【正文】 350111 存貨 結(jié)余、固定基金 350121 固定資產(chǎn) 301 固定基金 350131 在建工程 350141 無形資產(chǎn) 301 固定基金 350151 政府儲(chǔ)備物資 303 結(jié)余 350152 公共基礎(chǔ)設(shè)施 301 固定基金 30 3502 待償債凈資產(chǎn) 新舊《單位會(huì)計(jì)制度》科目對比表 2023/4/1 35 四、 收入類 (四 ) 收入類 31 4001 財(cái)政撥款收入 401 撥入經(jīng)費(fèi) 32 4011 其他收入 404 其他收入 407 預(yù)算外資金收入 五、 支出類 (五 ) 支出類 33 5001 經(jīng)費(fèi)支出 501 經(jīng)費(fèi)支出 505 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 34 5101 撥出經(jīng)費(fèi) 502 撥出經(jīng)費(fèi) 新舊《行政單位會(huì)計(jì)制度》科目對比表 2023/4/1 36 一、資產(chǎn)類科目 庫存現(xiàn)金新舊主要變化： ? 增加有關(guān)受托代理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 （收款時(shí)貸記受托代理負(fù)債，付款時(shí)做相反分錄） ； ?增加現(xiàn)金溢余或短缺情況的會(huì)計(jì)處理（通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理）。該公司收到預(yù)付款后，過 3個(gè)月將設(shè)備運(yùn)抵該單位并負(fù)責(zé)調(diào)試成功，該單位于驗(yàn)收合格當(dāng)日支付剩余50%價(jià)款。 ?隨買隨用的零星辦公用品等，可以在購進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過本科目核算。 ?增加了自行繁育的動(dòng)植物的會(huì)計(jì)處理規(guī)定（ 固定資產(chǎn)下設(shè) 成熟動(dòng)植物、未成熟動(dòng)植物兩個(gè)明細(xì)科目） ?對固定資產(chǎn)盤盈盤虧要求通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目處理 2023/4/1 49 固定資產(chǎn) ?需要注意的幾點(diǎn)： ?固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)； ?購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢時(shí)再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)； ?行政單位的軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件的價(jià)值包括在所屬的硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無形資產(chǎn)核算； 2023/4/1 50 固定資產(chǎn) ? 需要注意的幾點(diǎn)： ?行政單位購建房屋及構(gòu)筑物不能夠分清支付價(jià)款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算； ?能夠分清支付價(jià)款中的房屋及構(gòu)筑物與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)核算； ?境外行政單位購買具有所有權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)核算； ?行政單位借入、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，設(shè)置備查簿登記。 2023/4/1 52 累計(jì)折舊 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ?行政單位一般按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 ?固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而提高使用效能或延長使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。 2023/4/1 56 1在建工程 ?需要注意的幾點(diǎn)： ?行政單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。 ?行政單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。 ?為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件的漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。 ?非大批量購入、單價(jià)小于 1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當(dāng)期，一次將成本全部攤銷。 ? 無形資產(chǎn)提足攤銷后，無論能否繼續(xù)帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，均不再計(jì)提攤銷；核銷的無形資產(chǎn)，如果未提足攤銷，也不再補(bǔ)提攤銷。 2023/4/1 68 1待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： （ 1）現(xiàn)金溢余、短缺：經(jīng)批準(zhǔn)分別轉(zhuǎn)入其他收入、經(jīng)費(fèi)支出。 2023/4/1 69 1政府儲(chǔ)備物資 ?新舊主要變化： ?本科目為新增科目，主要核算行政單位直接儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資等。 2023/4/1 71 1公共基礎(chǔ)設(shè)施 ?需要注意的幾點(diǎn)： ? 與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套使用的修理設(shè)備、工具器具、車輛等動(dòng)產(chǎn)，作為管理公共基礎(chǔ)設(shè)施的行政單位的固定資產(chǎn)核算，不通過本科目核算。 ?業(yè)務(wù)處理：除收到現(xiàn)金和銀行存款外， “受托代理資產(chǎn) ”與 “受托代理負(fù)債 ”科目同增或同減 2023/4/1 73 二、負(fù)債類科目 “應(yīng)繳財(cái)政款” ?新舊主要變化： ?本科目為新設(shè)科目，核算行政單位取得的按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)，包括罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資產(chǎn)處置和出租收入、對政府的捐款等。 行政單位代扣代繳的個(gè)人所得稅也通過本科目核算 。 應(yīng)付職工薪酬 ? 有關(guān)賬務(wù)處理 發(fā)生應(yīng)付職工薪酬時(shí)，按照計(jì)算出的應(yīng)付職工薪酬金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：零余額賬戶用款額度 從應(yīng)付職工薪酬中代扣為職工墊付的水電費(fèi)、房租等費(fèi)用 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)收款 應(yīng)付職工薪酬 ? 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳個(gè)人所得稅 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：應(yīng)繳稅費(fèi) 個(gè)人所得稅 從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬（工資） 貸：其他應(yīng)付款 繳納單位為職工承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬（社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金） 貸：零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 79 應(yīng)付賬款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位因購買物資或服務(wù)、工程建設(shè)等應(yīng)付的償還期限在 1年以內(nèi)（含 1年）的款項(xiàng)。 2023/4/1 82 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ?