10第十章財(cái)政制度(下)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 收費(fèi)率較低并保持相對(duì)穩(wěn)定。可以說(shuō)，這是造成最近幾十年來(lái)西方國(guó)家，特別是西歐國(guó)家失業(yè)率普遍較高且難于下降的重要原因之一。 四、發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障制度存在的主要問題與改進(jìn)措施 ?改進(jìn)措施： 第一，提高社會(huì)保險(xiǎn)稅稅率，增加可用資金的規(guī)模，減輕財(cái)政壓力。 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅 ? 一、征收財(cái)產(chǎn)稅的社會(huì)經(jīng)濟(jì)原因 ? 二、財(cái)產(chǎn)稅的一般征收方式 ? 三、財(cái)產(chǎn)稅的稅收歸宿 ? 四、關(guān)于計(jì)征財(cái)產(chǎn)稅的某些技術(shù)性問題 財(cái)產(chǎn)稅包括兩種，即對(duì)財(cái)產(chǎn)占有的征稅和對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征稅。 ? 再次，交納財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)獲得政府保護(hù)利益（如消防，警察等某些公共產(chǎn)品和公共勞務(wù)）的補(bǔ)償性支付。 ? 財(cái)產(chǎn)稅的征收方法比較簡(jiǎn)單， 一般程序是 ：首先估計(jì)個(gè)人應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)價(jià)值，通常按照當(dāng)時(shí)的市價(jià)計(jì)算，有些財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)算比較麻煩，須進(jìn)行折現(xiàn)計(jì)算，這些財(cái)產(chǎn)主要是不動(dòng)產(chǎn)；然后，將估算的財(cái)產(chǎn)價(jià)值乘以政府規(guī)定的名義財(cái)產(chǎn)稅稅率，就直接得出應(yīng)交稅款。 根據(jù)一國(guó)財(cái)產(chǎn)稅的有效稅率，可以大體了解該國(guó)國(guó)民承受財(cái)產(chǎn)稅稅負(fù)擔(dān)的實(shí)際情況。土地的交易價(jià)格為： （ 1）沒有稅收情況下 : 這里： PL，是土地的交易價(jià)格； R，是土地的年收益（地租）； r，為資本市場(chǎng)利率，作為折現(xiàn)率； n，土地的使用年限，因?yàn)橥恋乜梢詿o(wú)限期地使用下去，故 n＝ ∞ ； 那么，上式亦可改寫為 LRP r? (1 )L nRP r? ?? 三、財(cái)產(chǎn)稅的稅收歸宿 (2)在政府財(cái)產(chǎn)稅影響下，稅后地租收入必然減少，于是應(yīng)該按照扣除稅收的凈地租收入進(jìn)行現(xiàn)值計(jì)算，即 這里： PtL，是受財(cái)產(chǎn)稅影響的土地交易價(jià)格； Rt，是扣除應(yīng)繳財(cái)產(chǎn)稅后的地租收入。任何一個(gè)地區(qū)變動(dòng)財(cái)產(chǎn)稅稅率，從全國(guó)范圍看，不是部分社會(huì)資本承擔(dān)了這一額外的財(cái)產(chǎn)稅的稅負(fù)擔(dān)，而是全部社會(huì)資本都要分擔(dān)這一變化了的財(cái)產(chǎn)稅的稅負(fù)擔(dān)。但是，無(wú)論如何也不能保證財(cái)產(chǎn)價(jià)值計(jì)算的準(zhǔn)確性。在消費(fèi)變得相對(duì)便宜的情況下，理性的個(gè)人開始減少儲(chǔ)蓄，增加消費(fèi)。于是，上述的替代效應(yīng)便相應(yīng)消失，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的資源配置效率相應(yīng)提高。 二、支出稅與社會(huì)公平 ? 個(gè)人所得稅 制度下 —— 儲(chǔ)蓄較多的個(gè)人所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)明顯高于儲(chǔ)蓄較少的個(gè)人。 三、支出稅對(duì)政府財(cái)政收入的影響 ? 無(wú)論在所得稅制度下，抑或在支出稅制度下，政府稅收收入的現(xiàn)值是一樣的。所以，關(guān)于支出稅研究一直停留在理論層面，而難于進(jìn)入政策層面，至今沒有國(guó)家真正試圖采用這種稅收。 ? (二 )國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的 方式 第一，國(guó)家間簽定雙邊或多邊的國(guó)際稅收協(xié)定。 ? 跨國(guó)納稅人 —— 有跨國(guó)納稅義務(wù)的自然人與法人。國(guó)際重復(fù)課稅不僅違反了稅負(fù)公平分配的原則，而且還加大了國(guó)際經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本與風(fēng)險(xiǎn)。 三、稅收在國(guó)家間的分配 ? 按照上述國(guó)際慣例，各國(guó)在國(guó)際稅收分配上，往往采用以下幾種辦法： （一 ） 豁免法 （ Exemption），即本國(guó)政府允許將個(gè)人或法人居民在國(guó)外取得的收入免于國(guó)內(nèi)納稅。 四、國(guó)際稅收協(xié)定 ? 國(guó)際稅收協(xié)定，是國(guó)家間就協(xié)調(diào)稅收關(guān)系、加強(qiáng)稅收合作，以及聯(lián)合處理有關(guān)稅務(wù)問題而簽定的法律文件。目前，國(guó)際避稅活動(dòng)主要集中在跨國(guó)公司方面，成為各國(guó)政府反國(guó)際避稅措施的主要實(shí)施對(duì)象。 ? （ 3）利用不正常的內(nèi)部融資方式進(jìn)行國(guó)際避稅。因此在所有針對(duì)跨國(guó)公司的反國(guó)際避稅活動(dòng)中，最為關(guān)鍵的做法，是在對(duì)跨國(guó)公司計(jì)算營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用時(shí)，盡量貫徹使用 “正常交易定價(jià)原則” ，即“企業(yè)獨(dú)立核算原則”。這些標(biāo)準(zhǔn)主要包括市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)、比照 市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) 、 組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn) 和成本標(biāo)準(zhǔn)。比照市場(chǎng)價(jià)格的計(jì)算公式是： Pm=PM但是針對(duì)跨國(guó)公司關(guān)聯(lián)企業(yè)使用的其他國(guó)際避稅辦法，各國(guó)還要采取其他相應(yīng)的對(duì)策措施。一般是通過(guò)國(guó)家間簽署有關(guān)的稅收協(xié)定，規(guī)定專門的聯(lián)合反國(guó)際避稅行動(dòng)條款。 演講完畢，謝謝觀看！
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1