【正文】 成損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”；1611未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我估計(jì)產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊；1623公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的未來“給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒有重新定義？或者這里的“經(jīng)濟(jì)利益”是無形上的？1631油氣資產(chǎn)：這個(gè)科目也很有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用的；1632累計(jì)折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我估計(jì)與“累計(jì)折舊”使用方法差不多； 1701無形資產(chǎn)：新舊準(zhǔn)則差異比較明顯，我想就此稍微作一些展開：使用范圍，新準(zhǔn)則明顯擴(kuò)大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)”，老準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，排除了以銷售為目的；而新準(zhǔn)則定義及解釋中沒有強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內(nèi)容之一，是否可以認(rèn)為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫(kù)存商品”呢？我還沒有看到詳細(xì)說明，翻看“庫(kù)存商品”科目也沒有征對(duì)性說明；自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計(jì)量，原準(zhǔn)則明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，入帳價(jià)值應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定；依法申請(qǐng)前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”；新準(zhǔn)則規(guī)定“研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用”，而“開發(fā)階段的支出”如果符合相關(guān)條件是可以“確認(rèn)為無形資產(chǎn)”的，我認(rèn)為這主要是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無形資產(chǎn)的積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費(fèi)用支出；核算方式，一般購(gòu)入無形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研發(fā)過程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請(qǐng)完成后，根據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用；攤銷方式，原準(zhǔn)則直接借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目，新準(zhǔn)則增加了“累計(jì)攤銷”科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類似；攤銷的例外情況，原準(zhǔn)則指出“如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年”，新準(zhǔn)則要求“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷”，按我理解應(yīng)該是在“不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)一次性進(jìn)費(fèi)用；采取“未來適用法：，首次執(zhí)行日處于開發(fā)階段的內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費(fèi)用化的開發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定成本，在剩余使用壽命內(nèi)按新準(zhǔn)則規(guī)定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執(zhí)行日之前已計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合新準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原賬面價(jià)值中分離，按照新準(zhǔn)則規(guī)定處理。3001清算資金往來：3002貨幣兌換：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：所有者權(quán)益科目變化不大，怎么說老板的東西，誰也不敢亂動(dòng)，不是說要保護(hù)所有者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動(dòng)，不然哪一天老板追問起來，不好說嘛，呵呵4001實(shí)收資本：4002資本公積：4101盈余公積：4102一般風(fēng)險(xiǎn)金：金融企業(yè)使用；4103本年利潤(rùn)：4104利潤(rùn)分配：4201庫(kù)存股：這個(gè)是新增加的，主要是核算收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核算是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實(shí)際操作的一些情況結(jié)合新舊準(zhǔn)則做適當(dāng)?shù)年U述，5001生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來在建筑企業(yè)的時(shí)候也是直接使用這個(gè)科目改成“工程施工”，不過現(xiàn)在不應(yīng)該這樣處理了，因?yàn)橛小?401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101制造費(fèi)用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無余額，我以前在建筑企業(yè)的時(shí)候，也是直接將本科目改造成“施工管理費(fèi)”使用，新準(zhǔn)則也不認(rèn)同這種做法了，而是在“工程施工”下設(shè)子目——“合同成本”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；5201勞務(wù)成本：核算對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，估計(jì)現(xiàn)在勞動(dòng)部門大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“5201待轉(zhuǎn)承銷費(fèi)用”；5301研發(fā)支出：這個(gè)是征對(duì)自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化問題新增加的科目，特別提醒是整個(gè)研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費(fèi)用化的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，期末借方余額反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出；5401工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費(fèi)用”子目，用于核算施工管理人員薪酬、折舊、保險(xiǎn)、排污等間接支出，期末將當(dāng)期間接費(fèi)用分配計(jì)入相關(guān)合同成本，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖；5402工程結(jié)算：無變化；5403機(jī)械作業(yè)：這個(gè)是建筑企業(yè)及部分機(jī)械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來是將它直接在工程施工——合同成本下設(shè)三級(jí)子目，現(xiàn)在倒是單獨(dú)出來到一級(jí)科目了，升級(jí)了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)成本”，一點(diǎn)例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費(fèi)依然直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當(dāng)年填各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)，經(jīng)常需要填機(jī)械費(fèi)支出，現(xiàn)在這個(gè)單獨(dú)成一級(jí)科目填這些表應(yīng)該比較方便了，可惜我不在這個(gè)行業(yè)了； 6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：這個(gè)科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011利息收入：金融企業(yè)的6021手續(xù)費(fèi)及傭金收入：金融企業(yè)6031保費(fèi)收入：保險(xiǎn)企業(yè)6041租賃收入：租賃企業(yè)，對(duì)以上幾個(gè)科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨(dú)“銷售業(yè)務(wù)收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入”……為什么金融企業(yè)就單獨(dú)有科目呢？