房地產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要賬務(wù)處理-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 款 借：庫(kù)存材料 —— XX 材料 貸：委托加工材料 （ 13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。房地產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)類(lèi)主要會(huì)計(jì)科目核算： （ 1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬 —— XX成本類(lèi)或材料類(lèi)科目 貸：現(xiàn)金 （ 2）銀行存款 （ 3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 ① 預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書(shū)、付款單） 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承包單位款 貸：庫(kù)存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單） 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借： 應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款貸：銀行存款 ② 預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付購(gòu)貨款 貸：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付購(gòu)貨款 貸：銀行存款 （ 7）物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 ① 開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開(kāi)發(fā)成本 —— 土地開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 —— XX公司 分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本 —— 土地開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本 —— 房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本 —— 土地開(kāi)發(fā)。 銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) —— XX公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) —— XX公司 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置 “ 預(yù)付承包單位款 ” 和 “ 預(yù)付供應(yīng)單位款 ” 兩個(gè)明細(xì)科目。 （ 10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 （ 11） 庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本 ① 購(gòu)入設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代 墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單） 借：物資采購(gòu) ——設(shè)備采購(gòu) 貸：銀行存款 計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格） 借：物資采購(gòu) ——設(shè)備采購(gòu) 貸：采購(gòu)保管費(fèi) 采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下： 采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率 =材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi) /本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) ② 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi) =實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) *分配率 材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單） 借：庫(kù)存設(shè)備 貸：物資采購(gòu) ② 訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所 附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) 借：物資采購(gòu) ——設(shè)備采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付購(gòu)貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ③ 設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單） 借：開(kāi)發(fā)成本 ——房屋開(kāi)發(fā) 貸：庫(kù)存設(shè)備 銷(xiāo)售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫(kù)存設(shè)備 （ 12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ③ 貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （ 16）出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：是指利用開(kāi)發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 ① 開(kāi) 發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開(kāi)發(fā)成本 ——土地開(kāi)發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 ——XX 公司 分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本 ——土地開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開(kāi)發(fā)成本 ——房屋開(kāi)發(fā) 貸：開(kāi)發(fā)成本 ——土地開(kāi)發(fā)。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ③ 預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開(kāi)發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 移交使用時(shí) 借 ：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ④ 以賒銷(xiāo)或分期收款方式銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開(kāi)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無(wú)余額 轉(zhuǎn)讓或是銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 如分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本 貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 （ 4）其他業(yè)務(wù)支出 （ 5）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增值稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ⑧ ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ⑨
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