【正文】 管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)空白。稅務(wù)人員忽視基礎(chǔ)工作，對(duì)納稅人征管檔案資料錄入不全，現(xiàn)代化設(shè)備只扮演初級(jí)管理角色。從機(jī)關(guān)到基層對(duì)于納稅人的稅源流向心中無(wú)數(shù)，稅源失去有效控管，偷逃騙稅居高不下。另外，相當(dāng)一部分人對(duì)偷逃稅納稅人從嚴(yán)處罰態(tài)度曖昧，稽查到位率、查補(bǔ)入庫(kù)率、處罰罰款及滯納金加收比率很低。1．“協(xié)稅”（即通過(guò)各種渠道到稅源充足的外地引進(jìn)稅額）現(xiàn)象出現(xiàn)，且數(shù)量逐年增大，“協(xié)稅”面有擴(kuò)大的趨勢(shì)。2．“調(diào)稅”（“調(diào)稅”即調(diào)節(jié)所征收稅種的行為。從我們審計(jì)的三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算來(lái)看，均有調(diào)節(jié)所征收稅種的行為。更為嚴(yán)重的是，造成國(guó)家稅收統(tǒng)計(jì)信息失真，影響國(guó)家宏觀調(diào)控。審計(jì)發(fā)現(xiàn)有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)以財(cái)政資金墊付，或從農(nóng)村合作基金會(huì)以高息借貸墊稅，有的企業(yè)直接借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金還稅，再申請(qǐng)財(cái)政挖潛改造撥款歸位等等，造成財(cái)政收入大幅增加的虛假現(xiàn)象，而實(shí)際可動(dòng)用財(cái)力沒(méi)有多大增長(zhǎng)。為了完成上級(jí)考核任務(wù)和適應(yīng)地方收入增長(zhǎng)的需要，從稅務(wù)上級(jí)管理部門(mén)到基層稅務(wù)所，從本級(jí)政府到下級(jí)政府，均實(shí)行稅收任務(wù)考核，層層物資獎(jiǎng)勵(lì)的措施。地稅部門(mén)利用其征收職權(quán)與教育管理部門(mén)搞“包干留成”，使本應(yīng)用于教育的經(jīng)費(fèi)大部分被稅務(wù)部門(mén)用于了自身開(kāi)支，也為其調(diào)稅為費(fèi)提供了渠道。雖然我國(guó)的稅收征管法和刑法也規(guī)定了對(duì)違反稅法行為和涉稅犯罪行為的處罰辦法，但由于某些執(zhí)法者素質(zhì)不高，因而執(zhí)法不嚴(yán)、處罰不力。納稅意識(shí)的強(qiáng)弱，一般與人們的思想、文化素質(zhì)以及稅收法律環(huán)境有關(guān)。應(yīng)確定稅款優(yōu)先的原則，降低滯納金；明確銀行等相關(guān)部門(mén)的協(xié)稅責(zé)任，明確征納雙方應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任；擴(kuò)大稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施實(shí)施范圍，盡快完善稅收法律體系。隨著所有制結(jié)構(gòu)的調(diào)整、完善及納稅戶(hù)的大量增加，在征管模式轉(zhuǎn)換中對(duì)納稅人的有效監(jiān)控是亟待解決的問(wèn)題。在尚未完全實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控之前，通過(guò)建立稅源資料信息庫(kù)，擴(kuò)大稽查面，與工商部門(mén)共建信息網(wǎng)絡(luò)，加大重點(diǎn)稅源戶(hù)的監(jiān)控，加強(qiáng)稅源調(diào)查，建立稅收管理考核辦法等措施，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)所有納稅人實(shí)行有效的監(jiān)管。3．實(shí)行重點(diǎn)稽查制度。失蹤、漏征漏管現(xiàn)象是制約當(dāng)前稅收工作有效開(kāi)展的一個(gè)“瓶頸”，有效的管理辦法是成立失蹤戶(hù)清查的職能部門(mén)，長(zhǎng)期從事漏管戶(hù)清查工作，根據(jù)從工商、海關(guān)、商檢等有關(guān)部門(mén)獲得的資料和實(shí)地檢查，對(duì)未登記的業(yè)戶(hù)及時(shí)催辦。3．引進(jìn)成本效益考核原則，實(shí)行稅務(wù)經(jīng)費(fèi)與稅收增長(zhǎng)掛鉤，采取核定基數(shù)，比例增長(zhǎng)的方式，由地方財(cái)政審核后全部上劃稅務(wù)上級(jí)主管部門(mén)，統(tǒng)一管理和核撥，防止稅務(wù)經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道過(guò)多過(guò)濫，造成消費(fèi)基金膨脹，稅收成本上升。另一方面，要嚴(yán)格執(zhí)法，加大執(zhí)法力度。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?！凹姓魇铡备采w面有限。沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的檔案管理部門(mén)，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。管理員對(duì)其所管轄的納稅人從成立到注銷(xiāo)，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過(guò)大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無(wú)法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢(shì)在必行。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。納稅服務(wù)問(wèn)題。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶(hù)，稅管員對(duì)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶(hù)到人、各事統(tǒng)管”。