“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目”明確可以設(shè)置子科目的，難以理解；6051其他業(yè)務(wù)收入：6061匯兌損益：6101公允價(jià)值變動(dòng)損益：現(xiàn)在專門給公允價(jià)值變動(dòng)一個(gè)損益科目，我看說明表示主要也是金融企業(yè)、投資性房地產(chǎn)企業(yè)使用；6111投資收益：6201攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：保險(xiǎn)企業(yè)6202攤回賠付支出：保險(xiǎn)企業(yè)6203攤回分保費(fèi)用：保險(xiǎn)企業(yè)6301營(yíng)業(yè)外收入：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。100901 外埠存款 Other city Cash in bank 39。100904 信用卡 Credit card39。110103 基金 Shortterm investmentsother 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 Shortterm investments falling price reserves 應(yīng)收款 Account receivable 1111 應(yīng)收票據(jù) Note receivable 銀行承兌匯票 Bank acceptance 商業(yè)承兌匯票 Trade acceptance 1121 應(yīng)收股利 Dividend receivable 1122 應(yīng)收利息 Interest receivable 1131 應(yīng)收賬款 Account receivable 1133 其他應(yīng)收款 Other notes receivable 1141 壞賬準(zhǔn)備 Bad debt reserves 1151 預(yù)付賬款 Advance money 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 Cover deficit by state subsidies of receivable 庫(kù)存資產(chǎn) Inventories 1201 物資采購(gòu) Supplies purchasing 1211 原材料 Raw materials 1221 包裝物 Wrappage1231 低值易耗品 Lowvalue consumption goods 1232 材料成本差異 Materials cost variance 1241 自制半成品 SemiFinished goods 1243 庫(kù)存商品 Finished goods 1244 商品進(jìn)銷差價(jià) Differences between purchasing and selling price 1251 委托加工物資 Work in processoutsourced 1261 委托代銷商品 Trust to and sell the goods on a mission basis 1271 受托代銷商品 Commissioned and sell the goods on a mission basis 1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 Inventory falling price reserves 1291 分期收款發(fā)出商品 Collect money and send out the goods by stages 1301 待攤費(fèi)用 Deferred and prepaid expenses 長(zhǎng)期投資 Longterm investment 1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資 Longterm investment on stocks 39。140202 其他債權(quán)投資 Other investment on bonds 1421 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 Longterm investments depreciation reserves 股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 Stock rights investment depreciation reserves 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 Bcreditor39。143103 減值準(zhǔn)備 Depreciation reserves 1501 固定資產(chǎn) Fixed assets 房屋 Building 建筑物 Structure 機(jī)器設(shè)備 Machinery equipment 運(yùn)輸設(shè)備 Transportation facilities 工具器具 Instruments and implement 1502 累計(jì)折舊 Accumulated depreciation 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 Fixed assets depreciation reserves 房屋、建筑物減值準(zhǔn)備 Building/structure depreciation reserves 機(jī)器設(shè)備減值準(zhǔn)備 Machinery equipment depreciation reserves 1601 工程物資 Project goods and material 39。160104 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具 Preparative instruments and implement for fabricate 1603 在建工程 Constructioninprocess 安裝工程 Erection works 在安裝設(shè)備 Erecting equipmentinprocess 技術(shù)改造工程 Technical innovation project 大修理工程 General overhaul project 1605 在建工程減值準(zhǔn)備 Constructioninprocess depreciation reserves 1701 固定資產(chǎn)清理 Liquidation of fixed assets1801 無形資產(chǎn) Intangible assets 專利權(quán) Patents 非專利技術(shù) NonPatents商標(biāo)權(quán) Trademarks, Trade names 著作權(quán) Copyrights 土地使用權(quán) Tenure 商譽(yù) Goodwill1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 Intangible Assets depreciation reserves 專利權(quán)減值準(zhǔn)備 Patent rights depreciation reserves 商標(biāo)權(quán)減值準(zhǔn)備 trademark rights depreciation reserves 1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用 Unacknowledged financial charges 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 Wait deal assets loss or ine 1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 Longterm deferred and prepaid expenses 1911 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 Wait deal assets loss or ine39。21710101 進(jìn)項(xiàng)稅額 Withholdings on VAT 39。21710105 銷項(xiàng)稅額 Substituted money on VAT 39。21710109 轉(zhuǎn)出多交增值稅 Overpaid VAT changeover 39。217104 應(yīng)交資源稅 Resources tax payable 39。217108 應(yīng)交房產(chǎn)稅 Housing property tax payable 39。231101 債券面值 Face value, Par value 39。 EQUITY資本 Capita 3101 實(shí)收資本(或股本)Paidup capital(or stock)實(shí)收資本 Paiclup capital 實(shí)收股本 Paidup stock 3103 已歸還投資 Investment Returned 公積3111 資本公積 Capital reserve39。311105 撥款轉(zhuǎn)入 Allocate sums changeover in 39。312102 任意盈余公積 Free surplus reserves 39。312106 利潤(rùn)歸還投資 Profits capitalizad on return of investment 利潤(rùn) Profits 3131 本年利潤(rùn) Current year profits 3141 利潤(rùn)分配 Profit distribution39。314104 提取儲(chǔ)備基金 Withdrawal reserve fund 39。314107 利潤(rùn)歸還投資 Profits capitalizad on return of investment 39。314111 轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利 Common Stock dividends change to assets(or stock