發(fā)生應(yīng)付政府補(bǔ)貼時(shí)，按照規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)付政府補(bǔ)貼金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 ? 支付應(yīng)付的政府補(bǔ)貼款 借：應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 貸：零余額賬戶用款額度等 2023/4/1 83 其他應(yīng)付款 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位除應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付賬款以外的其他各項(xiàng)償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的應(yīng)付及暫存款項(xiàng)，如收取的押金、保證金、歸集所屬單位繳交的財(cái)政撥款結(jié)余資金、未納入行政單位預(yù)算管理的轉(zhuǎn)撥資金、代扣代繳職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。 ? 業(yè)務(wù)處理：除受托現(xiàn)金、銀行存款外，與“受托代理資產(chǎn)”科目同增或同減 2023/4/1 87 三、凈資產(chǎn)類科目 財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn) ? 新舊主要變化： ? 本科目為新設(shè)科目，主要核算行政單位滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。還應(yīng)當(dāng)按照 《政府收支分類科目》中 “支出功能分類科目 ”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/4/1 92 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 ?結(jié)轉(zhuǎn)本年其他資金收入和支出 借：其他收入 貸：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 借：其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出 —其他資金支出 撥出經(jīng)費(fèi) 2023/4/1 93 資產(chǎn)基金 ? 新舊主要變化： ? 本科目為新增科目，主要核算行政單位的預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。 借：資產(chǎn)基金（預(yù)付款項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款 ? 領(lǐng)用和發(fā)出存貨、政府儲(chǔ)備物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減資產(chǎn)基金。 ? 有關(guān)賬務(wù)處理： ? 發(fā)生應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí) 借：待償債凈資產(chǎn) 貸：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 2023/4/1 99 待償債凈資產(chǎn) ? 償付應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 /長期應(yīng)付款 貸：待償債凈資產(chǎn) 同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：零余額賬戶用款額度 2023/4/1 100 四、收入類科目 財(cái)政撥款收入 ? 新舊主要變化： ? 本科目核算行政單位從同級(jí)財(cái)政部門取得的財(cái)政預(yù)算資金。 ? 行政單位從非同級(jí)財(cái)政部門、上級(jí)主管部門等取得指定轉(zhuǎn)給其他單位，且未納入本單位預(yù)算管理的資金，不通過本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。 ? 有公共財(cái)政預(yù)算撥款、政府性基金預(yù)算撥款等兩種或兩種以上財(cái)政預(yù)算撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)將本科目按照財(cái)政撥款的種類分別進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項(xiàng)列示。 ?內(nèi)容變化，資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目更全面，單獨(dú)列示政府儲(chǔ)備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn) 收入支出表 ?新舊主要變化： ?增加了對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動(dòng)情況的反映。 （ 1）原賬： “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、 “零余額賬戶用款額度 ”、 “財(cái)政應(yīng)返還額度 ”科目。同時(shí)，按照轉(zhuǎn)入 “預(yù)付賬款 ”科目的金額，轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 ——預(yù)付款項(xiàng) ”科目。 ?分拆轉(zhuǎn)入 “存貨 ”、 “政府儲(chǔ)備物資 ”科目。 ? 同時(shí)相應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬中 “資產(chǎn)基金 —存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目。 2023/4/1 112 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 （ 2）原賬 “應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ”、 “應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 ”、 “應(yīng)付其他個(gè)人收入 ”科目， ? 合并轉(zhuǎn)入 新賬中 “應(yīng)付職工薪酬 ”科目。 2023/4/1 113 （二）將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 凈資產(chǎn)類。 ? 分拆轉(zhuǎn)入 新賬中 “資產(chǎn)基金 ——存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施 ”科目。 （ 2） “上級(jí)撥入資金 ”科目本期貸方發(fā)生額，貸記 “大賬 ”中 “其他收入 ”科目。 ? 根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2023年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表。 2023/4/1 122 （六）其他銜接事項(xiàng) 無形資產(chǎn)攤銷 ? 截至 2023年 12月 31日的已使用年限、尚可使用年限等，并對無形資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定補(bǔ)提攤銷。 22:47:4122:47:4122:474/1/2023 10:47:41 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 47分 41秒 22:47: 1比不了得就不比，得不到的就不要。 下午 10時(shí) 47分 41秒 下午 10時(shí) 47分 22:47: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 22:47:4122:47:4122:47Saturday, April 1, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 4月 下午 10時(shí) 47分 :47April 1, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 22:47:4122:47:4122:474/1/2023 10:47:41 PM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :47:4122:47:41April 1, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 下午 10時(shí) 47分 41秒 下午 10時(shí) 47分 22:47: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