【正文】 后期的發(fā)展帶來極大風(fēng)險(xiǎn)。（1）、在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不管其會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。（2）、現(xiàn)行所得稅稅制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制：在企業(yè)所得稅方面，同行業(yè)性規(guī)范大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，對(duì)企業(yè)賬務(wù)健全的企業(yè)費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。這種情況一方面使企業(yè)重視對(duì)科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對(duì)高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度。一是企業(yè)所得稅的稅率仍偏高。第二，由于中小企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。其他酒類136戶實(shí)現(xiàn)稅額263萬元。四、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策取向從地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，稅收政策應(yīng)起到引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專、小而精、小而優(yōu)”的方向發(fā)展。稅收政策手段包括減稅、免稅、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、允許虧損抵補(bǔ)、延期納稅、再投資退款、稅收抵免等形式。對(duì)中小企業(yè)購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備，可給予一定比例的稅收減免，對(duì)高新技術(shù)中小企業(yè)可對(duì)其利潤(rùn)再投資部分實(shí)行稅收抵免政策。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)和不同行業(yè)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，特別是降低部分行業(yè)增值稅和消費(fèi)稅稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范機(jī)制，規(guī)范進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對(duì)當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額企業(yè)所得稅抵免；對(duì)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對(duì)投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，在稅收管理工作上要糾正“重大輕小”的傾向，轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)做到抓大促小，突出服務(wù)與扶持，在中小企業(yè)管理咨詢、信息服務(wù)、市場(chǎng)開拓和人才培訓(xùn)等方面給予適當(dāng)優(yōu)惠。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報(bào)稅時(shí)間，降低納稅成本。分析我國(guó)對(duì)中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素,在借鑒國(guó)外促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，提出了我國(guó)促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的一系列稅收政策建議發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的稅收支持當(dāng)今，大力發(fā)展中小企業(yè)是一個(gè)世界潮流，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)有沒有活力在相當(dāng)大的程度上要看小企的狀況如何。（3）對(duì)創(chuàng)新型的小型企業(yè)將其資本收益稅率減半按14％征收。（7）地方政府對(duì)新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。（3）1983年建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，規(guī)定中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（2）對(duì)試驗(yàn)研究費(fèi)用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)，減收6％的法人稅或所得稅。（6）對(duì)年課稅銷售額不足5000萬日元的中小企業(yè)，實(shí)行折扣征收消費(fèi)稅的邊際扣除制度。在我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對(duì)年利潤(rùn)在 3萬元以下的企業(yè)減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)年利潤(rùn)在3萬元至10萬元的企業(yè)減按27%征收企業(yè)所得稅。（4）對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。（7）對(duì)符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。 現(xiàn)行增值稅稅制對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的限制我國(guó)現(xiàn)行增值稅造成小規(guī)模納稅人困境。小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票，如須開具增值稅專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。而且小規(guī)模納稅人的征收率偏高（工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%），其稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般納稅人。這種情況一方面使企業(yè)重視對(duì)科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對(duì)高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)，明顯偏高，工業(yè)、商業(yè)為7%～20%，建筑安裝業(yè)為 10%～20%，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤(rùn)率低的實(shí)際情況，有的甚至不管有無利潤(rùn)，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業(yè)的合法權(quán)益，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。（2）降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業(yè)的超國(guó)民待遇。①要適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，并延長(zhǎng)其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③取消“計(jì)稅工資”規(guī)定；改按企業(yè)實(shí)際支付的工資金額稅前列支；④對(duì)中小企業(yè)給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入；⑤對(duì)少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予減免稅扶持。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯(cuò)。我國(guó)目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。（3）允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤(rùn)進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對(duì)其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。當(dāng)前稅務(wù)部門應(yīng)適時(shí)糾正在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時(shí)為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票購(gòu)買等涉稅事宜。