【正文】 稽核監(jiān)督單位實(shí)施日?；吮O(jiān)督。第三十五條 稽核報(bào)告書(shū)、稽核整改意見(jiàn)書(shū)可由主任、分管主任或稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人簽發(fā)，并報(bào)送上一級(jí)稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)。第七章 稽核檢查方式第三十八條 稽核監(jiān)督部門(mén)根據(jù)設(shè)立的稽核項(xiàng)目，可采取以下稽核方式對(duì)被稽核對(duì)象進(jìn)行稽核：（一）現(xiàn)場(chǎng)稽核。根據(jù)稽核工作計(jì)劃、本級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的要求或特定的稽核事項(xiàng)確定稽核項(xiàng)目；（二）制定稽核方案?；私M根據(jù)擬檢查的內(nèi)容確定需調(diào)閱的原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、各種報(bào)表、合同、票據(jù)、文件等資料，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查；（六）調(diào)查取證。對(duì)稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)，查明原因，明確責(zé)任，確保事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)無(wú)誤，證據(jù)確鑿；（九）編寫(xiě)稽核工作底稿。稽核報(bào)告及附件經(jīng)稽核組同級(jí)主管主任或稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，向被稽核單位和有關(guān)部門(mén)正式行文下發(fā)。省聯(lián)社理事會(huì)稽核監(jiān)督委員會(huì)做出的復(fù)審決定為最終審核結(jié)果。為了有效監(jiān)督被稽核單位的整改情況，稽核部門(mén)可實(shí)施后續(xù)稽核。第九章 稽核工作問(wèn)責(zé)第四十二條 省聯(lián)社對(duì)遼寧省轄內(nèi)稽核工作的完整性、有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)稽核工作失誤造成的重大損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第四十四條 縣級(jí)聯(lián)社（含合作銀行）對(duì)轄內(nèi)稽核工作的完整性、有效性負(fù)責(zé)，并對(duì)稽核工作失誤造成的重大損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第四十六條 稽核人員有以下情形的給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)：（一）出色完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的稽核工作任務(wù)；（二）在預(yù)防職務(wù)犯罪以及防范和控制風(fēng)險(xiǎn)方面做出貢獻(xiàn)的，如有建設(shè)性意見(jiàn)被采納；（三）受到金融同業(yè)有權(quán)管理部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)和主管部門(mén)表?yè)P(yáng)的。第五十條 本辦法由省聯(lián)社負(fù)責(zé)解釋。第三條，本操作規(guī)程包括：稽核準(zhǔn)備、稽核實(shí)施、稽核報(bào)告、稽核處理和稽核檔案整理五個(gè)階段。代表稽核組派出單位，完成與被稽核單位溝通接洽事宜；提出稽核工作要求和指導(dǎo)性意見(jiàn)，分階段聽(tīng)取稽核組長(zhǎng)的匯報(bào)，了解稽核工作開(kāi)展情況；對(duì)稽核檢查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)、核實(shí)，并及時(shí)向上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。第七條，主稽人職權(quán)。第九條，稽核組組員職權(quán)。根據(jù)自主型和委托型兩種性質(zhì)，稽核項(xiàng)目分以下種類：一、根據(jù)稽核工作計(jì)劃安排具體稽核項(xiàng)目；二、領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的稽核任務(wù)；三、人事部門(mén)委托的稽核項(xiàng)目；安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 2 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部四、其他臨時(shí)性檢查項(xiàng)目?；私M可根據(jù)工作需要分為若干專業(yè)工作小組，每個(gè)小組至少應(yīng)由兩人組成，保證各項(xiàng)稽核內(nèi)容均有適當(dāng)形式的復(fù)核。內(nèi)容主要包括：內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、高級(jí)管理人員的職責(zé)分工及授權(quán)；會(huì)計(jì)核算方法和帳務(wù)組織體系；主要業(yè)務(wù)操作規(guī)程；信貸、財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定；財(cái)務(wù)計(jì)劃和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃；資產(chǎn)負(fù)債狀況；內(nèi)部審計(jì)稽核和外部審計(jì)情況等。