【正文】 生變化的當(dāng)月末。29.【答案】B 【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)原值應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。4.【答案】BC 【解析】個人擁有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅；簡易自行車棚不屬于房產(chǎn)范圍。從價計(jì)征房產(chǎn)稅的，按房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納。8.【答案】ABC 【解析】房產(chǎn)稅的開征區(qū)域在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，所以城市居民、縣城個體戶和事業(yè)單位在房產(chǎn)稅開征區(qū)域內(nèi)出租房屋，成為房產(chǎn)稅的納稅人。10.【答案】ACD 【解析】自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。12.【答案】ABCD 【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個人，為納稅義務(wù)人。13.【答案】BCD 【解析】BCD都屬經(jīng)營用土地，只有A屬于財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的自用土地，免納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，市郊在開征區(qū)域范圍內(nèi)，農(nóng)村不在開征區(qū)域范圍內(nèi)。對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。20.【答案】CD 【解析】以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！敬鸢浮緼BD 【解析】ABD都屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的項(xiàng)目；C屬于土地使用稅條例規(guī)定免稅的項(xiàng)目。占用魚塘、藕塘、打谷場、曬場及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。26.【答案】ABC【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納 27.【答案】CD 【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。126＝(萬元)或用全年房產(chǎn)原值扣20%損耗計(jì)稅后，減掉下半年出租房產(chǎn)的分?jǐn)偠惤穑?000(120%)%200(120%)%50%=(萬元)第三步，企業(yè)出租房產(chǎn)按7月至當(dāng)年底共6個月租金收入計(jì)稅： 612%=(萬元)第四步，在建工程完工轉(zhuǎn)入的房產(chǎn)應(yīng)自驗(yàn)收手續(xù)之次月起計(jì)稅，故應(yīng)從9月計(jì)至年底共4個月：500(120%)%247。下列土地免繳土地使用稅：（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）核電站用地征免稅規(guī)定?！度珖淆g委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計(jì)生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見》（全國老齡辦發(fā)[2008]4號）1地方商品儲備免稅規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）第三篇：城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策減免稅。(4)市政街道、廣場綠化地帶等公共用地。(條例第9條)。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地。經(jīng)營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，減征或免征土地使用稅。供電部門輸電線路用地、變電站用地。(國稅地字[1989]13號、44號)、天然氣生產(chǎn)用地免稅。(4)石油長輸管道用地。(2)與注水油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅地字[1989]89號)(1)矸石山、排土場用地，防排水溝用地。(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅。(國稅地字[1989]14號)。對港口的露天堆貨場用地，納稅有困難的，由省級地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國稅地字[1989]141號)。(國稅地字[1989]140號)。(2)對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的。(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國稅油發(fā)[1990]3號)(1)導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地。(3)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場用地。(國稅地[1989]122號)。(2)對軍品試驗(yàn)用地(靶場、試驗(yàn)場、危險品銷毀場用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。對科研生產(chǎn)中軍品、民品無法分割的建筑物用地和周圍專屬用地及附屬設(shè)施用地，可按軍品銷售額占總銷售額的比例，減征土地使用稅。(財稅字[1995]54號)。(財稅字[1998]37號)。(財稅字[1999]273號)。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅3年。從2000年10月1日起，對福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括老年社會福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院等自用的土地，免征土地使用稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營業(yè)中央儲備糧(油)業(yè)務(wù)自用的土地，比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。對中國兵器工業(yè)集團(tuán)和中國兵器裝備集團(tuán)公司所屬的專門生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公生活區(qū)用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對青藏鐵路線路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地使用稅。對港澳國際(集團(tuán))所屬內(nèi)地公司在清算期間，自有的和從債務(wù)方接收的土地，免征土地使用稅。在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，免征土地使用稅。對納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。但對有些基建項(xiàng)目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入，為了照顧其實(shí)際情況，對納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅。(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(九)搬遷企業(yè)的用地，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，應(yīng)從使用的次月起自行計(jì)算和申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(十)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(十三)中國物資儲運(yùn)總公司所屬物資儲運(yùn)企業(yè)用地對物資儲運(yùn)企業(yè)的倉庫庫房用地，辦公、生活區(qū)用地，以及其他非直接從事儲運(yùn)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)部門在辦理減免稅審批時，應(yīng)當(dāng)按照國家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)格把關(guān)。(3)各地要結(jié)合本地實(shí)際情況，按照提高審批效率，強(qiáng)化服務(wù)管理的要求，制定和規(guī)范城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報國家稅務(wù)總局備案。(4)石油長輸管線用地。(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地。、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。上述企業(yè)納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業(yè)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核后，報國家稅務(wù)總局核批。，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，凡專門生產(chǎn)軍品的免征城鎮(zhèn)土地使用稅。、武警人員服務(wù)社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務(wù)的免征城鎮(zhèn)土地使用稅。，對軍隊(duì)空余房屋出租免征房產(chǎn)稅。(二十八)對國家石油儲備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征(二十九)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。目前的情況是：該宗地的一級開發(fā)工作于2008年6月份通過招投標(biāo)形式由我下屬B公司來受責(zé)，8公司與簽訂出讓合同的A公司具有相同的管理團(tuán)隊(duì)，兩公司實(shí)為一套人馬。因此，如果實(shí)際交付時間在2009年2月20日前，從實(shí)際交付的次月起計(jì)征土地使用稅。因?yàn)锽公司并不擁有土地使用權(quán)。聽說國家稅務(wù)總局有個關(guān)于土地使用稅減免的內(nèi)部文件，提到因政府原因造成開發(fā)商無法進(jìn)行開發(fā)的，可以暫免繳土地使用稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》(國稅發(fā)[2004]100號)規(guī)定：“除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。對屬于越權(quán)減免和不符合減免規(guī)定的，要立即糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)市場疲軟，為了穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，擴(kuò)大內(nèi)需，國務(wù)院可能會出臺一些扶持房地產(chǎn)企業(yè)的財稅政策，以促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。由此可見，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從交付的次月起停征土地使用稅。4．工礦區(qū)的具體范圍如何掌握? 《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。種禽孵化屬于飼養(yǎng)業(yè)范疇，直接用于種禽孵化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間稅法沒有明確規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從簽訂租賃合同的次月起開始計(jì)征。其次，還要看礦山企業(yè)是否取得土地使用權(quán)證書。《國家稅務(wù)局關(guān)于對礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知》(國稅地字[1989]122號)規(guī)定，對礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；對礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅；除上述規(guī)定外，對礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。不含用于殺蟲和殺菌目的的植物的種植)。不包括列入國家自然保護(hù)區(qū)的森林保護(hù)和管理，城市樹木、草坪的種植和管理。不包括專門供體育運(yùn)動和休閑的釣魚等有關(guān)活動、水產(chǎn)品的加工。二、關(guān)于集體和個人辦的醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、托兒所自用土地征免稅問題（一）根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅［2000］42號)第一條第五款及第二條第一款的規(guī)定，對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅的福利工廠用地，是指民政部門舉辦的年平均實(shí)際安臵的殘疾人員占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實(shí)際安臵的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的福利工廠用地。六、本通知自2008年1月1日起實(shí)行。四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件：（一）企業(yè)注冊地及工作場所必須在科技園的工作場地內(nèi)；（二）屬新注冊企業(yè)或申請進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時間不超過3年；（三）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時間不超過3年；（四）企業(yè)注冊資金不超過500萬元；（五）屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過200萬元；（六）企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場地面積不高于1000平方米；（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。（非營利性科研機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由科技部會同財政部、中編辦、國家稅務(wù)總局另行制定。國家稅務(wù)總局國稅[1