【正文】 減：已宣告但未分派的現(xiàn)金股利（ 10萬 ） 2萬 短期投資成本 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 短期投資－舉例 ? “應收股息”的現(xiàn)金股利 2萬 Dr 銀行存款 2萬 Cr 應收股息 2萬 股份公司再次宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股 ，于 Dr 應收股息 1萬 Cr 短期投資－股份公司 1萬 Dr 銀行存款 1萬 Cr 應收股息 1萬 。如果只占有 15％，并且無其他重大影響，采用成本法，不確認收益。 購入時（面值： 80000 溢價： 4000）： Dr 長期債權投資－債券投資（面值） 80000 －債券投資（溢折價） 4000 財務費用 400 Cr 銀行存款 84400 年度終了計提利息（ 80000 12％），溢價攤銷 4000/5=800： Dr 應收股息 9600 Cr 長期債權投資－債券投資（溢折價） 800 投資收益 8800 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 固定資產(chǎn) ? P44 ? 固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產(chǎn)（一般指超過 2023元） ? P45三（一） 外購固定資產(chǎn)的入帳價值：買價、 增值稅 、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 固定資產(chǎn) ? P45三（四）融資租賃：按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款，加上運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費以及融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出和匯兌損益后的金額作為其成本 ? P45四（一）購入需要安裝 ?”在建工程”，不需要 ?”固定資產(chǎn)”（二）在建工程轉(zhuǎn)入 Dr 固定資產(chǎn) Cr 在建工程 ? P45四（六）盤盈 ?“營業(yè)外收入” ? P45四（七）無償調(diào)入 ?“資本公積” ? P46五固定資產(chǎn)后續(xù)支出： 可資本化 ?“在建工程” 不可資本化 ?當期費用（生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用等） 不再通過待攤或者預提方式？？？ 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 固定資產(chǎn) ? P47六 固定資產(chǎn)的減少（一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目） 盤虧 ?“營業(yè)外支出” 捐贈轉(zhuǎn)出 ?“營業(yè)外支出” ? 與行業(yè)制度的不同：行業(yè)盤盈盤虧 ?“待處理財產(chǎn)損溢” ? 稅法差異：盤虧報批才能稅前列支 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 累計折舊 ? P47 ? P47二應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定其折舊年限和凈殘值 ，作為計提折舊的依據(jù) ? P47 三、不需計提折舊的情況 （一）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （二）按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 未使用、不需用的固定資產(chǎn)需要計提折舊 提前報廢的固定資產(chǎn)不再計提折舊 當月增加的固定資產(chǎn)當月不提折舊，次月計提；當月減少的固定資產(chǎn)當月照提，下月不提。外商 10％ 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 工程物資 ? P49原“在建工程－工程物資” ? 核算小企業(yè)為建筑工程等購入的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未安裝的設備的實際成本等 ? 購入的工程物資包含的進項稅額不可抵扣，記入工程物資成本。 ? 工程人員工資、福利費；工程管理費、征地費、監(jiān)理費，測試費等 ?“在建工程” 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 固定資產(chǎn)清理 ? P51 ? 核算小企業(yè)因出售、報廢和毀損（捐贈）等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等 ? 清理凈收益 ?“營業(yè)外收入” ? 清理凈損失 ?“營業(yè)外支出” 轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)賬面凈值 出售價款、殘料價值、變價收入 清理過程中發(fā)生的稅費 保險公司或過失人的賠償 轉(zhuǎn)出清理凈收入 轉(zhuǎn)出清理凈損失 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 無形資產(chǎn) ? P51 ? 核算小企業(yè)持有的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等各種無形資產(chǎn)的價值 ? P52二（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等作為其實際成本。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目 ? P55三、如為帶息應付票據(jù)，應當按期計提利息計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記本科目 （聯(lián)想帶息應收票據(jù)測處理） ? 行業(yè)制度：帶息應付票據(jù)不需按期計提利息，待實際支付時記入“財務費用” 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應付賬款 ? P55 ? 核算小企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項 ? P56三、無法支付或者被其他單位承擔的應付款項 ?“資本公積” ? 行業(yè)制度：無法支付或者被其他單位承擔的應付款項 ?“營業(yè)外收入” ? 稅法：確認收益、納稅調(diào)整 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應付工資 ? P56 ? 核算小企業(yè)應付給職工的工資總額。 （四）應由福利費開支的人員工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應付福利費 ? P57 ? 核算小企業(yè)提取的福利費（按工資 14％提取） ? 提取 ?“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“在建工程” 、“營業(yè)費用”、“應付福利費”等 ? P57二、支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費等，應借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 ? 稅法：計稅工資、“三項費用” 14％， ％， 2％ 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應付利潤 ? P57 ? 核算小企業(yè)經(jīng)董事會或類似機構決議并經(jīng)批準分配的利潤（含現(xiàn)金股利，下同） ? 