（四）系統(tǒng)問(wèn)題數(shù)據(jù)質(zhì)量問(wèn)題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線(xiàn)后，納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒(méi)有設(shè)置或利用。（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類(lèi)管理調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶(hù)”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化信息共享是建立和推行專(zhuān)業(yè)化稅源管理新模式的支撐。三是保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。一是建立各行業(yè)不同的納稅評(píng)估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分析，提出疑點(diǎn)信息，找出評(píng)估對(duì)象，有針對(duì)性地開(kāi)展納稅評(píng)估工作；二是開(kāi)展多種聯(lián)動(dòng)評(píng)估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對(duì)指標(biāo)差異較大的納稅戶(hù)進(jìn)行評(píng)估；三是建立評(píng)估長(zhǎng)效管理機(jī)制，針對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題，加強(qiáng)行業(yè)管理。探索建立稅收管理員能級(jí)制度，明確各類(lèi)管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識(shí)水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。優(yōu)化人員配置，將各類(lèi)管理人才配置到最能發(fā)揮其專(zhuān)長(zhǎng)的稅源管理崗位上。解決這一難題，特別是在當(dāng)前金融危機(jī)影響下，對(duì)各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法治稅，加強(qiáng)稅收征管，既加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理，也強(qiáng)化零散稅源的征收，采取有效措施挖潛增收具有重大現(xiàn)實(shí)意義。（三）納稅定額難于準(zhǔn)確核定個(gè)體工商戶(hù)絕大多數(shù)沒(méi)有設(shè)置健全的經(jīng)營(yíng)賬簿，沒(méi)有完整的經(jīng)營(yíng)資料，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不填開(kāi)發(fā)票，購(gòu)進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有相當(dāng)部分沒(méi)有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有的經(jīng)營(yíng)時(shí)斷時(shí)續(xù)。雖然采取了《個(gè)體戶(hù)計(jì)算機(jī)核定定額管理辦法》，由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無(wú)法核算出準(zhǔn)確的稅收定額。（六）使用發(fā)票難以管理大多數(shù)個(gè)體工商戶(hù)在發(fā)票的使用管理上存在的問(wèn)題較多，主要問(wèn)題有：一是填開(kāi)發(fā)票不規(guī)范，項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全、不按順序填開(kāi)、有的拆本使用；二是使用不合法的“收據(jù)”代替發(fā)票，或?qū)Σ灰l(fā)票給以低價(jià)“優(yōu)惠”等變相不開(kāi)發(fā)票；三是虛開(kāi)發(fā)票或“大頭、小尾’’填開(kāi)發(fā)票?，F(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。尤其是個(gè)體戶(hù)銷(xiāo)售收入時(shí)高時(shí)低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門(mén)對(duì)起征點(diǎn)邊緣戶(hù)的征免界定難以準(zhǔn)確把握，影響公正執(zhí)法和征納關(guān)系的融洽。二、完善個(gè)體稅收征收管理的幾點(diǎn)建議針對(duì)當(dāng)前個(gè)體戶(hù)稅收管理存在的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)體戶(hù)稅收管理。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)有明確的納稅起征點(diǎn)，這對(duì)安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營(yíng)者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。即都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷(xiāo)貨（營(yíng)業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿、月未存貨盤(pán)點(diǎn)表；四是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購(gòu)進(jìn)貨物、接受服務(wù)（除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外），均應(yīng)向銷(xiāo)售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補(bǔ)繳銷(xiāo)售方應(yīng)繳未繳的稅款。