【正文】 反映的經(jīng)濟活動進行審查并發(fā)表意見。行政責任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。[簡答]如何防范注冊會計師的法律責任？答：（1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。（4）審慎選擇被審計單位。（6）提取風險基金或購買責任保險。[單選]注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為重點證明認定的包括應(yīng)付賬款。[名詞]審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果。[名詞]審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。具體審計計劃應(yīng)當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。管理當局的認定包含以下三類：與各類交易和事項相關(guān)的認定、與期末賬戶余額相關(guān)的認定、與列報相關(guān)的認定等。理解這一定義，必須注意以下幾點：（1）重要性概念中的錯報包含漏報。（5）對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。這里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。因此，重要性和審計證據(jù)之間也是反身變動關(guān)系。其他信息的內(nèi)容比較廣泛，包括有關(guān)被審計單位所在行業(yè)的信息、被審計單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等。（2）由被審計單位產(chǎn)生，但在被審計單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認的內(nèi)部證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票等。外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。（二）獲取審計證據(jù)時對認定的運用管理層的認定與審計目標密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當：將管理層的認定運用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計目標。（一）審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當考慮以下主要因素： 審計風險具體審計項目的重要程度注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗 審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 審計證據(jù)質(zhì)量 總體規(guī)模與特征（二）審計證據(jù)的適當性審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。同樣地，如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。[名詞]審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。[審計證據(jù)的適當性是指對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認定，敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。在問題備忘錄中，注冊會計師通常記錄該事項或問題情況、執(zhí)行的審計程序或具體的審計步驟，以及得出的審計結(jié)論。[簡答]注冊會計師的審計經(jīng)驗與審計證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？答：審計是一項實踐性很強的綜合性學科，除了要求有會計、管理、法律以及經(jīng)濟等方面的專業(yè)知識外，通過多次審計實踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗更是非常重要的一個方面。答：審計目標是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結(jié)果。為了實現(xiàn)既定的審計目標，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標準和規(guī)范進行審計工作。注冊會計師應(yīng)當及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當層次的管理層或治理層。[多選]在了解公司內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程、現(xiàn)場觀察某項控制的運行、詢問被審計單位人員。[名詞]控制活動是提有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。[簡答]注冊會計師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計單位及其環(huán)境審計程序？答：《中國注冊會計師審計準則答：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。（1）非常規(guī)交易。如資產(chǎn)減值準備金額的估計、需要運用復雜估值技術(shù)確定的公允價值計量等。某些重大錯報風險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定。內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴重不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。（4）在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運憑證；銷售發(fā)票商品價目表；貨項通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。[單選]為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行的審計程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復函檔案。[多選]銷售交易的內(nèi)部控制包括適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄送對賬單等。[單選]注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀察本期新增加的固定資產(chǎn)。[簡答]簡述采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？（1）對購貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進行有效的復核和監(jiān)督。（4）企業(yè)應(yīng)當建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。（6）企業(yè)應(yīng)當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度。如有不符，應(yīng)當查明原因，及時處理。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認其入賬時間是否正確。（2）分析程序。（6）對固定資產(chǎn)進行實地觀察。（10）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露。（3）結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。在存貨審計中通常運用的分析性復核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。（4）存貨的計價測試。二、營業(yè)成本的審計（一）直接材料成本的審計主要審計內(nèi)容有：進行分析性復核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計算單等。其主要內(nèi)容包括：（1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細表。（3）編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對相符?？键c四生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)賬戶的審計一、應(yīng)付職工薪酬的審計應(yīng)付職工薪酬的審計目標。二、管理費用的審計管理費用的審計目標。本章典型試題串講[單選]注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。它包含兩層含義：一是注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點；二是此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當抽查已盤點存貨。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監(jiān)督以及復核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。