第十五條，制定、報(bào)批稽核方案。一是根據(jù)收集被稽核單位背景資料，了解被稽核單位具體情況，修改、完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查表內(nèi)容；二是確定稽核人員工作記錄的稽核工作底稿；三是根據(jù)稽核項(xiàng)目的具體方案明確稽核重點(diǎn)環(huán)節(jié)及進(jìn)度控制表。第四章稽核實(shí)施安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 4 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部第十九條，進(jìn)場(chǎng)會(huì)議?；私M調(diào)閱資料應(yīng)根據(jù)稽核檢查的內(nèi)容，確定需調(diào)閱的原始憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表和有關(guān)文件，并根據(jù)稽核方案和檢查需要逐次調(diào)閱。根據(jù)稽核目的和范圍，了解被稽核單位相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況及其制度建設(shè)、崗位設(shè)置、授權(quán)管理等內(nèi)部控制措施；運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)觀察、實(shí)地檢查等方法，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，分析、評(píng)估內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性?；私M在了解、分析、評(píng)估內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，對(duì)被稽核單位相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)地檢查、分析、安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 5 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部詢問(wèn)和調(diào)查，并取得有關(guān)稽核證據(jù)。第二十五條，記錄稽核工作底稿。三、對(duì)憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行計(jì)算、分析、比較以后，應(yīng)將認(rèn)定事項(xiàng)的依據(jù)和結(jié)果填入工作底稿。第二十六條，現(xiàn)場(chǎng)稽核結(jié)束。各工作小組應(yīng)當(dāng)將稽核實(shí)施階段查實(shí)的各種問(wèn)題和事實(shí)分類整理，初步認(rèn)定問(wèn)題的性質(zhì)，形成各檢查項(xiàng)目的分項(xiàng)目小結(jié)，提交主稽人。上述材料應(yīng)當(dāng)按問(wèn)題分類并排列序號(hào)，“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”援引上述材料時(shí)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明其序號(hào)。一、總結(jié)會(huì)談?dòng)苫私M組長(zhǎng)主持，由被稽核單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人及有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加。如對(duì)問(wèn)題有異議時(shí)，稽核組應(yīng)進(jìn)行核對(duì)，確有差錯(cuò)時(shí)應(yīng)進(jìn)行更正；如不能達(dá)成共識(shí)，稽核組應(yīng)當(dāng)將雙方分歧詳細(xì)記錄在案。稽核組至少應(yīng)提前2個(gè)工作日將擬進(jìn)行總結(jié)會(huì)談的時(shí)間通知被稽核單位；如須舉行第二次總結(jié)會(huì)談，應(yīng)參照第一次總結(jié)會(huì)談的時(shí)間進(jìn)行安排?？偨Y(jié)會(huì)談結(jié)束或被稽核單位對(duì)“稽核事實(shí)和評(píng)價(jià)”反饋書(shū)面意見(jiàn)后，稽核組應(yīng)當(dāng)向派出單位提交稽核報(bào)告?；私M在稽核報(bào)告初稿完成后，可向被稽核對(duì)象進(jìn)行反饋?；藞?bào)告內(nèi)容應(yīng)反映稽核工作時(shí)間、任務(wù)完成情況、被稽核單位和稽核內(nèi)容等，重點(diǎn)要反映被稽核單位內(nèi)控制度建立和落實(shí)情況、稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及上次稽核檢安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 9 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部查問(wèn)題的處理情況?；私M在稽核項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段工作后，也要對(duì)項(xiàng)目的工作情況進(jìn)行總結(jié)，主要是總結(jié)稽核項(xiàng)目完成情況，包括稽核計(jì)劃、稽核目標(biāo)、稽核方案、人員安排、進(jìn)度控制、與被稽核對(duì)象的溝通、稽核技巧、稽核證據(jù)的收集、稽核發(fā)現(xiàn)和建議、稽核報(bào)告的撰寫(xiě)方法和質(zhì)量以及值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)等?