按應分配的利潤 Dr 利潤分配－應付利潤 Cr 應付利潤 實際支付時： Dr 應付利潤 Cr 現(xiàn)金 /銀行存款 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交稅金 ? P58：取消一些不再征收的稅種明細 ? 核算小企業(yè)應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等 ? 小企業(yè)交納的 印花稅、耕地占用稅 以及其他不需要預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交增值稅 ? P58二（一） 應交稅金－應交增值稅 進項稅額 已交稅金（當期上交本期） 減免稅款 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 轉(zhuǎn)出未交增值稅 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出多交增值稅 尚未抵扣的增值稅 期末無余額 應交稅金－未交增值稅 轉(zhuǎn)入多交數(shù) 本月上交上期應交未交增值稅 轉(zhuǎn)入未交數(shù) 多交數(shù) 欠交數(shù) 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交增值稅 ? P59第 6點：不可抵扣進項 小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過本科目（應交增值稅 ——進項稅額）核算 ? P60第 9點：視同銷售 企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記“在建工程”、“長期股權投資”、“應付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應交增值稅 ——銷項稅額） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交增值稅 ? P60第 11點：進項轉(zhuǎn)出 購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉(zhuǎn)入有關科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記本科目（應交增值稅 ——進項稅額轉(zhuǎn)出） ? P60第 12點：本月上交本月增值稅 ?“應交增值稅 ——已交稅金 ” ? P60第 13點：轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅 ?“未交增值稅”；結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目（應交增值稅）明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 應交增值稅－出口退稅 ? P60第 8點： 按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目（應交增值稅 ——進項稅額轉(zhuǎn)出） 按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目（應交增值稅 ——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額），貸記本科目（應交增值稅 ——出口退稅） 因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應予退回的稅款，借記“應收賬款”科目，貸記本科目（應交增值稅 ——出口退稅） 收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 出口退稅舉例 ? 假設某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品 (增值稅征稅率 17%，退稅率 15%)，2023年 1月共銷售 7噸，其中 4噸出口給 A客戶，出口額為FOB價 99 000美元 ，美元記賬匯率為 。 ? 具體計算如下： ? 免稅出口銷售額 =99 000 =818 730(元 ) ? 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額 =99 000 (17%15%)=16 (元 ) ? 當期應納稅額 =102 000(80 00016 )0=38 (元 ) ? 當期免抵退稅額 =99 000 15%=122 (元 ) ? 期末留抵稅額 =0 ? 當期應退稅額 =0 ? 當期免抵稅額 =當期免抵退稅額 =122 (元 ) 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 出口退稅舉例 (1)不得免征和抵扣稅額 16 借：主營業(yè)務成本 16 貸：應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 )16 (2)內(nèi)銷 借：應收賬款或銀行存款 702 000 貸：主營業(yè)務收入 ——內(nèi)銷 (甲產(chǎn)品 ) 600 000 應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 ) 102 000 (3) 計算應納增值稅額 借：應交稅金 ——應交增值稅 (轉(zhuǎn)出未交增值稅 )38 貸：應交稅金 ——未交增值稅 38 (4) 借：應交稅金－應交增值稅 (出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 ) 貸：應交稅金－應交增值稅 (出口退稅 ) 122 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 未交增值稅 ? P63（二） ? 月度終了 ： 將本月應交未交增值稅 ?本科目貸方 將本月多交增值稅 ?本科目借方 本月上交上期增值稅 ?本科目借方 借方余額多交增值稅，貸方余額欠交增值稅 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 未交增值稅舉例 ? ①若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 10萬元，進項稅額為 8萬元，則月末應編制如下會計分錄： ? 借：應交稅金 —應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 2 ? 貸：應交稅金 —未交增值稅 2 ? ②若本月發(fā)生的增值稅銷項稅額為 10萬元，進項稅額為 11萬元，則月末不需編制會計分錄，此時“應交稅金 —應交增值稅”賬戶有借方余額 1萬元，屬于尚未抵扣的增值稅。2023年 12月 31日甲公司利潤總額為虧損 100萬元 （ 1）接受捐贈 借：銀行存款 50 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 50 借：庫存商品 300 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 51 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 351 （ 2）期末計算應交所得稅 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值－接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值 50 －接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 351 貸：應交稅金－應交所得稅 [(50+351100) 33%] 資本公積－其他資本公積 （庫存商品已經(jīng)處置，不再轉(zhuǎn)入“資本公積－接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備”科目） 1/20/2023 《小企業(yè)會計制度》培訓 長期借款 ? P67 ? 核算小企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限