【正文】 單純的稅收政策的優(yōu)惠上，而是綜合地考慮到了中小企業(yè)本身的規(guī)模劣勢、稅收調(diào)節(jié)的適度性，并借鑒外國有益的經(jīng)驗(yàn)，為建立我國中小企業(yè)稅收政策體系提出了具體建議。第三篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議【摘 要】 目前，中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中數(shù)量最多、分布最廣、吸納就業(yè)作用最大的一類實(shí)體，也是當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的重要主體，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場繁榮等方面發(fā)揮著重要作用。（四）整合規(guī)范優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收服務(wù)，減輕中小企業(yè)納稅成本和社會(huì)負(fù)擔(dān)?？紤]到我國幅員遼闊，中西部地區(qū)與沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相差懸殊，可授權(quán)省、市、自治區(qū)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況在規(guī)定的幅度內(nèi)自行決定起征點(diǎn)，通過以上調(diào)整來降低小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)在新的增值稅條例已經(jīng)將小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)低至3%。對(duì)資金緊張的中小企業(yè)，可以通過對(duì)中小企業(yè)改制給予稅收優(yōu)惠，對(duì)中小企業(yè)改造投資可抵免所得稅，以達(dá)到優(yōu)化中小企業(yè)融資條件的目的，從而更有利于獲得銀行貸款和民間投資，可以使中小企業(yè)有充足的資金保障，促進(jìn)中小企業(yè)健康快速地發(fā)展。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化責(zé)任制，及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營狀況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促進(jìn)中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。尤其要?jiǎng)?chuàng)造條件，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對(duì)落后的中小企業(yè)提供建賬建制的指導(dǎo)、信息、培訓(xùn)、企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。良好的納稅服務(wù)可以降低企業(yè)納稅成本，優(yōu)化資源配置，為納稅人主動(dòng)納稅創(chuàng)造條件。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對(duì)當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對(duì)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對(duì)投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（2）適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對(duì)以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場競爭力。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。（4）改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的征收辦法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費(fèi)提供稅法宣傳，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，以利中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，促使其依法遵章納稅。 改進(jìn)現(xiàn)行稅收征管，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展對(duì)于中小企業(yè)稅收，在征管中一定要做好中小企業(yè)的管理服務(wù)，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，為中小企業(yè)營造一個(gè)良好的納稅環(huán)境。（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。我國雖已統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點(diǎn)的過渡期，在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內(nèi)外資企業(yè)競爭地位仍不平等。改革后的工業(yè)小規(guī)模納稅人征收率不應(yīng)超過4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率則應(yīng)為2%，以此降低其稅負(fù)，并與一般納稅人的稅負(fù)相平衡。建議取消認(rèn)定增值稅的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)無論規(guī)模大小，只要會(huì)計(jì)核算健全，有固定的經(jīng)營場所，能準(zhǔn)確報(bào)送稅務(wù)資料，遵守國家各項(xiàng)稅收法規(guī)，可經(jīng)申請(qǐng)核定為一般納稅人。逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，同時(shí)把與扣除項(xiàng)目有關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等營業(yè)稅稅目改征增值稅，使中小企業(yè)獲得更多的抵扣，降低投資成本特別是新創(chuàng)辦成本，以鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)辦和再投資，加快技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)使用。完善稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展針對(duì)我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面存在的問題，結(jié)合中小企業(yè)發(fā)展的基本要求，并借鑒發(fā)達(dá)國家稅收促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，本文提出了進(jìn)一步完善我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議。但在實(shí)際中，有些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)并沒有違法的中小企業(yè)都采用“核定征收”辦法，擴(kuò)大了“核定征收”的范圍?，F(xiàn)在內(nèi)外資所得稅雖已合并，但到明年才開始實(shí)行，而且對(duì)外資有過渡期，所以仍然是對(duì)外資企業(yè)優(yōu)惠多，稅負(fù)輕；對(duì)內(nèi)資企業(yè)優(yōu)惠少，稅負(fù)重；同屬內(nèi)資企業(yè)，對(duì)大型企業(yè)優(yōu)惠多，對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠少，中小企業(yè)實(shí)際稅負(fù)過高?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅主要是對(duì)已形成科技實(shí)力的高科技企業(yè)及享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)行優(yōu)惠，而對(duì)技術(shù)落后，急需技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)正在進(jìn)行科技研發(fā)活動(dòng)則缺少稅收優(yōu)惠。再加上現(xiàn)行“生產(chǎn)型”增值稅制，使企業(yè)購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到抵扣，又加重了其稅收負(fù)擔(dān)，使其產(chǎn)品成本高，在國內(nèi)外市場缺乏競爭，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展極為不利。這使得占總納稅戶90%以上的中小企業(yè)在市場競爭中處于極為不利的地位。這些政策一方面造成小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物所含稅金不得抵扣，這就增加了成本負(fù)擔(dān)，另一方面，小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，因而使購貨方因不能足額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而不愿購買小規(guī)模納稅人的貨物。