；瞬块T(mén)對(duì)稽核組提交的稽核報(bào)告、稽核意見(jiàn)書(shū)和稽核處罰決定初稿，根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)修改，擬出稽核意見(jiàn)書(shū)和稽核處罰決定報(bào)派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)被稽核單位?；艘庖?jiàn)書(shū)或稽核處罰決定一般應(yīng)于派出單位領(lǐng)導(dǎo)審批稽核報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)作出。三、稽核意見(jiàn)書(shū)或稽核處罰決定自送達(dá)之日起生效，送達(dá)時(shí)間為被稽核單位簽收的時(shí)間。安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 11 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部七、認(rèn)為被稽核單位及其工作人員的違法行為已經(jīng)構(gòu)成犯罪或犯罪嫌疑的，應(yīng)將掌握的有關(guān)資料復(fù)制移送司法機(jī)關(guān)處理。二、項(xiàng)目檔案包括：項(xiàng)目總結(jié)、環(huán)節(jié)小結(jié)、進(jìn)度控制等。二、卷內(nèi)材料要去掉金屬物，對(duì)破損的材料應(yīng)進(jìn)行托裱；字跡已模糊的應(yīng)復(fù)制并與原件一并立卷。安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 12 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部第四十條，本操作規(guī)程自發(fā)文之日起執(zhí)行。附件六稽核項(xiàng)目環(huán)節(jié)小結(jié)稽核項(xiàng)目及編號(hào)：稽核員/小組長(zhǎng)：小組長(zhǎng)/組長(zhǎng)環(huán)節(jié)小節(jié)編號(hào)：檢查安徽省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程(試行)共 16 頁(yè) 第 14 頁(yè)鳳臺(tái)信用聯(lián)社稽核部?jī)?nèi)容及方法：抽樣方法：抽樣比例/樣本數(shù)量：檢查結(jié)果：注：未經(jīng)稽核員許可，請(qǐng)勿翻閱。三、稽核發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題（按重要性排序）。七、稽核結(jié)論。一、稽核工作的總體要求和主要任務(wù)（一）農(nóng)村信用社稽核工作是農(nóng)村信用社對(duì)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各項(xiàng)自律、自控機(jī)制進(jìn)行的再監(jiān)督，是農(nóng)村信用社自我監(jiān)督、主動(dòng)防范、查錯(cuò)除弊、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。，進(jìn)一步充實(shí)稽核力量，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核隊(duì)伍整體素質(zhì)。（二）稽核工作是通過(guò)“查、幫、糾、處”等手段，達(dá)到強(qiáng)化農(nóng)村信用社的內(nèi)部管理，促進(jìn)國(guó)家有關(guān)金融方針、政策、法律、法規(guī)以及各項(xiàng)規(guī)章制度的有效落實(shí)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障農(nóng)村信用社安全穩(wěn)健、規(guī)范有序運(yùn)行。，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性，并對(duì)落實(shí)內(nèi)控機(jī)制，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)措施提出進(jìn)一步改進(jìn)的意見(jiàn)。一是研究制定各項(xiàng)稽核規(guī)章制度，對(duì)轄內(nèi)稽核工作進(jìn)行規(guī)劃、部署并實(shí)施檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)；二是組織布臵轄內(nèi)農(nóng)村信用社開(kāi)展專項(xiàng)稽核；三是對(duì)省級(jí)聯(lián)社、地市聯(lián)社財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行常規(guī)稽核；四是按當(dāng)前職工管理權(quán)限，對(duì)地市、縣（市）聯(lián)社高管人員在任或離任、離崗進(jìn)行常規(guī)稽核；五是組織實(shí)施轄內(nèi)稽核人員任職資格考試，頒發(fā)資格證書(shū)，開(kāi)展稽核人員培訓(xùn)；六是統(tǒng)計(jì)、匯總轄內(nèi)農(nóng)村信用社稽核數(shù)據(jù)；七是統(tǒng)一規(guī)劃轄內(nèi)稽核工作電子化建設(shè)，并組織實(shí)施。一是實(shí)時(shí)稽核內(nèi)容：庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)的核對(duì)；重要空白憑證的管理、使用；表外科目核算；會(huì)計(jì)出納工作的授權(quán)分責(zé)管理情況；業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的收支；往來(lái)業(yè)務(wù)核對(duì)；不良資產(chǎn)比例、資產(chǎn)負(fù)債比例的變化情況；安全保衛(wèi)制度的落實(shí)等。