（一）出臺(tái)鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦的稅收優(yōu)惠政策可以通過對(duì)新創(chuàng)辦的中小企業(yè)實(shí)行幅度較大的所得稅免征或緩繳等優(yōu)惠政策，達(dá)到支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的目的。在實(shí)際的操作中，還可以適當(dāng)?shù)奶岣咝∫?guī)模納稅人的起征點(diǎn)。針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不夠系統(tǒng)、規(guī)范、穩(wěn)定性差、透明度低等問題，加速清理整合進(jìn)度，建立規(guī)范統(tǒng)一的稅收法律、法規(guī)；簡(jiǎn)化納稅申報(bào)和辦理納稅程序，延長(zhǎng)納稅期限，提高服務(wù)質(zhì)量，通過加快稅費(fèi)改革，清費(fèi)立稅，逐步取消不合理的收費(fèi)，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)寬松、公平的環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)的快速健康發(fā)展。從稅收立法、稅收優(yōu)惠政策、稅收服務(wù)等角度提出了調(diào)整和完善稅收政策的具體建議。隨著一系列法律和政策措施的相繼出臺(tái)，中小企業(yè)發(fā)展的法律、政策和市場(chǎng)環(huán)境在逐步改善。2011年6月，工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，明確了新的中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，改變了原標(biāo)準(zhǔn)僅對(duì)工業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、交通運(yùn)輸和郵政業(yè)、住宿和餐飲等行業(yè)進(jìn)行的劃分，將房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)等行業(yè)也納入了其中。對(duì)中小企業(yè)應(yīng)采取欲取先予的方式方法。因此，稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強(qiáng)、進(jìn)退壁壘少等特點(diǎn)，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。由于中小企業(yè)在社會(huì)中的自我保護(hù)能力、承受能力和談判能力都處于弱勢(shì)，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實(shí)處。，繼續(xù)對(duì)中小企業(yè)實(shí)行低稅率的優(yōu)惠。同時(shí)考慮到經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，建議對(duì)中小企業(yè)年利潤(rùn)額10萬元以下和10萬元至20萬元的，再享受兩個(gè)低檔稅率的照顧。建議在進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型的改革過程中，同時(shí)取消增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。中小企業(yè)往往規(guī)模小，缺乏精通財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)、熟悉稅收政策的專業(yè)人員，建賬建制、納稅申報(bào)等方面不規(guī)范。由于本人的學(xué)術(shù)水平有限，只能提出一些粗淺的看法，難免存在許多不足之處，還需要在實(shí)踐中作進(jìn)一步的探索和論證，但希望通過本文的研究，能夠?yàn)榇龠M(jìn)中小企業(yè)發(fā)展起到“拋磚引玉”的作用。中小企業(yè)的發(fā)展有利于支撐國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化和市場(chǎng)化，中小企業(yè)在出口創(chuàng)匯、繁榮市場(chǎng)、增加財(cái)政收入、提高技術(shù)創(chuàng)新、擴(kuò)大就業(yè)面和維護(hù)社會(huì)安定等方面做出了重大貢獻(xiàn)。在我國(guó)，以《中小企業(yè)促進(jìn)法》為基本法的中小企業(yè)立法體系已經(jīng)初步形成。一系列問題迎面而來，下面是我的一些拙見。制藥、生物、投資、商業(yè)、IT等產(chǎn)業(yè)都進(jìn)行全球產(chǎn)業(yè)重新布局，形成全球新一輪“產(chǎn)業(yè)梯度轉(zhuǎn)移”潮流，歐美發(fā)展國(guó)家的企業(yè)。比如讓可樂更符合中國(guó)消費(fèi)者，餐飲也有更多的中國(guó)元素，通用汽車更加具有中國(guó)智慧和基因等等。而產(chǎn)品生命周期最具有控制力的創(chuàng)新階段的產(chǎn)品則全球集中生產(chǎn)全球供應(yīng)。未形成以核心產(chǎn)業(yè)區(qū)域品牌為中心上下游延伸和配套招引機(jī)制。甚至未能培育企業(yè)群網(wǎng)絡(luò)體系，未能改善企業(yè)成長(zhǎng)環(huán)境，以企業(yè)關(guān)聯(lián)為基礎(chǔ)鏈的產(chǎn)業(yè)鏈整合不足，導(dǎo)致分工合作在“各大空間”互動(dòng)不足。因此，在中小企業(yè)法的立法和實(shí)施過程中要注重發(fā)揮其引導(dǎo)功能。如果盲目擴(kuò)大扶持范圍，將所有落后與先進(jìn)、符合產(chǎn)業(yè)政策和不符合產(chǎn)業(yè)政策的各類中小企業(yè)一概納入扶持范圍，只會(huì)造成扶持資金、資源、人力等浪費(fèi)。我國(guó)中小企業(yè)的融資缺陷：（1）、企業(yè)綜合素質(zhì)差素制約了其融資渠道。四是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，信貸投入環(huán)境差。近年來雖然中小企業(yè)都已經(jīng)歷了企業(yè)改制，但大量企業(yè)的改制流于形式，其結(jié)果自然是產(chǎn)權(quán)不清和國(guó)有股一股獨(dú)大。由于中小企業(yè)具有較高的失敗率，對(duì)中小企業(yè)的貸款必然是高風(fēng)險(xiǎn)的，這不符合銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的原則，安全性、流動(dòng)性、贏利性是銀行貸款的基本要求，而中小企業(yè)存在過高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使得銀行加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的貸款支持存在天然的困難。而改革開放以來，我國(guó)中小企業(yè)形成了高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，這與國(guó)外中小企業(yè)融資方式相比有著較大的差別。不難設(shè)想，一個(gè)缺乏內(nèi)部積累能力(內(nèi)源融資)的企業(yè)，只想依靠外部融資來獲得發(fā)展是不可思議的事。鼓勵(lì)個(gè)人創(chuàng)業(yè)是分流社會(huì)資金的重要方式，也是中小企業(yè)制度創(chuàng)新的重要途徑。四，特殊時(shí)期，特殊對(duì)待當(dāng)今世界瞬息萬變，眾多企業(yè)面臨著隨時(shí)而來的挑戰(zhàn)，中小企業(yè)更是在心驚膽戰(zhàn)中如履薄冰。深入調(diào)研，真誠(chéng)服務(wù)，撲下身子，真抓實(shí)干。通過包裝項(xiàng)目，加大招商引資力度，以項(xiàng)目吸引資金；發(fā)展完善資本市場(chǎng)，推進(jìn)企業(yè)上市融資；要在設(shè)立基金和中小企業(yè)發(fā)展基金中，努力為中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)和發(fā)展提供資金支持；不斷為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件，發(fā)展租賃和典當(dāng)融資。結(jié)語(yǔ)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)證明，中小企業(yè)同大企業(yè)一樣，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)分工體系中不可缺少的重要組成部分。斯密《國(guó)富論》[M]，中南大學(xué)出版社2003年版。⑧《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》、《政府采購(gòu)法》第五篇：如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展提綱論文題目及提綱論文題目：如何促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展選題理由：中小企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的重要支持力量，然而，去年以來，由于國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷惡化，我國(guó)中小企業(yè)遇到了前所未有的困難和挑戰(zhàn)。（2）文獻(xiàn)資料法：查找相關(guān)的文獻(xiàn)資料，了解目前國(guó)內(nèi)外關(guān)于本論題的研究情況，借鑒有關(guān)