除特殊情況外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)具體業(yè)戶(hù)核定營(yíng)業(yè)額時(shí)，依照業(yè)戶(hù)所處的經(jīng)營(yíng)行業(yè)、路段、規(guī)模所對(duì)應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營(yíng)業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)戶(hù)，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低。個(gè)體戶(hù)計(jì)算機(jī)核定定額的關(guān)鍵不僅是數(shù)據(jù)來(lái)源的真實(shí)與否，更正要的是具體行業(yè)、區(qū)域、路段業(yè)戶(hù)的調(diào)查、測(cè)算、落實(shí)。因此，要通過(guò)各種專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)個(gè)體戶(hù)稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛(ài)稅收、服務(wù)稅收，更熱愛(ài)本職工作，為稅收事業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展盡職盡責(zé)。這些企業(yè)的進(jìn)駐，極大地促進(jìn)了我市經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也為地稅部門(mén)組織收入提供了充足的稅源。（一）點(diǎn)上解剖，挖掘納稅方面存在的主要問(wèn)題。通過(guò)個(gè)案解剖，全面歸納總結(jié)存在的主要問(wèn)題，依托納稅人培訓(xùn)學(xué)校，對(duì)部分外來(lái)施工企業(yè)進(jìn)行集中納稅輔導(dǎo)，宣傳相關(guān)稅收政策。共檢查15戶(hù)納稅人，檢查稅款765萬(wàn)元，滯納金85萬(wàn)元，罰款156萬(wàn)元。目前大部分掛靠企業(yè)作為被掛靠企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，按照總分機(jī)構(gòu)模式預(yù)繳企業(yè)所得稅，未作為獨(dú)立納稅人在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。（三）甲方供料不申報(bào)或不全額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（四）不按照合同及時(shí)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，或未及時(shí)申報(bào)預(yù)收工程款營(yíng)業(yè)稅。（五）簽訂假合同差額申報(bào)轉(zhuǎn)包工程繳納營(yíng)業(yè)稅。不能準(zhǔn)確核算，或不提供從業(yè)人員收入情況的外省進(jìn)魯施工企業(yè)，未按規(guī)定在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個(gè)人所得稅；省內(nèi)跨地市從事經(jīng)營(yíng)企業(yè)未提供異地施工相關(guān)納稅證明資料，未在工程作業(yè)所在地扣繳其從業(yè)人員工資薪金所得的個(gè)人所得稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)【2006】104號(hào)）也規(guī)定，對(duì)外來(lái)經(jīng)營(yíng)的納稅人（包括超過(guò)180天的），只辦理報(bào)驗(yàn)登記，不再辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。工商部門(mén)在辦理外來(lái)施工企業(yè)登記時(shí)，要及時(shí)通知其到地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)登記，接受稅務(wù)管理；建設(shè)部門(mén)要定期將外來(lái)施工企業(yè)辦理有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目信息資料（動(dòng)態(tài)的項(xiàng)目立項(xiàng)情況以及建筑工程的投標(biāo)、中標(biāo)情況）傳遞給地稅機(jī)關(guān)。（三）加強(qiáng)外來(lái)施工企業(yè)個(gè)人所得稅管理。（四）擴(kuò)大調(diào)查取證范圍，確保稅收計(jì)稅依據(jù)準(zhǔn)確性。還有建設(shè)管理部門(mén)撥付的勞動(dòng)保障金，建設(shè)管理部門(mén)有撥付臺(tái)帳，具體記載撥付日期、金額和撥付依據(jù)。（六）建立“定期申報(bào)，以票控稅，雙向控管”模式，在流程上解決申報(bào)監(jiān)控問(wèn)題。（七）增強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的針對(duì)性，提高納稅服務(wù)水平。個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展雖說(shuō)活躍了市場(chǎng)，但同時(shí)也給我們國(guó)稅部門(mén)帶來(lái)了征管方面的一系列問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額存在著地區(qū)定額不平衡、定額偏低、定額不夠科學(xué)、征管的深度和力度不夠等弊端，缺乏有效的監(jiān)督制約管理機(jī)制，雖然現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定個(gè)體稅收定額時(shí)已逐步采用電腦核定，或采取以分局為單位集體評(píng)定等方法，但在個(gè)體水收定額過(guò)程中仍然難以避免地滲透進(jìn)稅務(wù)管理人員的個(gè)人感情色彩，特別是納稅人的起征點(diǎn)調(diào)高后，納稅人稅款征不與不征、征多征收少，也多多少少地包含一些管理人員的個(gè)人色彩，影響了個(gè)體稅收征管的公平、公正，納稅人對(duì)此意見(jiàn)較大，這樣既增加了工作難度，同時(shí)也有損國(guó)稅部門(mén)的整體形象。法治公平、高效的納稅環(huán)境還未形成。漏征漏管戶(hù)依然存在?？己舜胧┎坏轿唬瑣徫还ぷ髁坎黄胶?，部分稅務(wù)工作人員工作積極性不高。每年我們國(guó)稅部門(mén)在稅法宣傳中投入了大量的人力物力，但收效并不十分明顯。以信息技術(shù)為載體，促進(jìn)個(gè)體稅收管理手段