稽核工作人員主要職權(quán)：一是要求被稽核單位提供情況，查閱被稽核單位的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、出納等有關(guān)憑證、賬表和文件資料；二是檢查被稽核單位的庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、重要空白憑證等，必要時(shí)有權(quán)采取先封后查措施；三是責(zé)成被稽核單位停止或糾正違反國(guó)家金融方針、政策、法律、法規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)收支；四是參加被稽核單位的有關(guān)會(huì)議，對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有權(quán)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)資料，必要時(shí)可以越級(jí)反映；五是對(duì)不適合做某項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作人員，稽核人員有權(quán)向其領(lǐng)導(dǎo)提出建議予以調(diào)整；六是對(duì)具有違規(guī)行為的責(zé)任人，稽核人員根據(jù)有關(guān)規(guī)定有權(quán)給予處理，對(duì)具有重大違規(guī)行為的責(zé)任人，稽核人員有權(quán)提出處理意見(jiàn)。主要是研究制定稽核檢查方案，明確檢查的目的、內(nèi)容、期限、方式及重點(diǎn)。。《稽核報(bào)告》在報(bào)理事會(huì)的同時(shí)，必須報(bào)送上級(jí)稽核部門(mén)和當(dāng)?shù)劂y行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。。農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)按照責(zé)、權(quán)、利相一致的原則，建立和完善稽核工作問(wèn)責(zé)制，定期進(jìn)行考核，加大獎(jiǎng)懲力度。稽核人員對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題根據(jù)職權(quán)做出處理，并及時(shí)將處理結(jié)果或處理意見(jiàn)據(jù)實(shí)上報(bào)，由于稽核部門(mén)、理事會(huì)未能及時(shí)處理導(dǎo)致問(wèn)題發(fā)生或造成損失的，稽核人員不承擔(dān)責(zé)任。省級(jí)聯(lián)社開(kāi)展專項(xiàng)稽核可采取人員集中、交叉檢查的方式，稽核的對(duì)象、內(nèi)容根據(jù)農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)狀況確定?？h（市）聯(lián)社對(duì)農(nóng)村信用社的稽核可采取人員派駐、分片包干、定期輪換的形式，稽核員的管片應(yīng)根據(jù)農(nóng)村信用社分支機(jī)構(gòu)的多少、業(yè)務(wù)量的大小以及道路交通的條件確定，但必須保證管片稽核員每半年對(duì)所負(fù)責(zé)的機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行一次全面稽核?；斯ぷ魅藛T應(yīng)具備下列基本條件：，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，忠于職守。（三）提高稽核人員待遇，保持稽核隊(duì)伍穩(wěn)定。（四）建立稽核人員任職資格制度。一、稽核工作報(bào)備（一）實(shí)行稽核工作計(jì)劃報(bào)備制。省聯(lián)社稽核部門(mén)于年初制定稽核工作計(jì)劃，有效協(xié)調(diào)組織實(shí)施稽核工作。辦事處稽核主管、縣聯(lián)社稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人工作調(diào)整變動(dòng)前應(yīng)事先向省聯(lián)社稽核部門(mén)報(bào)備?？h級(jí)聯(lián)社和辦事處每年12月20日前要對(duì)全年稽核工作情況進(jìn)行總結(jié)，形成稽核工作總結(jié)上報(bào)辦事處和省聯(lián)社審計(jì)稽核部；稽核員開(kāi)展常規(guī)稽核應(yīng)每月形成常規(guī)稽核報(bào)告，按月向縣級(jí)聯(lián)社報(bào)告工作。辦事處及縣聯(lián)社在常規(guī)稽核和專項(xiàng)稽核工作中發(fā)現(xiàn)信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的重要事項(xiàng)或重大違規(guī)問(wèn)題等，特別是有可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件和信用社重大經(jīng)濟(jì)損失、造成重大影響的要及時(shí)報(bào)告。以上報(bào)表有關(guān)內(nèi)容縣級(jí)聯(lián)社應(yīng)具體落實(shí)，做好日常轄內(nèi)稽核工作的統(tǒng)計(jì)、匯總、分析，按要求如實(shí)反映稽核工作狀況?？h級(jí)聯(lián)社對(duì)稽核部門(mén)負(fù)責(zé)人要按《安徽省農(nóng)村信用社稽核工作暫行規(guī)定》要求，明確其參加本單位有關(guān)會(huì)議和活動(dòng)，知曉經(jīng)營(yíng)決策，并可發(fā)表意見(jiàn)和提出建議。（二）臨時(shí)性稽核項(xiàng)目安排。（三）本規(guī)定由安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社審計(jì)稽核部負(fù)責(zé)解釋和修改，各地可根據(jù)本規(guī)定制定具體細(xì)則