【正文】 點過渡性財政扶持政策內容、辦理年度申報的相關程序和其他應注意事項，必要時，可組織年度申報專題培訓，幫助試點企業(yè)妥善解決年度申報過程中遇到的問題。各區(qū)縣財稅部門應加強對申請受理、審核撥付等關鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強化責任，必要時可組織實施試點企業(yè)“營改增”試點財稅政策執(zhí)行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。特此通知。[題號：Qhx007656] A、對 B、錯單選題：按營改增有關規(guī)定認定的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日以前購進或者自制的固定資產，按照（）征收率減半征收增值稅。[題號：Qhx008843] A、遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務，屬于有形動產經營性租賃服務 B、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，屬于有形動產經營性租賃服務 C、遠洋運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務，屬于有形動產經營性租賃服務 D、遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務多選題：增值稅的計稅方法，包括（）。[題號：Qhx007672] 查看答案A、向消費者個人提供應稅服務 B、適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務 C、向其他單位低價提供應稅勞務 D、向其他公司無償提供應稅勞務判斷題：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料，稅務機關可以責令其改正，并不影響其使用發(fā)票和按照一般計稅方法計算繳納增值稅。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx008849] A、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務 B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務C、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務 D、航空公司提供飛機播灑農藥服務營改增試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于（）的納稅輔導期管理。（服務涉及的標的物、貨物或不動產在境外）[題號：Qhx008900] 查看答案A、認證服務 B、鑒證服務 C、咨詢服務 D、合同能源管理服務納稅人提供應稅服務，屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票（）。[題號：Qhx008850] A、隨軍家屬就業(yè)B、注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務C、軍隊轉業(yè)干部就業(yè) D、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額（）。[題號：Qhx007667] A、減征和免征 B、免征和先征后退 C、先征后退和即征即退 D、免征和即征即退除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經認定為一般納稅人后，（）轉為小規(guī)模納稅人。[題號：Qhx008898] 查看答案A、技術轉讓服務、技術咨詢服務 B、軟件服務C、電路設計及測試服務 D、信息系統(tǒng)服務增值稅的計稅方法，包括（）。B、安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。[題號：Qhx008831] A、對 B、錯《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：從2012年1月1日起，在中華人民共和國境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的單位和個人，為增值稅納稅人。[題號：Qhx007654] A、對 B、錯單選題：屬于信息技術服務的是（）。[題號：Qhx008848] A、注冊在洋山保稅港區(qū)內試點納稅人提供的國內貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務B、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務C、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務 D、經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務屬于有形動產租賃服務的是（）。[題號：Qhx008894] 查看答案A、個人轉讓著作權 B、殘疾人個人提供應稅服務 C、航空公司提供飛機播灑農藥服務D、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。[題號：Qhx008846] A、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務 B、航空地面服務和通用航空服務，屬于物流輔助服務 C、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產經營性租賃服務 D、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于通用航空服務下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（）。[題號：Qhx008887] 查看答案A、書面合同 B、付款證明C、境外單位的對賬單或者發(fā)票 D、外匯核銷單小規(guī)模納稅人符合（），可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。營改增在原來的17%和13%兩檔稅率上新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用于11%的稅率，部分現(xiàn)代服務業(yè)按6%的稅率，小規(guī)模納稅人按3%的全額計算應納稅額。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。財稅[2012]86號：港口設施經營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”征收增值稅（5）有形動產租賃服務包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。所得來源地判定的一般規(guī)則屬人原則 境內的單位或者個人提供的應稅服務所獲得的收入，無論勞務發(fā)生在境內還是境外，都屬于境內的所得屬地原則 只要應稅服務接受方在境內，無論提供方是否在境內，都屬于境內應稅服務境內的含義：屬地+屬人在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。稅務處理能夠分開核算，分別納稅未分別核算的，由主管國家稅務局、地方稅務局分別核定貨物、增值稅應稅勞務的銷售額和營業(yè)稅應稅勞務的營業(yè)額。（三）扣繳義務人的規(guī)定境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。（1+征收率）征收率模塊四：一般納稅人納稅操作應納稅額=銷項稅額進項稅額一、銷項稅額的確定及賬務處理二、銷售使用過的固定資產三、進項稅額的確定及賬務處理四、應納稅額的計算及賬務處理某咨詢公司的案例試點地區(qū)某咨詢公司（增值稅一般納稅人）2012年11月向A公司提供咨詢勞務。銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）案例——一般納稅人提供應稅服務的賬務處理甲公司為增值稅一般納稅人，2012年12月9日對外提設計服務取得含增值稅收入106萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅額6萬元試點前：借：應收賬款1060000貸：主營業(yè)務收入1060000借：營業(yè)稅金及附加 53000貸：應交稅費——營53000試點后：借：應收賬款1060000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——增（銷）60000咨詢公司的賬務處理？咨詢業(yè)務完成時借：應收賬款106000貸：主營業(yè)務收入100000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6000收到款項時借：銀行存款110000貸：應收賬款106000主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（二）營改增對差額征稅的處理營業(yè)稅中差額征稅的規(guī)定——原有規(guī)定營改增的過渡政策支付給試點納稅人的 抵扣進項稅額支付給非試點納稅人的 差額征稅營改增后對差額征稅的處理第1步：支付給誰 第2步 第3步 第4步 第5步①支付給試點納稅人 取得扣稅憑證，抵扣進項稅額 記入“進項稅額” 填入附表二 轉入主表②支付給非試點納稅人 差額計稅允許扣除價款的項目應符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定 記入“營改增抵減的銷項稅額” 附表一、附表三試點納稅人與非試點納稅人的劃分非試點納稅人試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人營業(yè)稅納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額。案例某運輸公司收取聯(lián)運運費111萬，取得運費結算單據(jù)收取款項時借：銀行存款1110000貸：主營業(yè)務收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）110000支付款項時借：主營業(yè)務成本800000應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）88000貸：銀行存款（或應付賬款）888000填入附表附表3附表1：本期銷售情況明細（節(jié)選）合計 應稅服務扣除項目本期實際扣除金額 扣除后銷售額 銷項（應納）稅額 價稅合計 含稅（免稅）銷售額 銷項（應納）稅額9=1+3+5+7 10=2+4+6+8 11=9+10 12 13=1112 14=13247。經中國人民銀行、外經貿部和國家經貿委批準經營融資租賃業(yè)務的單位從事融資租賃業(yè)務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。注：廣告公司支付了江西省電視臺全額費用，但只收到客戶80%的合同款，該廣告公司應如何進行會計核算？解析不含稅價=1060247。（5）貨運代理屬于代理業(yè)。一般情況下取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅額。對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。假設該企業(yè)本月無進項稅額，期初無留抵稅額。（1+11%）11%]貸：銀行存款假設案例中的增值稅一般納稅人甲運輸公司支付試點聯(lián)運企業(yè)（小規(guī)模納稅人）運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，其他條件不變。（3）按照組成計稅價格確定。12月份增值稅的銷售額為多少？納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。問題，2012年11月12日銷售使用過的運輸車輛，該車輛系2009年5月5日購入，2013年11月12日銷售使用過的辦公桌椅，該桌椅系2012年10月5日購入，購入設備時該企業(yè)為一般納稅人，2012年11月12日銷售使用過的機器設備，該設備系2009年9月8日購入，購入設備時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年11月12日銷售使用過的機器設備，該設備系2009年9月8日購入，購入設備時該企業(yè)為一般納稅人，2012年11月12日銷售使用過的釀酒設備，該設備系2008年9月8日購入，2012年11月12日銷售使用過的運輸車輛，該車輛系2009年5月5日購入上述業(yè)務如何納稅？如何進行賬務處理？如何填寫納稅申報表？二、銷售使用過的固定資產、已經抵扣進項稅額的固定資產按適用稅率征收增值稅；可以開具增值稅專用發(fā)票通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產按4%征收率減半征收增值稅；應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。解析：按適用稅率征收增值稅；可以開具增值稅專用發(fā)票通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算，2012年11月12日銷售使用過的機器設備，該設備系2009年9月8日購入，購入設備時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。解析：按4%征收率減半征收增值稅；應開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。接受非試點地區(qū)的納稅人提供的交通運輸服務：運輸費用金額7%問題解析：運費進項稅額的抵扣試點地區(qū)的一般納稅人 能否抵扣 抵多少（一般納稅人）運輸貨物，取得增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模納稅人）運輸貨物，取得稅局代開的增值稅專用發(fā)票（一般納稅人）運輸貨物，取得運費結算單據(jù)，取得運費結算單據(jù)，取得運費結算單據(jù)（5）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額。試點前：借：主營業(yè)務成本 424000貸：應付賬款424000試點后：借：主營業(yè)務成本400000應交稅費——增值稅（進項稅額）24000貸：應付賬款424000納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、運輸費用結算單據(jù)都有必須在發(fā)票開具之日起180天內認證、抵扣的時限規(guī)定。不允許抵扣進項稅額的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。（4）接受的旅客運輸服務?！耙呀欢惤稹睂诒驹吕U納本月的增值稅款12月15日繳納12月1~10日應該繳納的增值稅10萬元借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10貸：銀行存款“減免稅款”專欄反映企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅款財稅[2012]15號文件的賬務處理增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理增值稅一般納稅人的會計處理企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。月末不進行賬務處理。（1＋征收率）不得抵扣進項稅額小規(guī)模納稅人的會計處理初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。（2）技術維護費，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”