【正文】 定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。（2）、現(xiàn)行所得稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制：在企業(yè)所得稅方面，同行業(yè)性規(guī)范大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，對企業(yè)賬務(wù)健全的企業(yè)費用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動的激勵力度不大。這種情況一方面使企業(yè)重視對科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度?，F(xiàn)行中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施不論從形式上，還是從內(nèi)容、力度上，都難以對中小企業(yè)的生存和發(fā)展起到應(yīng)有的扶持作用。一是企業(yè)所得稅的稅率仍偏高。對處于發(fā)展初期的中小企業(yè)所得稅稅率仍然過高。第二，由于中小企業(yè)稅前扣除項目少和經(jīng)濟效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。中小企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級財政又相對困難，因此，一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費、攤派、集資的重點對象，使中小企業(yè)不堪重負(fù)。其他酒類136戶實現(xiàn)稅額263萬元。此類企業(yè)大多財務(wù)不健全、難以查賬、經(jīng)營收入不穩(wěn)定的，實現(xiàn)利潤低。四、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策取向從地方經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀來看，稅收政策應(yīng)起到引導(dǎo)中小企業(yè)向“小而專、小而精、小而優(yōu)”的方向發(fā)展。有利于按照專業(yè)化分工協(xié)作原則，構(gòu)造社會化分工、大中小匹配、專業(yè)化互補的產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)，以提高企業(yè)的整體素質(zhì)和競爭力。稅收政策手段包括減稅、免稅、加速折舊、增加費用扣除、允許虧損抵補、延期納稅、再投資退款、稅收抵免等形式。對屬于國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵的設(shè)備技術(shù)，可進(jìn)一步降低關(guān)稅等等。對中小企業(yè)購置的機器設(shè)備，可給予一定比例的稅收減免，對高新技術(shù)中小企業(yè)可對其利潤再投資部分實行稅收抵免政策。建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。因此，應(yīng)對現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)和不同行業(yè)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，特別是降低部分行業(yè)增值稅和消費稅稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強其市場競爭力。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴大對中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范機制，規(guī)范進(jìn)行財務(wù)核算。適當(dāng)擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對酒類生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠。中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對當(dāng)年研究與開發(fā)費用支出超過上年實際支出的部分，給予其投資額企業(yè)所得稅抵免；對轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費、技術(shù)援助費、研究開發(fā)費，對投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快完全取消外資企業(yè)的超國民待遇，實行統(tǒng)一稅收政策標(biāo)準(zhǔn)。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。①要適當(dāng)擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，將其擴展到所用酒類生產(chǎn)型企業(yè)，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③對中小企業(yè)給予加速折舊、固定資產(chǎn)投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小酒類企業(yè)加大科技研發(fā)投入。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，在稅收管理工作上要糾正“重大輕小”的傾向，轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)做到抓大促小，突出服務(wù)與扶持，在中小企業(yè)管理咨詢、信息服務(wù)、市場開拓和人才培訓(xùn)等方面給予適當(dāng)優(yōu)惠。（1）大力加強中小企業(yè)稅法知識和建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，以利擴大 中小企業(yè)建賬面。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯。盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查測算核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報稅時間，降低納稅成本。進(jìn)一步規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為和收入機制，從根本上解決中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的問題，讓中小企業(yè)輕裝上陣，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有作用。分析我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素,在借鑒國外促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，提出了我國促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的一系列稅收政策建議發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)的稅收支持當(dāng)今，大力發(fā)展中小企業(yè)是一個世界潮流，一個國家的經(jīng)濟有沒有活力在相當(dāng)大的程度上要看小企的狀況如何。 美國美國聯(lián)邦政府為支持中小企業(yè)的發(fā)展，采用了多種稅收優(yōu)惠措施：（1）雇員在25人以下的有限責(zé)任公司實現(xiàn)的利潤，可選擇一般的公司所得稅法納稅，也可選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤并入股東收入繳納個人所得稅，避免了重復(fù)納稅。（3）對創(chuàng)新型的小型企業(yè)將其資本收益稅率減半按14％征收。（5）對中小企業(yè)實行特別的科技稅收優(yōu)惠，企業(yè)可按科研經(jīng)費增長額抵免稅收。（7）地方政府對新興的中小高新技術(shù)企業(yè)，減免一定比例地方稅。（1）中小企業(yè)繳納的公司所得稅的附加稅2003年起已全部取消。（3）1983年建立了“研究開發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，規(guī)定中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額25％的公司所得稅（1985年這一比例提高到50％）。