具體來講，為了達到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監(jiān)督工作以及盤點工作結(jié)束后的記錄工作?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。（三）籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。函證的對象應(yīng)當是B公司存過款的所有銀行。[多選]在確定應(yīng)納稅所得額時，審計人員應(yīng)注意企業(yè)的收入總額是否計算正確、扣除項目是否正確、使用稅率是否正確、所得稅的會計處理是否正確等。[簡答]籌資循環(huán)的審計目標是如何表述的？答：籌資業(yè)務(wù)的審計目標：確認被審計單所記錄的各項籌資業(yè)務(wù)確實存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認負債是否為被審計單位所承擔，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負債的核算和計價是否正確；審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表中是否得到恰當?shù)呐?。[簡答]投資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？答：投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的主要程序有：了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。[名詞]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，是現(xiàn)金實質(zhì)性程序中的重要步驟。[簡答]貨幣資金的內(nèi)部控制包括的內(nèi)容有哪些？ 答：良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責分工（2）授權(quán)批準（3）憑證和記錄（4）定期盤點與核對[簡答]如何進行庫存現(xiàn)金的盤點？答：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監(jiān)督盤存。如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，慶同時進行盤點，如不能同時盤點，應(yīng)將其予以封存。盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。（5）編制“貨幣資金審定表”，確認資產(chǎn)負債表日庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的財務(wù)報表無保留地表示滿意。標準無保留意見的審計報告意味著，注冊會計師通過實施審計工作，認為被審計單位財務(wù)報表的編制符合合法性的公允性的要求，合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。[多選]審計報告的作用主要有鑒證作用、保護債權(quán)人和股東的權(quán)益、證明作用、保護被審計單位的財產(chǎn)、保護企業(yè)利害關(guān)系人的利益等。強調(diào)事項應(yīng)當同時符合兩個條件：[簡答]在什么情況下，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告？答：一般來說，如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。A．經(jīng)濟效益審計B．社會審計C．國家審計D．內(nèi)部審計【B】．審計對象可以是組織機構(gòu)、計算機系統(tǒng)和市場營銷的審計是A．內(nèi)部審計B．事中審計C．現(xiàn)代審計D．經(jīng)營審計【D】．是以考核被審計單位全部經(jīng)濟活動為對象的。．注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準成立的會計師事務(wù)所進行的審計。．事后審計是指在被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成以后所進行的審計。簡答題目錄．審計的定義可以從哪些方面去理解? ．簡述審計的獨立性體現(xiàn)在哪些方面? ．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。．審計按內(nèi)容分類可分為哪幾類?各自的目的是什么? ．簡述審計按其所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類。．審計具有哪些職能? ．簡述審計職能的實現(xiàn)應(yīng)具備的條件。．簡述在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性時需要考慮的因素。．簡述外界壓力對獨立性威脅的情形。．對高級職員與鑒證客戶之間長期關(guān)系所采取的防范措施有哪些? ．簡述可能產(chǎn)生重大經(jīng)濟利益或自我評價威脅的活動。．簡述審計收費需考慮的因素。．簡述我國制定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則應(yīng)該達到的目標。．簡述三方關(guān)系的內(nèi)容。．簡述相關(guān)服務(wù)的內(nèi)容。．簡述會汁師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時需考慮的事項。．簡述項目質(zhì)量控制復核的定義及其政策和程序的制定要求。．簡述與各類交易和事項相關(guān)的審計目標。．簡述注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達到的要求。．會計師事務(wù)所為什么要按照相關(guān)規(guī)定對審計工作底稿實施適當?shù)目刂瞥绦? ．簡述會計師事務(wù)所針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當控制的目的。．審計報告歸檔之后，什么情形下注冊會計師可對審計工作底稿進行修改或增加? ．簡述了解被審計單位及其環(huán)境的目的。．簡述在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。．簡述在評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。．簡述營業(yè)收入審計的實質(zhì)性程序。．簡述函證實施過程控制的措施。．簡述營業(yè)稅金及附加審計的實質(zhì)性程序。．簡述應(yīng)付賬款的審計目標。．簡述累計折舊的審計目標。．簡述固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序。．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述工薪的內(nèi)部控制測試的步驟。．簡述存貨余額的實質(zhì)性程序。．簡述“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容及審計目標。．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述籌資業(yè)務(wù)的審計目標。．簡述未分配利潤的實質(zhì)性程序。．簡述持有至到期投資的實質(zhì)性程序。．簡述其他應(yīng)付款的審計目標。．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。．簡述資產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序。．簡述貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。．簡述銀行存款的審計目標。．簡述管理層塒財務(wù)報表責任段應(yīng)包括的內(nèi)容。．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應(yīng)出具保留意見審計報告的情形。(4)審計依據(jù)，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟活動真實性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀標準。機構(gòu)獨立是指審計機構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機構(gòu)財務(wù)部門的下屬機構(gòu)，否則，對財政、財務(wù)收支進行審計就失去了意義。業(yè)務(wù)工作獨立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應(yīng)獨立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結(jié)論。．簡述詳細審計階段注冊會計師審計的特點。．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點。外部審計人員在對被審計單位進行審計時，要對內(nèi)控制度進行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，突出經(jīng)濟效益審計和戰(zhàn)略審計，提高審計人員素質(zhì)，以及促進內(nèi)部審計手段的多元化展。尤其是最近兩年上市公司層出不窮的舞弊案，更使人們認識到：只有建立一套完整的監(jiān)督控制系統(tǒng)，才能有效解決舞弊、腐敗和管