【正文】 20120411 10:07:26 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定，可加計扣除的研究開發(fā)費(fèi)用不包括社保、住房公積、福利費(fèi)等項費(fèi)用。另外，所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，請到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。而新出臺的能否適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號），小額貸款公司是否適用呢？稅總稅務(wù)總局公告2010年第23號）公告“逾期貸款利息以實際收到利息確認(rèn)收入；逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。[ 123 ] 現(xiàn)在的中國個人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計算個人所得稅？ [ 20120411 10:18:45 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。是否屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工，需同時依據(jù)所用原材料、加工工序及產(chǎn)成品等環(huán)節(jié)來判定。但是，該公告發(fā)布以后，還是各省政策執(zhí)行仍然不一，關(guān)鍵問題是“生產(chǎn)、初加工、銷售”“三位一體”，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷售”“四位一體”才能享受享受該優(yōu)惠？ [ 20120411 10:21:39 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 國家稅務(wù)總局公告2011年第48號第二條已經(jīng)做出明確規(guī)定，生產(chǎn)、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎(chǔ)上完成的。[ 20120411 10:24:24 ][ 寧霞 ] 我公司成立后從2007年起執(zhí)行企業(yè)所得稅減免政策，2011年是最后一個減半征收，2010年12月我公司獲批為高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定企業(yè)所得稅可按15%的優(yōu)惠稅率，請問2011的所得稅我公司是否按原未執(zhí)行完的減免政策執(zhí)行，即減半征收，2012的企業(yè)所得稅可否按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率征收？ [ 20120411 10:26:00 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)財稅[2009]69號文件的規(guī)定，該企業(yè)2011可繼續(xù)按過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行，即按企業(yè)適用稅率（應(yīng)為24%）減半繳納企業(yè)所得稅。[ 20120411 10:27:38 ][ 小會計 ] 新辦軟件企業(yè)政策從2000年開始就有，2008年1號文件是對老政策的延續(xù)還是重發(fā)？因為國務(wù)院對發(fā)展軟件企業(yè)的鼓勵方向是一貫的，但因為企業(yè)所得稅法的出臺在稅收具體解釋上出現(xiàn)了政策斷層。[ 20120411 10:31:41 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對非營利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。[ 20120411 10:33:16 ][ 網(wǎng)友1296 ] 想請詳細(xì)解釋一下國家稅務(wù)總局2010年第27號公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告中第二條（二）項中、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；這其中如妻弟的關(guān)系是否包括在近親屬中 [ 20120411 10:34:48 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 妻弟關(guān)系不包括在國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二條第二款所述情形范圍內(nèi)。[ 所得稅司巡視員 盧云 ] 我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個應(yīng)稅項目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計征個人所得稅?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。[ 20120411 10:38:34 ][ 網(wǎng)友483 ] 您好，公司取得的土地使用權(quán)期限是40年，公司作為無形資產(chǎn)核算，請問該土地使用權(quán)可否按10年攤銷?謝謝 [ 20120411 10:39:21 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《條例》第67條，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年攤銷。請問：對于福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、對外公益捐贈、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等這些標(biāo)準(zhǔn)是以總分機(jī)構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例還是只已分機(jī)構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計算？ [ 20120411 10:43:34 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。[ 20120411 10:45:06 ][ 網(wǎng)友579 ] 有個問題請教：ABCD四個自然人設(shè)立了一個甲有限合伙企業(yè)，主要的經(jīng)營活動就是購買在上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司發(fā)行的A股股票，假設(shè)甲合伙企業(yè)在2011拿出10萬元人民幣投資購買了上交所上市的a公司股票1萬股，截至2011年12月31日獲得分紅100萬元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬元人民幣分紅后，將所有的股票又在交易所賣掉了，獲得了300萬元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得，請問：（1）針對100萬元人民幣的分紅，ABCD四個自然人是否要繳納個人所得稅，按多少的稅率繳納？（2）對ABCD四個自然人就前述100萬元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是a上市公司有代扣代繳義務(wù)；（3）對于前述300萬元的股票轉(zhuǎn)讓所得，ABCD私人是否有納稅義務(wù)，誰是扣繳義務(wù)人？謝謝 [ 20120411 10:46:58 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。[ 20120411 10:46:58 ][ YSF ] 企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。[ 20120411 10:48:35 ][ 個稅個稅 ] 個人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計算個人所得稅？建造的材料等也沒有發(fā)票什么的，那是按核定征收還是收入減去稅金直接按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓20%征收個人所得稅？ [ 20120411 10:49:53 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，如果納稅人無法提供財產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定財產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個人所得稅。[ 20120411 10:51:42 ][ 網(wǎng)友792 ] 您好，我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要交納個人所得稅嗎？如果需要繳納，依據(jù)是什么，不繳納，依據(jù)是什么 [ 20120411 10:52:28 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要交納個人所得稅。