由于兩類納稅人的界定標(biāo)準(zhǔn)不合理，把中小企業(yè)大量地劃為小規(guī)模納稅人。我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，我國分散于各個(gè)稅收法規(guī)中的有關(guān)中小企業(yè)稅收政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，不利于中小企業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。（8）“老、少、邊、窮”地區(qū)的新辦企業(yè)，可減征或免征企業(yè)所得稅3年。（6）對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅。（5）新辦的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，可3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。（3）國有企業(yè)下崗職工創(chuàng)辦新的中小企業(yè)，對(duì)從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅）。但在稅收政策方面，到目前為止，還沒有專門的中小企業(yè)稅收政策，而只有一些能夠使中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。在發(fā)達(dá)國家的工業(yè)化和信息化的過程中，稅收政策對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起了極其重要的作用，對(duì)中小企業(yè)從稅收上給予扶持和支持是西方發(fā)達(dá)國家稅收政策的重要組成部分。（5）對(duì)進(jìn)行新技術(shù)和設(shè)備投資以節(jié)約能源和利用新能源的中小企業(yè)，在設(shè)備折舊等方面提供優(yōu)惠政策。（3）允許中小企業(yè)設(shè)立改善結(jié)構(gòu)準(zhǔn)備金，對(duì)于提取的準(zhǔn)備金，不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得，終了使用有結(jié)余后可交回再提。 日本日本對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也非常全面：（1）早在上世紀(jì)八十年代日本政府就規(guī)定，對(duì)資本額在1億日元以下，而應(yīng)稅所得額在800萬日元以下的，稅率降為28%（%）。（4）1992年起，對(duì)中小企業(yè)轉(zhuǎn)為公司時(shí)的資產(chǎn)增值暫緩征稅，并允許企業(yè)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)到新公司。（2）從1996年開始，中小企業(yè)用一部分所得再投資，這部分所得可減按19％的稅率征收公司所得稅。 法國法國中小企業(yè)眾多，政府實(shí)行了較為全面和完善稅收優(yōu)惠政策來支持中小企業(yè)的發(fā)展。（6）準(zhǔn)許小型企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊制度。（4）購買新的設(shè)備，使用年限在5年以上的，購入價(jià)格的10%可抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅額。（2）對(duì)年收入不足500萬美元的小型企業(yè)實(shí)行長期投資減免稅，對(duì)投資500萬美元以下的企業(yè)給予永久性投資稅減免。世界各國紛紛制定強(qiáng)有力的稅收政策，以支持本國中小企業(yè)的發(fā)展。二0一0年八月二日第二篇：促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策探析范文促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策探析中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位和作用。（6）、加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的戶籍管理和稅源監(jiān)控，強(qiáng)化責(zé)任制，及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營狀況，把優(yōu)質(zhì)服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促進(jìn)中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上提高稅收貢獻(xiàn)率。（5）要?jiǎng)?chuàng)造條件，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對(duì)落后的中小企業(yè)提供建賬建制的指導(dǎo)、培訓(xùn)、企業(yè)發(fā)展分析等服務(wù)。（4）改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的征收辦法，積極擴(kuò)大查賬征收范圍。（2）廣泛開展稅法宣傳，利用媒體或利用辦稅大廳免費(fèi)提供稅法宣傳，提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，以利中小企業(yè)能及時(shí)獲得稅收法規(guī)變動(dòng)的可靠信息，促使其依法遵章納稅。要加強(qiáng)對(duì)中小民營企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，盡量簡化中小企業(yè)納稅程序，創(chuàng)建良好的納稅服務(wù)環(huán)境，優(yōu)化資源配置，為納稅人主動(dòng)納稅創(chuàng)造條件，以進(jìn)一步降低征納稅成本，切實(shí)糾正稅務(wù)部門在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，做好中小企業(yè)的管理服務(wù)，要體現(xiàn)公平執(zhí)法，方便納稅，促進(jìn)稅負(fù)公平，為中小企業(yè)營造一個(gè)良好的納稅環(huán)境。優(yōu)化對(duì)中小企業(yè)的納稅服務(wù)，改進(jìn)現(xiàn)行稅收征管，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。（3）擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍。我國雖已統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但外資企業(yè)仍有一點(diǎn)的 過渡期，在稅前列支標(biāo)準(zhǔn)、稅率水平等方面有諸多的優(yōu)惠待遇，內(nèi)外資企業(yè)競爭地位仍不平等。允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個(gè)人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中，繳納個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對(duì)其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。重點(diǎn)要采取以下稅收優(yōu)惠政策：將農(nóng)村剩余勞動(dòng)力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對(duì)待，對(duì)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。制定合理的稅前列支政策，對(duì)中小企業(yè)科技人員的工資、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用允許加計(jì)扣除稅前列支，以鼓勵(lì)中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。在所得稅方面，為了增強(qiáng)中小企業(yè)固定資產(chǎn)購置 和更新能力，提高企業(yè)競爭力，允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊和特別折舊辦法，并可同時(shí)考慮對(duì)中小企業(yè)折舊部分免征增值稅。就具體優(yōu)惠政策來看:在流轉(zhuǎn)稅方面，為提高中小企業(yè)產(chǎn)品出口競爭力，可減征關(guān)稅。在此基礎(chǔ)上，稅收政策手段應(yīng)采用多種形式，以適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營形式及經(jīng)營水平不同的特點(diǎn)。有利于鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和環(huán)境保護(hù)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過以上數(shù)據(jù)不難看出收入較為準(zhǔn)確的酒類企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)過高，其他賬務(wù)不夠健全、處于發(fā)展初期的酒類企業(yè)實(shí)際稅負(fù)仍過重，且企業(yè)面臨資金方面的困難和市場發(fā)展的難題，部分企業(yè)針對(duì)稅率高、稅負(fù)重的情況，鋌而走險(xiǎn)，實(shí)施帳外循環(huán)，現(xiàn)金交易，異地包裝銷售，逃避國家稅收，實(shí)行惡性競爭，嚴(yán)重影響了酒類企業(yè)