房地產(chǎn)會計業(yè)務(wù)主要賬務(wù)處理(已修改)
2025-08-11 16:55 本頁面
【正文】 房地產(chǎn)會計業(yè)務(wù)主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)類主要會計科目核算： （ 1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬 —— XX成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 （ 2）銀行存款 （ 3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。 ① 出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款 —— XX 公司或個人 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ② 出讓材料而應(yīng)收取的未收款項 借：應(yīng)收賬款 —— XX 公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 4）壞賬準備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法 提取壞賬準備金 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) —— XX 公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) —— XX 公司 財務(wù)費用 （ 6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置 “ 預(yù)付承包單位款 ” 和 “ 預(yù)付供應(yīng)單位款 ” 兩個明細科目。 ① 預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單） 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結(jié)算時（所附單據(jù)：工程價款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 同時，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承包單位款 用銀行存款補付余額 借： 應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款貸：銀行存款 ② 預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補付余額 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款 （ 7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。 （ 8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福 利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等 （ 9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。 （ 10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或?qū)嶋H成本 （ 11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實際成本 ① 購入設(shè)備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單） 借：物資采購 —— 設(shè)備采購 貸：銀行存款 計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格） 借：物資采 購 —— 設(shè)備采購 貸：采購保管費 采購保管費的計算公式如下： 采購保管費的實際分配率 =材料實際發(fā)生的采保費 /本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費 某種物資應(yīng)分攤的采購保管費 =實際買價和運雜費 *分配率 材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單） 借：庫存設(shè)備 貸：物資采購 ② 訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達驗收入庫 借：物資采購 —— 設(shè)備采購 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付供貨款 貸：預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 ③ 設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單） 借：開發(fā)成本 —— 房屋開發(fā) 貸：庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存設(shè)備 （ 12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料，委托外單位加工 借：委托加工材料 貸：庫存材料 材料成本差異 加工完后驗收入庫 借：委托加工材料 貸：銀行存款 借：庫存材料 —— XX 材料 貸：委托加工材料 （ 13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用 借：開發(fā)間接費用 貸：低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一 批，用五五攤銷法： 借：待攤費用 貸：低值易耗品 借：采購保管費 貸：待攤費用 （ 14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時 借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本 對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 （ 15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進行結(jié)算，可以根 據(jù)需要設(shè)置 “ 分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬 ” 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 （ 16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè) “ 出租產(chǎn)品 ”“ 出租產(chǎn)品攤銷 ” 兩個明細科目 出租土地或是房屋時 借：出租開發(fā)產(chǎn)品 —— 出租產(chǎn)品 貸：開發(fā)產(chǎn)品 租金收入： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款
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