【正文】 （三）違反規(guī)定調(diào)整預算；”、決算定性依據(jù)(1)《中華人民共和國預算法》第四十二條“ 各級政府預算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應當及時向本級各部門批復預算?？h級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批準本級政府預算之日起30日內(nèi)，批復本級各部門預算。”(3)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第三十九條 “主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設(shè)置賬外賬和私存私放?！钡诹粭l“ 各部門對所屬各單位的決算草案，應當審核并匯總編制本部門的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報本級政府財政部門審核。主管預算部門要將部門機關(guān)及所屬預算單位全部收支，按照有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一納入部門決算草案”?！碧幚硖幜P依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》 第七條“ 財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉(zhuǎn)為預算之內(nèi)。”(4)《天津市部門預算管理辦法》津財預[2010]56號第四十八條 “部門決算要貫徹真實、準確、及時、全面的原則。對單位給予警告或者通報批評?！碧幚硖幜P依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。” （屬于挪用預算資金）定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”?！?第三十九條 “主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設(shè)置賬外賬和私存私放。第十五條 “事業(yè)單位、社會團體、其他社會組織及其工作人員有財政違法行為的，依照本條例有關(guān)國家機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行；但其在經(jīng)營活動中的財政違法行為，依照本條例第十三條、第十四條的規(guī)定執(zhí)行”。”處理處罰依據(jù)： 《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得?！吨袊伯a(chǎn)黨紀律處分條例》第一百一十四條“黨和國家機關(guān)、國有企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、人民團體，以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取國家財政撥款、退稅款或者補貼的，對主要責任者和其他直接責任人員，給予警告或者嚴重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務或者留黨察看處分；情節(jié)嚴重的，給予開除黨籍處分。主管預算部門不得擅自截留、滯留、挪用所屬預算單位的預算資金。定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”?！碧幚硖幜P依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。定性依據(jù)：(1)《行政單位財務規(guī)則》第十六條 “行政單位取得各項收入，應當符合國家規(guī)定，按照財務管理的要求，分項如實核算。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計法》第四十五條“對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責令限期繳納應當上繳的款項；（二）責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責令限期退還違法所得；（四）責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理；（五）其他處理措施”。(3)天津市財政局《關(guān)于印發(fā)〈天津市部門預算管理辦法〉的通知》（津財預[2010]56號）第三十九條 “主管預算部門不得將財政預算資金通過本部門或所屬單位，轉(zhuǎn)給下一級政府所屬部門和單位使用，也不得將財政預算資金通過下一級政府所屬部門和單位轉(zhuǎn)回本部門使用，嚴禁用財政預算資金設(shè)置賬外賬和私存私放。、其他收入、動用上年結(jié)余安排本年支出，未納入預算管理定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條第一款“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。(4)《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）第六條“強化政府非稅收入預算管理（一）政府非稅收入分步納入財政預算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預算管理。三是從本通知發(fā)布之日起，按照國家規(guī)定審批權(quán)限新設(shè)立的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及按照本通知規(guī)定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預算，不得作為預算外資金管理?！碧幚硖幜P依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第七條“財政預決算的編制部門和預算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。(2)《中華人民共和國預算法實施條例》第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。、提高開支標準定性依據(jù)：(1)《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益”。處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條“國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉(zhuǎn)為預算之內(nèi)?！?4)《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出”。各項支出由單位財務部門按照批準的預算和有關(guān)規(guī)定審核辦理。”(3)《事業(yè)單位會計準則》第十二條 “事業(yè)單位應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠?！保?）《行政單位財務規(guī)則》第十九條 “行政單位應當將各項支出全部納入單位預算。定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款“各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行”。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；”。按照綜合治理、標本兼治的原則，進一步健全行政事業(yè)性收費項目和收費標準審批管理制度，堅持以法律、法規(guī)為依據(jù)，從嚴審批。嚴格執(zhí)行收費項目市級審批制度，區(qū)縣政府和各部門不得越權(quán)出臺新的收費項目和調(diào)整收費標準?！碧幚?