內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和 內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。 ２．描述內(nèi)部控制： ① 將被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來(lái)，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)。 ４．檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無(wú)可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。 ３．功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。 3．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià)。一般比較健全、完善的控制制度，才對(duì)其進(jìn)行符合有效性 測(cè)試。 第五章 附 則 第二十三條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制一種特殊形式，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng) 建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄和保管都應(yīng)有相應(yīng)的制度，并通過(guò)內(nèi)部稽核制度，保證會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求，重點(diǎn)抽查相關(guān)庫(kù)存商品的盤點(diǎn)、盤盈和盤虧資料，找出庫(kù)存商品盤盈和盤虧的原因。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中具有足夠的權(quán)威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到企業(yè)管理層的足夠重視。對(duì)于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些違規(guī)操作的，則給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟(jì)處罰，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般都是事后審計(jì)。 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員常常將主要精力放在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的檢查以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯(cuò)防弊。 重新定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)目前我國(guó)很多企業(yè)還沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性很難得到保證。 第四篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制 一、什么是內(nèi)部審計(jì) 概念 u 《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 u 內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 內(nèi)部控 制五要素 u 內(nèi)部環(huán)境 —— 包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人 力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 控制的基本方法 目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 控制 內(nèi)部控制的具體方法 u 不相容職務(wù)分離控制 u 授權(quán)批準(zhǔn)控制 u 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 u 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 u 預(yù)算控制 u 運(yùn)營(yíng)分析控制 u 績(jī)效考評(píng)控制 u 建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。 u 內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來(lái)越被看作是一系列潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。 u 可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。 內(nèi)部控制的局限性 也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬(wàn)無(wú)一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：虛增報(bào)告中的收入來(lái)掩 蓋市場(chǎng)份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無(wú)法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。） 成本收益原則 —— 控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)越好，但控制成本也會(huì)越高。 u 內(nèi)部控制是 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無(wú)法開展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制 失控。 u 可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性； u 可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷； u 沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容 易流于形式，或干脆成為一紙空文。 u 而內(nèi)部審計(jì)則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。 u 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制，則是指 建設(shè)單位為保證項(xiàng)目得以按照預(yù)定的目標(biāo)或計(jì)劃按時(shí)、保質(zhì)地的完成，防范工程項(xiàng)目管理中的差錯(cuò)和舞弊，提高資金使用效益，所建立的各項(xiàng)規(guī)章制度。 二、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)目標(biāo) 一是審查與評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的健全性。重點(diǎn)關(guān)注招投標(biāo)、合同及財(cái)務(wù)管理制度與國(guó)家現(xiàn)行法規(guī)的符合性審查，避免與現(xiàn)行法規(guī)相悖。建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)管理制度合理確定業(yè)務(wù)流程，明確劃分業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，重點(diǎn)審查是否落實(shí)各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)涉及的各相關(guān)部門的職責(zé)范圍、處理時(shí)限等；其次，審查內(nèi)部組織架構(gòu)職責(zé)設(shè)置的合理性。故此，在建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)中，其重點(diǎn)確定為以下幾個(gè)方面： 一是崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度審計(jì)。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。 三是價(jià)款支付控制制度審計(jì)。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，方可辦理支付手續(xù)。首先，檢查被審計(jì)單位是否建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工清理、決算、審計(jì)、驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整
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