【正文】 反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。[簡答]如何防范注冊會計師的法律責(zé)任？答：（1）完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)。（4）審慎選擇被審計單位。（6）提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。[單選]注冊會計師對上市公司進(jìn)行審計時，將“完整性”作為重點(diǎn)證明認(rèn)定的包括應(yīng)付賬款。[名詞]審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。[名詞]審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。管理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類：與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報相關(guān)的認(rèn)定等。理解這一定義，必須注意以下幾點(diǎn)：（1）重要性概念中的錯報包含漏報。（5）對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。這里，重要性水平的高低，一般地，400元的重要性水平比200元的重要性水平高。因此，重要性和審計證據(jù)之間也是反身變動關(guān)系。其他信息的內(nèi)容比較廣泛，包括有關(guān)被審計單位所在行業(yè)的信息、被審計單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等。（2）由被審計單位產(chǎn)生，但在被審計單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)，如銷售發(fā)票、付款支票等。外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)。（3）由注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。（二）獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用管理層的認(rèn)定與審計目標(biāo)密切相關(guān)，注冊會計師的基本職責(zé)就是確定被審計單位管理層對其財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)：將管理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類交易、賬戶余額以及列報，就形成了各類交易、賬戶余額及列報的具體審計目標(biāo)。（一）審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素： 審計風(fēng)險具體審計項目的重要程度注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn) 審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊 審計證據(jù)質(zhì)量 總體規(guī)模與特征（二）審計證據(jù)的適當(dāng)性審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性。同樣地，如果注冊會計師獲取的證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。[名詞]審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。[審計證據(jù)的適當(dāng)性是指對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）的相關(guān)認(rèn)定，敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。在問題備忘錄中，注冊會計師通常記錄該事項或問題情況、執(zhí)行的審計程序或具體的審計步驟，以及得出的審計結(jié)論。[簡答]注冊會計師的審計經(jīng)驗(yàn)與審計證據(jù)的獲取的關(guān)系如何？答：審計是一項實(shí)踐性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科，除了要求有會計、管理、法律以及經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)知識外，通過多次審計實(shí)踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)更是非常重要的一個方面。答：審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。為了實(shí)現(xiàn)既定的審計目標(biāo)，獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師必須遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范進(jìn)行審計工作。注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，告知適當(dāng)層次的管理層或治理層。[多選]在了解公司內(nèi)部控制時，注冊會計師通常采用的程序有查閱內(nèi)部控制手冊、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程、現(xiàn)場觀察某項控制的運(yùn)行、詢問被審計單位人員。[名詞]控制活動是提有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。[簡答]注冊會計師是否可以視情況選擇性執(zhí)行了解被審計單位及其環(huán)境審計程序？答：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則答：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。（1）非常規(guī)交易。如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的估計、需要運(yùn)用復(fù)雜估值技術(shù)確定的公允價值計量等。某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。內(nèi)部控制的重大缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行存在的嚴(yán)重不足，使被審計單位管理層或員工無法在正常行使職能的過程中，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤或舞弊引起的財務(wù)報表重大錯報。（4）在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票商品價目表；貨項通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收放、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記等。[單選]為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行的審計程序是觀察指定人員寄送對賬單和檢查顧客復(fù)函檔案。[多選]銷售交易的內(nèi)部控制包括適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄送對賬單等。[單選]注冊會計師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點(diǎn)觀察本期新增加的固定資產(chǎn)。[簡答]簡述采購和付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括哪些內(nèi)容？（1）對購貨業(yè)務(wù)合理的職現(xiàn)劃分，使得在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中能夠進(jìn)行有效的復(fù)核和監(jiān)督。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。例如，結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時間是否正確；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。（2）分析程序。（6）對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察。（10）檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（3）結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確。在存貨審計中通常運(yùn)用的分析性復(fù)核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。（4）存貨的計價測試。二、營業(yè)成本的審計（一）直接材料成本的審計主要審計內(nèi)容有：進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計算單等。其主要內(nèi)容包括：（1）獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表。（3）編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對相符。考點(diǎn)四生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)賬戶的審計一、應(yīng)付職工薪酬的審計應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)。二、管理費(fèi)用的審計管理費(fèi)用的審計目標(biāo)。本章典型試題串講[單選]注冊會計師對S公司的存貨進(jìn)行計價測試。它包含兩層含義：一是注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點(diǎn)；二是此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當(dāng)，盤點(diǎn)、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。具體來講，為了達(dá)到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計劃工作、盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作以及盤點(diǎn)工作結(jié)束后的記錄工作?