、處罰依據(jù)：（1）財政部《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》財綜〔2004〕100號第三十六條 除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，收費單位違反本辦法規(guī)定，具有下列情形之一的，由財政、價格主管部門按照各自職責分工責令其改正，補收應當收取的收費款項：(一)擅自改變收費主體的；(二)擅自將行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務性收費的；(三)擅自撤銷收費項目的；(四)擅自縮小收費范圍、縮短收費期限的；(五)擅自減征、免征、緩征收費的；(六)未按規(guī)定在收費場所公布收費項目文件的；(七)拒絕接受檢查或不如實提供有關(guān)行政事業(yè)性收費資料的。土地使用權(quán)出讓金的收取標準一般不低于評估確認地價。觸犯《刑法》的，要依法追究有關(guān)人員的刑事責任。收入全部繳入市或區(qū)縣級國庫”（3）《中華人民共和國預算法》第四十五條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入”?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國預算法》等法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定給予行政處分?！保?）市財政局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部關(guān)于將按預算外資金管理的收入納入預算管理的通知》的通知》津財預[2 0 1 0]7 6號 “自2 0 1 1年1月1曰起，除教育收費繼續(xù)納入財政專戶管理外，市級預算單位的各項預算外收入全部納入財政預算管理，按照有關(guān)規(guī)定填報繳款 書，上繳市級國庫。對單位給予警告或者通報批評。待預算指標和用款計劃批復下達后，主管預算單位須以正式文件的形式，并附《預算單位資金歸墊申請表》(見附件)及相關(guān)資料，向市財政局提出資金歸墊申請。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金；（二）截留、挪用財政資金；（三）滯留應當下?lián)艿呢斦Y金；（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；（五）其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為。處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國政府采購法》第七十四條“采購人對應當實行集中采購的政府采購項目，不委托集中采購機構(gòu)實行集中采購的，由政府采購監(jiān)督管理部門責令改正；拒不改正的，停止按預算向其支付資金，由其上級行政主管部門或者有關(guān)機關(guān)依法給予其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處分?！钡诙藯l“采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購?！保?）《政府采購代理機構(gòu)資格認定辦法》（財政部令第31號2005年）第五條“代理政府采購事宜的機構(gòu)，必須依法取得財政部或者省級人民政府財政部門認定的政府采購代理機構(gòu)資格。擅自改變收費項目的范圍、標準、對象和期限 問題7違反政府采購規(guī)定，應當集中采購的項目自行采購 問題7違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定問題7原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問題 問題7私設(shè)會計帳目問題7私存私放財政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫）第三節(jié) 政府投資項目審計問題7未取得開工前審計意見書 問題7截留、挪用國家建設(shè)資金 問題7虛列投資完成額、多計工程成本 問題7違反規(guī)定超概算投資 問題7未經(jīng)批準搞計劃外工程 問題7工程未實行政府采購 問題7工程未招投標各股室：為規(guī)范法律法規(guī)的使用，現(xiàn)將審計中見的問題定性及處理處罰依據(jù)統(tǒng)一整理如下：第一節(jié) 財政收支審計財政收支審計（如：本級預算執(zhí)行審計、財政決算審計。”（二）預算支出管理方面問題3辦理無預算或超預算撥款定性依據(jù)：《中華人民共和國預算法實施條例》第三十七條第一項：“政府財政部門應當加強對預算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預算撥款，即按照批準的預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”問題3虛列支出掛暫存定性依據(jù)：《財政總預算會計制度》（財預字[1997]287號）第十八條：“總預算會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。社會保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費、基金項目、隨意調(diào)整范圍和標準。定性依據(jù)：《財政部關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜【2004】第053號）“各級財政部門要加強對政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入按照規(guī)定及時足額上繳國庫或財政專戶，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入。返回首頁 第二節(jié) 財務收支審計二、財務收支審計（包括經(jīng)濟責任審計中對財務收支行為的審計）,對發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰。問題7違反規(guī)定設(shè)立收入項目。”（2）對企業(yè)以外單位違規(guī)收費時引用：《關(guān)于加強預算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第四條第一款：“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，開戶單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、各種工資性津貼；（二）個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬；（三）支付給個人的各種獎金，包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；（五）收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）確實需要現(xiàn)金支付的其他支出（見第十一條第四項）因上述法條太長，在底稿中可寫成：根據(jù)《現(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第六條關(guān)于開戶單位現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定?！焙汀冬F(xiàn)金管理條例實施細則》（銀發(fā)[1988]288號）第二十條第二款第一項“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對你單位處以**萬元罰款?！碧幚硖幜P依據(jù)：① 用不符合財務制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金（簡稱白條抵庫）根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十六條：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