10第十章財政制度(下)-預(yù)覽頁
【正文】 收費率較低并保持相對穩(wěn)定?？梢哉f，這是造成最近幾十年來西方國家，特別是西歐國家失業(yè)率普遍較高且難于下降的重要原因之一。 四、發(fā)達(dá)國家社會保障制度存在的主要問題與改進(jìn)措施 ?改進(jìn)措施： 第一，提高社會保險稅稅率，增加可用資金的規(guī)模，減輕財政壓力。 第二節(jié) 財產(chǎn)稅 ? 一、征收財產(chǎn)稅的社會經(jīng)濟原因 ? 二、財產(chǎn)稅的一般征收方式 ? 三、財產(chǎn)稅的稅收歸宿 ? 四、關(guān)于計征財產(chǎn)稅的某些技術(shù)性問題 財產(chǎn)稅包括兩種，即對財產(chǎn)占有的征稅和對財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征稅。 ? 再次，交納財產(chǎn)稅，是對獲得政府保護(hù)利益（如消防，警察等某些公共產(chǎn)品和公共勞務(wù)）的補償性支付。 ? 財產(chǎn)稅的征收方法比較簡單， 一般程序是 ：首先估計個人應(yīng)稅財產(chǎn)價值，通常按照當(dāng)時的市價計算，有些財產(chǎn)價值計算比較麻煩，須進(jìn)行折現(xiàn)計算，這些財產(chǎn)主要是不動產(chǎn)；然后，將估算的財產(chǎn)價值乘以政府規(guī)定的名義財產(chǎn)稅稅率，就直接得出應(yīng)交稅款。 根據(jù)一國財產(chǎn)稅的有效稅率，可以大體了解該國國民承受財產(chǎn)稅稅負(fù)擔(dān)的實際情況。土地的交易價格為： （ 1）沒有稅收情況下 : 這里： PL，是土地的交易價格； R，是土地的年收益（地租）； r，為資本市場利率，作為折現(xiàn)率； n，土地的使用年限，因為土地可以無限期地使用下去，故 n＝ ∞ ； 那么，上式亦可改寫為 LRP r? (1 )L nRP r? ?? 三、財產(chǎn)稅的稅收歸宿 (2)在政府財產(chǎn)稅影響下，稅后地租收入必然減少，于是應(yīng)該按照扣除稅收的凈地租收入進(jìn)行現(xiàn)值計算，即 這里： PtL，是受財產(chǎn)稅影響的土地交易價格； Rt，是扣除應(yīng)繳財產(chǎn)稅后的地租收入。任何一個地區(qū)變動財產(chǎn)稅稅率，從全國范圍看，不是部分社會資本承擔(dān)了這一額外的財產(chǎn)稅的稅負(fù)擔(dān)，而是全部社會資本都要分擔(dān)這一變化了的財產(chǎn)稅的稅負(fù)擔(dān)。但是，無論如何也不能保證財產(chǎn)價值計算的準(zhǔn)確性。在消費變得相對便宜的情況下，理性的個人開始減少儲蓄，增加消費。于是，上述的替代效應(yīng)便相應(yīng)消失，經(jīng)濟社會的資源配置效率相應(yīng)提高。 二、支出稅與社會公平 ? 個人所得稅 制度下 —— 儲蓄較多的個人所承擔(dān)的實際稅負(fù)明顯高于儲蓄較少的個人。 三、支出稅對政府財政收入的影響 ? 無論在所得稅制度下，抑或在支出稅制度下，政府稅收收入的現(xiàn)值是一樣的。所以，關(guān)于支出稅研究一直停留在理論層面，而難于進(jìn)入政策層面，至今沒有國家真正試圖采用這種稅收。 ? (二 )國際稅收協(xié)調(diào)的 方式 第一，國家間簽定雙邊或多邊的國際稅收協(xié)定。 ? 跨國納稅人 —— 有跨國納稅義務(wù)的自然人與法人。國際重復(fù)課稅不僅違反了稅負(fù)公平分配的原則，而且還加大了國際經(jīng)濟領(lǐng)域內(nèi)各種經(jīng)濟活動的成本與風(fēng)險。 三、稅收在國家間的分配 ? 按照上述國際慣例，各國在國際稅收分配上，往往采用以下幾種辦法： （一 ） 豁免法 （ Exemption），即本國政府允許將個人或法人居民在國外取得的收入免于國內(nèi)納稅。 四、國際稅收協(xié)定 ? 國際稅收協(xié)定，是國家間就協(xié)調(diào)稅收關(guān)系、加強稅收合作，以及聯(lián)合處理有關(guān)稅務(wù)問題而簽定的法律文件。目前，國際避稅活動主要集中在跨國公司方面，成為各國政府反國際避稅措施的主要實施對象。 ? （ 3）利用不正常的內(nèi)部融資方式進(jìn)行國際避稅。因此在所有針對跨國公司的反國際避稅活動中，最為關(guān)鍵的做法，是在對跨國公司計算營業(yè)收入與費用時，盡量貫徹使用 “正常交易定價原則” ，即“企業(yè)獨立核算原則”。這些標(biāo)準(zhǔn)主要包括市場標(biāo)準(zhǔn)、比照 市場標(biāo)準(zhǔn) 、 組成市場標(biāo)準(zhǔn) 和成本標(biāo)準(zhǔn)。比照市場價格的計算公式是： Pm=PM但是針對跨國公司關(guān)聯(lián)企業(yè)使用的其他國際避稅辦法，各國還要采取其他相應(yīng)的對策措施。一般是通過國家間簽署有關(guān)的稅收協(xié)定，規(guī)定專門的聯(lián)合反國際避稅行動條款。 演講完畢，謝謝觀看！
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