5企業(yè)內(nèi)部控制制度淺話-預覽頁
【正文】 部控制的要求。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有 第 2 頁 共 13 頁 直接影響的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度體系應(yīng)以貨幣資金、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)、存貨、成本費用、對外投資、籌資融資等為內(nèi)部控 制的主要對象。它的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收支及銀行往來結(jié)算。 ，對日?，F(xiàn)金流量通過預算管理來進行動態(tài)控制，及時分析和控制預算差異、保證預算的執(zhí)行，預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實 第 4 頁 共 13 頁 行董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽審批，嚴格控制無預算的資金支出。銷售業(yè)務(wù)主要是指為企業(yè)取得的經(jīng)營收入，它的業(yè)務(wù)內(nèi)容主要包括提供產(chǎn)品、勞務(wù)及其他營業(yè)活動。防止已實現(xiàn)的銷售收入以及將收入的賬款轉(zhuǎn)移到賬外行為的發(fā)生。 ，要有對退回商品處理的控制流 第 5 頁 共 13 頁 程，對退回的商品要查明原因，辦理恰當?shù)耐素浭掷m(xù)并記錄在賬上，以便及時、合理地予以處理。 。 ，合理地沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款，防止將企業(yè)享有的折扣或折讓隱匿起來，避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。固定資產(chǎn) 第 6 頁 共 13 頁 內(nèi)部會計控制目標的實施，必須達到以下幾點要求： 。固定資產(chǎn)賬面上應(yīng)準確反映取得這些資產(chǎn)時和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。 存貨業(yè)務(wù)。存貨要有專門存放地點，并有專門人員負責保管。為使企業(yè)經(jīng)營效益和資產(chǎn)得到真實反映，存貨計價必須合理正確，計價方法一旦確定，不能任意改變。對成本費用內(nèi)部會計控制目標的實施，必須達到幾點要求： 。為正確地計算成本費用，為成本控制提供真實的信息，必須建立與企業(yè)生產(chǎn)相適應(yīng)的成本費用核算方法，對企業(yè)成本費用的耗用進行正確的、真實的核算。 ，必須吸收會計人員參加，必要時聘請會計中介機構(gòu)進行投資可行性研究和投資效益的論證。企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責分工。 明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。 明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性。如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點庫存現(xiàn)金、遇有差錯要及時 報告外，會計主管人員還有責任經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況。為了解決這一矛盾，可以先由計算機填制輸出記帳憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認后簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進行帳務(wù)處理。對于審核無誤的記帳憑證，稽核員交出納進行收、付款，并操作計算機將主辦會計存入臨時庫存中的憑證數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入正式數(shù)據(jù)存中，以便進行帳務(wù)處理。程序設(shè)計人員還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進行處理，嚴格按會計電算化系統(tǒng)的設(shè)計要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計的處理流程不走樣變型。企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內(nèi)部控制制度。 、部門審計機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。
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