅前扣除，但是不包括應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行?！霸撐牡谌龡l規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法?！案鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個人的汽車使用，發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務(wù)賬，可在稅前扣除。其它應(yīng)由個人負擔(dān)的汽車費用，如車輛保險費、維修費等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。問：公司老板的個人汽車為公司經(jīng)營服務(wù)，如送貨、跑業(yè)務(wù)等。這種情況下，通常企業(yè)會與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔(dān)形式。當(dāng)然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。第五篇：私車公用涉稅問題案例某民營企業(yè)董事長由于工作需要，從財務(wù)部領(lǐng)取50萬元購買轎車。一個月后，車輛發(fā)生的油費及保險費等費用，該董事長將車輛發(fā)生的油費及保險費等單據(jù)拿到財務(wù)部報銷。（來源：教材案例12）大背景在當(dāng)今汽車和房地產(chǎn)兩大國民支柱產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展下，汽車作為一種代步工具自2004年以后迅速的成為一部分普通群眾的主要交通工具，這些對公司運營方面也 帶來了方方面面的影響，如從原來行政部統(tǒng)一購車提供給高管們使用，轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓坎辉倥绍嚮蛏踔劣行┓肿庸緣焊疾辉儋I車，而是由包括高管們在內(nèi)的所有員 工直接使用自駕車為公司服務(wù)，然后公司投入專門費用資源予以支持。方案一：以職工交通補貼的方式為員工報銷燃油費國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司關(guān)于2009稅收自查有關(guān)政策問題的函 國家稅務(wù)總局《企便函[2009]33號》發(fā)文日期：20090904 對企業(yè)所得稅而言，是這樣規(guī)定的：（四）企業(yè)職工報銷私家車燃油費的企業(yè)所得稅問題。（含）以后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費，應(yīng)作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行 為，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。方案二：公司與個人簽訂車輛租賃合同具體做法：從行政制度上制定一個內(nèi)部管理文件，統(tǒng)一將員工的自駕車租賃給公司使用，然后直接拿汽車費用的相關(guān)發(fā)票入賬，公司稅前扣除，員工不繳個稅和營稅，皆大歡喜。涉稅計算：個人出租汽車給公司可能涉及營業(yè)稅、個人所得稅及印花稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（08修訂版）第二十三條規(guī)定，按期納稅的納稅人起征點為月營業(yè)額1000－5000元?！睜I業(yè)稅：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。如根據(jù)粵地稅發(fā)[2004]312號文規(guī)定，廣東納稅人每月租金不超過1000元的，沒有達到營業(yè)稅起征點的，不需要繳納營業(yè)稅。個人所得稅：個人出租車輛需按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅，根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，由公司代扣代繳個稅。一般情況下，交納的營業(yè)稅可以扣除，部分地方稅務(wù)機關(guān)還允許每月扣除 800 元的修繕費。印花稅：簽訂財產(chǎn)租賃合同按租賃金額 % 貼花。例子：青島地稅局2009年05月27日《代開發(fā)票須知》中關(guān)于個人租車規(guī)定：（1）月租金收入800元以下，%，其中：營業(yè)稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收。這里需要掌握的一點是實報實銷，公司只負擔(dān)員工因公業(yè)務(wù)發(fā)生的實際費用，也就是說在合理的范圍按照公司的規(guī)定報銷。