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。（三）籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司存過款的所有銀行。[多選]在確定應(yīng)納稅所得額時，審計人員應(yīng)注意企業(yè)的收入總額是否計算正確、扣除項目是否正確、使用稅率是否正確、所得稅的會計處理是否正確等。[簡答]籌資循環(huán)的審計目標(biāo)是如何表述的？答：籌資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)：確認(rèn)被審計單所記錄的各項籌資業(yè)務(wù)確實(shí)存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認(rèn)負(fù)債是否為被審計單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負(fù)債的核算和計價是否正確；審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐?。[簡答]投資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？答：投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的主要程序有：了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。[名詞]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，是現(xiàn)金實(shí)質(zhì)性程序中的重要步驟。[簡答]貨幣資金的內(nèi)部控制包括的內(nèi)容有哪些？ 答：良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責(zé)分工（2）授權(quán)批準(zhǔn)（3）憑證和記錄（4）定期盤點(diǎn)與核對[簡答]如何進(jìn)行庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)？答：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)督盤存。如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，慶同時進(jìn)行盤點(diǎn)，如不能同時盤點(diǎn)，應(yīng)將其予以封存。盤點(diǎn)保險柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。（5）編制“貨幣資金審定表”，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的財務(wù)報表無保留地表示滿意。標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告意味著，注冊會計師通過實(shí)施審計工作，認(rèn)為被審計單位財務(wù)報表的編制符合合法性的公允性的要求，合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。[多選]審計報告的作用主要有鑒證作用、保護(hù)債權(quán)人和股東的權(quán)益、證明作用、保護(hù)被審計單位的財產(chǎn)、保護(hù)企業(yè)利害關(guān)系人的利益等。強(qiáng)調(diào)事項應(yīng)當(dāng)同時符合兩個條件：[簡答]在什么情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告？答：一般來說，如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。A．經(jīng)濟(jì)效益審計B．社會審計C．國家審計D．內(nèi)部審計【B】．審計對象可以是組織機(jī)構(gòu)、計算機(jī)系統(tǒng)和市場營銷的審計是A．內(nèi)部審計B．事中審計C．現(xiàn)代審計D．經(jīng)營審計【D】．是以考核被審計單位全部經(jīng)濟(jì)活動為對象的。．注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指由中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。．事后審計是指在被審計單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成以后所進(jìn)行的審計。簡答題目錄．審計的定義可以從哪些方面去理解? ．簡述審計的獨(dú)立性體現(xiàn)在哪些方面? ．簡述詳細(xì)審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)。．審計按內(nèi)容分類可分為哪幾類?各自的目的是什么? ．簡述審計按其所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類。．審計具有哪些職能? ．簡述審計職能的實(shí)現(xiàn)應(yīng)具備的條件。．簡述在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性時需要考慮的因素。．簡述外界壓力對獨(dú)立性威脅的情形。．對高級職員與鑒證客戶之間長期關(guān)系所采取的防范措施有哪些? ．簡述可能產(chǎn)生重大經(jīng)濟(jì)利益或自我評價威脅的活動。．簡述審計收費(fèi)需考慮的因素。．簡述我國制定注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)。．簡述三方關(guān)系的內(nèi)容。．簡述相關(guān)服務(wù)的內(nèi)容。．簡述會汁師事務(wù)所在確定是否接受新業(yè)務(wù)時需考慮的事項。．簡述項目質(zhì)量控制復(fù)核的定義及其政策和程序的制定要求。．簡述與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)。．簡述注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計劃審計工作時達(dá)到的要求。．會計師事務(wù)所為什么要按照相關(guān)規(guī)定對審計工作底稿實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦? ．簡述會計師事務(wù)所針對審計工作底稿設(shè)計和實(shí)施適當(dāng)控制的目的。．審計報告歸檔之后，什么情形下注冊會計師可對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加? ．簡述了解被審計單位及其環(huán)境的目的。．簡述在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。．簡述在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，注冊會計師應(yīng)考慮的因素。．簡述營業(yè)收入審計的實(shí)質(zhì)性程序。．簡述函證實(shí)施過程控制的措施。．簡述營業(yè)稅金及附加審計的實(shí)質(zhì)性程序。．簡述應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)。．簡述累計折舊的審計目標(biāo)。．簡述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。．簡述生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述工薪的內(nèi)部控制測試的步驟。．簡述存貨余額的實(shí)質(zhì)性程序。．簡述“應(yīng)付職工薪酬”的內(nèi)容及審計目標(biāo)。．簡述投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述籌資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)。．簡述未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序。．簡述持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序。．簡述其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)。．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。．簡述資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序。．簡述貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系。．簡述銀行存款的審計目標(biāo)。．簡述管理層塒財務(wù)報表責(zé)任段應(yīng)包括的內(nèi)容。．簡述保留意見的涵義及注冊會汁師應(yīng)出具保留意見審計報告的情形。(4)審計依據(jù)，是審計人員在審計過程中用來評價和判斷被審計單位經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和效益性，據(jù)以提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。機(jī)構(gòu)獨(dú)立是指審計機(jī)構(gòu)不能受制于其他部門和單位，尤其是不能成為國家財政部門和各機(jī)構(gòu)財務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)，否則，對財政、財務(wù)收支進(jìn)行審計就失去了意義。業(yè)務(wù)工作獨(dú)立首先是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干涉，應(yīng)獨(dú)立地對被審查的事項作出評價和鑒定；其次又指審計人員要保持精神上的獨(dú)立，自覺抵制干擾，對審計事項作出客觀公正的結(jié)論。．簡述詳細(xì)審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)。．簡述會計報表審計階段注冊會計師審計的特點(diǎn)。外部審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)控制度進(jìn)行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)，突出經(jīng)濟(jì)效益審計和戰(zhàn)略審計，提高審計人員素質(zhì)，以及促進(jìn)內(nèi)部審計手段的多元化展。尤其是最近兩年上市公司層出不窮的舞弊案，更使人們認(rèn)識到：只有建立一套完整的監(jiān)督控制系統(tǒng)，才能有效解決舞弊、腐敗和管