[ 20120411 10:54:08 ][ 蘇打水 ] 企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減證企業(yè)所得稅。所以，對外支付利息應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。[ 20120411 10:57:09 ][ 網(wǎng)友415 ] 請問領(lǐng)導(dǎo)，軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策會有變動嗎？ [ 20120411 10:59:38 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)國發(fā)[2011] 4號文件的規(guī)定，該項稅收優(yōu)惠將繼續(xù)執(zhí)行。但具體追補(bǔ)年限和操作程序應(yīng)按照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。[ 20120411 11:03:01 ][ 網(wǎng)友1604 ] 資本公積轉(zhuǎn)增資本需要繳納個稅不？ [ 20120411 11:05:25 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）的規(guī)定，對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。[ 20120411 11:07:16 ][ 400401 ] 自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，請問此時是否認(rèn)為應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個稅，盡管個人并未取得現(xiàn)金？還是等將來股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取現(xiàn)金后，視同股權(quán)成本為零，對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個稅？ [ 20120411 11:09:06 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個稅。[ 20120411 11:10:36 ][ 三優(yōu)費(fèi) ] 公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨生子女津貼（三優(yōu)費(fèi)），請問需要代扣代繳個人所得稅嗎？如何計稅？ [ 20120411 11:11:24 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二款的規(guī)定，獨生子女補(bǔ)貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。（是否有這個程序）[ 20120411 11:12:09 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 是否可以在網(wǎng)上進(jìn)行完稅，應(yīng)視當(dāng)?shù)匦畔⒒ㄔO(shè)情況。如不符合上述規(guī)定或以“安家費(fèi)”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為“工資、薪金所得”項目由發(fā)放單位負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。[ 20120411 11:15:46 ][ yzh0619 ] 個人所得稅起證點能再提高嗎？起碼也得到5000呀！3500元現(xiàn)在也就是中等低下收入水平?。 20120411 11:17:45 ][ 所得稅司巡視員 盧云 ] 由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個人所得稅3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國人大常委會正式立法確定的。[ 20120411 11:24:08 ][ wangping720701 ] 總局所得稅司領(lǐng)導(dǎo)，你們好。[ 20120411 11:25:58 ][ tswear ] 針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項，國稅函[2009]212號規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。[ 主持人 ] 由于時間關(guān)系，本次訪談到此結(jié)束，也感謝廣大網(wǎng)友的積極參與。今天，我們有幸邀請到市國稅局所得稅處的李剛處長和市地稅局所得稅處的郭春濤處長，圍繞2017企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問題。一是按照總局要求，針對2017版企業(yè)所得稅納稅申報表變化做好申報軟件的升級改造工作；二是梳理當(dāng)下發(fā)的所得稅政策以及日常管理工作中遇到的疑難問題，國地稅統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑；三是運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，創(chuàng)新服務(wù)方式，我們將通過門戶網(wǎng)站、微信公眾平臺、網(wǎng)上納稅人學(xué)堂、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，向納稅人宣傳匯算清繳范圍、時間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及申報表填報要求等內(nèi)容。[主持人] 謝謝郭處長，有網(wǎng)友問，今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報預(yù)計什么時候開通？[郭春濤] 目前企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)的開發(fā)及測試工作已經(jīng)完成，預(yù)計4月1日正式開通匯算清繳網(wǎng)上申報。[主持人] 謝謝李處長，很多網(wǎng)友都對“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”感興趣，想了解使用該系統(tǒng)時的申報流程是怎樣的？[李 剛] 納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險掃描之前，需要至少提前一天將財務(wù)報表通過網(wǎng)上申報方式報送。修訂后的報表體系由原來的41張簡化至37張，涉及優(yōu)化調(diào)整表單25張，減少填報數(shù)據(jù)項目1100余項，調(diào)整填報項目200余項，修訂后的申報表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。[主持人] 有網(wǎng)友提問，這次升級最大的變化在什么地方呢，申報系統(tǒng)可以自動提取上報表嗎？月申報的時候可以自動提起上月數(shù)據(jù)嗎？李處長能回答一下么？[李 剛] 本次企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報軟件升級主要是針對《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2017年版）》的表單變化內(nèi)容以及申報流程中“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)”內(nèi)容進(jìn)行的升級。[主持人] 有網(wǎng)友提問，2017企業(yè)所得稅為核定征收的企業(yè)，所得稅報表是否在2018年3月31日前，必須申報？郭處長能回答一下么？[郭春濤] 2017企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報截止日期為2018年5月31日，請貴公司按規(guī)定在2018年5月31日前進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。[主持人] 有企業(yè)進(jìn)行提問，企業(yè)安置殘疾人有優(yōu)惠政策嗎？郭處長能回答一下么？[郭春濤] 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。[主持人] 有網(wǎng)友提問，近期總局出臺了財稅【2018】15號，對公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策進(jìn)行了調(diào)整，李處長能簡要介紹一下主要變化點嗎？[李 剛] 財稅【2018】15號文件是在鼓勵公益慈善事業(yè)發(fā)展的大背景下出臺的，該文件的主要變化為納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出超過當(dāng)年稅收限額的部分可以按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除了，文件中規(guī)定企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。[主持人] 有網(wǎng)友提問，營改增后房地