（5）新辦小企業(yè)在經(jīng)營的前4年非故意所犯錯誤，可減輕稅收處罰，并可適當(dāng)放寬繳納的時間。（2）對試驗研究費用超出銷售額3%的中小企業(yè)和創(chuàng)業(yè)未滿5年的中小企業(yè)，減收6％的法人稅或所得稅。（4）促進(jìn)中小企業(yè)新技術(shù)的投資，給予相當(dāng)于購置價7％的法人稅特別稅額扣除，此外還有強化中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的法人稅稅額扣除。（6）對年課稅銷售額不足5000萬日元的中小企業(yè)，實行折扣征收消費稅的邊際扣除制度。2 我國對中小企業(yè)的稅收支持及其制約因素我國對中小企業(yè)的發(fā)展也比較重視，早在2002年就頒發(fā)了《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》，為中小企業(yè)的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用。在我國現(xiàn)行稅收制度中，涉及到中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）對年利潤在 3萬元以下的企業(yè)減按18％的稅率征收企業(yè)所得稅，對年利潤在3萬元至10萬元的企業(yè)減按27%征收企業(yè)所得稅。（2）對年銷售額在180萬元以下的商業(yè)小規(guī)模納稅人減按4%的征收率征收增值稅；對年銷售額在100萬元以下的生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人減按6%的征收率征收增值稅。（4）對新辦的獨立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員超過原企業(yè)從業(yè)人員30%以上的，可在2年內(nèi)減半征收企業(yè)所得稅。（7）對符合規(guī)定的校辦企業(yè)、民政部門辦的福利企業(yè)減征或免征企業(yè)所得稅。（9）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)納稅額減征10%。 現(xiàn)行增值稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制我國現(xiàn)行增值稅造成小規(guī)模納稅人困境。且規(guī)定從1998年7月1日起，凡達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元，商業(yè)企業(yè)年銷售額180萬元）以上的為一般納稅人，規(guī)定額度以下的為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票，如須開具增值稅專用發(fā)票的，要到稅務(wù)機關(guān)申請代開，而且只能按“征收率”填開應(yīng)納稅額。這就阻斷了一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間的正常經(jīng)濟交往。而且小規(guī)模納稅人的征收率偏高（工業(yè)企業(yè)6%，商業(yè)企業(yè)4%），其稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般納稅人。 現(xiàn)行所得稅稅制對中小企業(yè)發(fā)展的限制現(xiàn)行企業(yè)所得稅對中小企業(yè)科技創(chuàng)新活動的激勵力度不大。這種情況一方面使企業(yè)重視對科研成果的應(yīng)用與轉(zhuǎn)讓，忽視對高新技術(shù)的研發(fā)；另一方面也加大了中小企業(yè)科技創(chuàng)新難度。 現(xiàn)行稅收征管政策對中小企業(yè)發(fā)展的限制《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人不設(shè)置賬簿和賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用“核定征收”的辦法。國家稅務(wù)總局關(guān)于《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》的通知中制定的“應(yīng)稅所得率”標(biāo)準(zhǔn)，明顯偏高，工業(yè)、商業(yè)為7%～20%，建筑安裝業(yè)為 10%～20%，也不符合中小企業(yè)薄利多銷、利潤率低的實際情況，有的甚至不管有無利潤，一律按核定的征收率征收所得稅，損壞了中小企業(yè)的合法權(quán)益，加重了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。 調(diào)整和完善增值稅制調(diào)整和完善增值稅稅制的措施主要有：（1）推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型及擴大稅基。（2）降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（3）適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的征收率。 調(diào)整和完善企業(yè)所得稅制調(diào)整和完善企業(yè)所得稅稅制的措施主要有：（1）盡快取消外資企業(yè)的超國民待遇。（2）降低中小企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率,并提高適用優(yōu)惠稅率的應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)。①要適當(dāng)擴大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，并延長其減稅的期限；②允許中小企業(yè)投資的資產(chǎn)凈損失從應(yīng)稅所得額中扣除；③取消“計稅工資”規(guī)定；改按企業(yè)實際支付的工資金額稅前列支；④對中小企業(yè)給予加速折舊、投資稅收抵免、再投資退稅待遇，引導(dǎo)中小企業(yè)加大科技研發(fā)投入；⑤對少數(shù)民族、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，授權(quán)市縣人民政府給予減免稅扶持。（1）大力加強中小企業(yè)稅法知識和建賬建制的輔導(dǎo)培訓(xùn)，提高中小企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，以利擴大中小企業(yè)建賬面。（3）積極推廣稅務(wù)代理服務(wù)，為中小企業(yè)提供稅務(wù)咨詢，稅務(wù)代理，盡量減少因不了解稅收法規(guī)而造成的納稅差錯。盡量縮小核定征收的比重，同時對核定征收的“應(yīng)稅所得率”和“納稅定額”，一定要調(diào)查核定準(zhǔn)確，以維護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第三，擴大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。重點要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對待，對安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。（3）允許中小企業(yè)實行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（5）允許個人獨資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復(fù)課稅。當(dāng)前稅務(wù)部門應(yīng)適時糾正在服務(wù)上“重大輕小”的傾向，加強對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，及時為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票購買等涉稅事宜。提高服務(wù)的質(zhì)量和工作效率，減少企業(yè)報稅時間，降低納稅成本。（一）出臺鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)辦的稅收優(yōu)惠政策可以通過對新創(chuàng)辦的中小企業(yè)實行幅度較大的所得稅免征或緩繳等優(yōu)惠政策，達(dá)到支持創(chuàng)辦中小企業(yè)的目的。（二）在新的增值稅征收率調(diào)低的基礎(chǔ)上，根據(jù)區(qū)域差