【正文】 會計分錄如下：提取職工福利基金=（36萬+）40%=（萬元）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金=（36萬+）60%=（萬元）借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配——提取職工福利基金174000貸：專用基金——職工福利基金174000借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配——轉(zhuǎn)入事業(yè)基金261000貸：事業(yè)基金261000第三篇：新《事業(yè)單位會計制度》講解_第十八講（精選）新《事業(yè)單位會計制度》講解 第十八講4201 上級補(bǔ)助收入一、本科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助收入。（二）期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。附屬單位上繳收入中如有專項資金收入，還應(yīng)按具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。4401 經(jīng)營收入一、本科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入，按實際出售價款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按出售價款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅”科目。4501 其他收入一、本科目核算事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等。二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下：（一）年末，將“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前非財政補(bǔ)助結(jié)余的事項，通過本科目核算。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——某項目23000貸：事業(yè)基金23000（2）年末，將當(dāng)年“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額48000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（貸方余額）。取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時，借記“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時或待以后發(fā)生相關(guān)支出時，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。1．以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費作為投資成本，借記“長期投資”科目，貸記本科目（長期投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已提折舊、攤銷，借記“累計折舊”、“累計攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目。3201 專用基金一、本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括修購基金、職工福利基金等。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。三、地方事業(yè)單位職工福利基金和修購基金的提取比例，由省級財政部門參照本通知的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地實際確定。（二）提取職工福利基金年末，按規(guī)定從本非財政補(bǔ)助結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位專用基金余額。3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)一、本科目核算事業(yè)單位滾存的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用和管理原則是： ①基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費支出，但在人員經(jīng)費和日常公用經(jīng)費間不得挪用，不得用于提高人員經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)。③中央部門在預(yù)算執(zhí)行中因增人增編需增加基本支出的，應(yīng)首先通過本部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金安排，并將安排使用情況報財政部備案。支出功能分類設(shè)置類、款、項三級科目。（三）按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目?！纠?0】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）12月末，甲單位將“財政補(bǔ)助收入——項目支出”貸方余額620000元和“事業(yè)支出——財政補(bǔ)助支出（項目支出）”余額580000元結(jié)轉(zhuǎn)。借：財政補(bǔ)助收入——基本支出960000貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)960000借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)820000貸：事業(yè)支出——財政補(bǔ)助支出（基本支出）820000注：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額為14萬元。A．“年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額B．“本年財政補(bǔ)助收入”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本從上級財政部門取得的各類財政撥款金額C．“本年歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本取得主管部門歸集調(diào)入的財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金或額度金額D．“調(diào)整年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位因本年發(fā)生需要調(diào)整以前財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，而對年初財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額 A BCD答案解析：“本年財政補(bǔ)助收入”項目及其所屬各明細(xì)項目，反映事業(yè)單位本從同級財政部門取得的各類財政撥款金額。，不屬于其他收入核算范圍的是（）。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。A．本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算B．本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額 C．支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目 D．本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 A BCD 答案解析：支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。A．《關(guān)于事業(yè)單位提取專用基金比例問題的通知》自2012年4月1日起施行 B．事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，在單位非財政撥款結(jié)余的50%以內(nèi)確定 C．事業(yè)收入和經(jīng)營收入較少的事業(yè)單位可以不提取修購基金，實行固定資產(chǎn)折舊的事業(yè)單位不提取修購基金D．地方事業(yè)單位職工福利基金和修購基金的提取比例，由省級財政部門參照本通知的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本地實際確定 A BCD答案解析：事業(yè)單位職工福利基金的提取比例，在單位非財政撥款結(jié)余的40%以內(nèi)確定。終了報經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無余額。A．期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額B．本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算C．在“項目支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算D．本科目核算事業(yè)單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，包括基本支出補(bǔ)助和項目支出補(bǔ)助 A BCD答案解析：本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”和“項目支出”兩個明細(xì)科目；兩個明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費”和“日常公用經(jīng)費”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項目支出”明細(xì)科目下按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。A．“銀行存款”科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款B．“銀行存款”科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項 C．事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)D．事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應(yīng)結(jié)出余額 A BCD答案解析：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。A．本科目屬于資產(chǎn)類科目B．本科目應(yīng)當(dāng)按照長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算C．本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資D．事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定 A BCD答案解析：本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。A．本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位尚未支付的長期應(yīng)付款B．本科目應(yīng)當(dāng)按照長期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算 C．無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“事業(yè)收入”科目 D．本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（含1年）的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等 A BCDE答案解析：無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。，關(guān)于事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的會計處理，說法正確的有（）。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。A．以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場價格的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬成本B．購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目C．購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。A．本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出 B．為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目C．本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補(bǔ)助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進(jìn)行明細(xì)核算D．開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”等科目 A BCDE答案解析：本科目核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的基本支出和項目支出。，屬于事業(yè)單位的會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容的有（）。接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。）1.“應(yīng)繳國庫款”科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項，包括應(yīng)繳稅費、納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款以及事業(yè)單位處置資產(chǎn)應(yīng)上繳國庫的款項等。，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本，重新計算攤銷額。（）對 錯 答案解析：“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。，將“事業(yè)收入”科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借記本科目下各專項資金收入明細(xì)科目，貸記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借記本科目下各非專項資金收入明細(xì)科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目?！肮潭ㄙY產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品?！艾F(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。，屬于以前支付的款項，按照退回金額，借記“財政補(bǔ)助收入”科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目。、報廢的，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照存貨的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額的合計金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按存貨的賬面余額，貸記“存貨”科目，按轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況?！妒聵I(yè)單位會計制度》，新《事業(yè)單位會計制度》在支出類科目中增設(shè)了撥出經(jīng)費、撥出?？?、?？钪С?、成本費用、銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn)、自籌基建科目