丁柏木商業(yè)銀行動(dòng)態(tài)撥備制度研究(司振強(qiáng))-預(yù)覽頁
【正文】 二、發(fā)展動(dòng)態(tài)撥備的背景 ? BCBS發(fā)布《替代 IAS39的指導(dǎo)原則》中撥備要求： 有效解決金融危機(jī)的教訓(xùn)：信用周期早期確認(rèn)信用損失 撥備相關(guān)原則：通過吸收更廣泛信用信息允許提前確認(rèn) 損失，在考慮完整經(jīng)濟(jì)周期內(nèi)貸款損失經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上對 貸款組合生命周期的預(yù)期損失進(jìn)行估計(jì)；允許實(shí)施職業(yè) 判斷；允許進(jìn)行組合計(jì)提；充分利用銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理 和資本充足系統(tǒng)相關(guān)信息等 9 二、發(fā)展動(dòng)態(tài)撥備的背景 ? 撥備的類型 親周期性 強(qiáng) 弱 時(shí)點(diǎn)確認(rèn) 模型 短期前瞻 模型 跨貸款生命周期 模型 跨經(jīng)濟(jì)周期 模型 IAS39已發(fā)生損失模型 IASB預(yù)期損失模型，預(yù)期損失定期調(diào)整 BCBS關(guān)于根據(jù)貸款生命期內(nèi)的預(yù)期損失計(jì)提撥備的提案。 個(gè)人研究：會計(jì)是否有責(zé)任解決”監(jiān)管問題“ ：公眾利益？ ，金融穩(wěn)定是否屬于公眾利益的一部分？ ，還是只有證券監(jiān) 管者才能代表公眾利益？ ? ? 11 三、動(dòng)態(tài)撥備國際實(shí)踐 （一）動(dòng)態(tài)撥備理論基礎(chǔ) 動(dòng)態(tài)撥備的產(chǎn)生源于銀行系統(tǒng)所具有的親周期性。 實(shí)施證明，僅依靠撥備無法解決銀行系統(tǒng)的親周期性問題，但在撥備計(jì)提方面卻能夠消除親周期性。 ? 傳統(tǒng)撥備制度無法恰當(dāng)反映貸款質(zhì)量的滯后性，加劇親周期性： 13 三、動(dòng)態(tài)撥備國際實(shí)踐 （二）動(dòng)態(tài)撥備的基本思路 動(dòng)態(tài)撥備是逆周期撥備計(jì)提方法的總稱，各國實(shí)施動(dòng)態(tài)撥備的方法不同，但基本思路大體一致：在經(jīng)濟(jì)上行、貸款高速增長時(shí)期貸款撥備快速積累，有效防范銀行利潤過快增長和資本擴(kuò)張而導(dǎo)致貸款更快增長；在經(jīng)濟(jì)下行、貸款增長緩慢時(shí)期貸款撥備積累減少，上行期間所積累的貸款撥備可有效抵補(bǔ)貸款質(zhì)量惡化產(chǎn)生的損失，達(dá)到以豐補(bǔ)歉的作用，有效防范銀行利潤降低、資本規(guī)模減少而導(dǎo)致貸款規(guī)模進(jìn)一步萎縮。如果 SP＜ Lr， SP＞ 0，統(tǒng)計(jì)撥備得到積累；如果 SP＞ Lr， SP＜ 0，統(tǒng)計(jì)撥備得到消耗；每年計(jì)提的撥備合計(jì) AP=g ΔL+Lr ? 內(nèi)部模型法。這一方法將貸款分為六類，每一類都有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。 金融危機(jī)之前的 2023年是進(jìn)行撥備覆蓋率比較的重要時(shí)點(diǎn) ，也是國際本輪經(jīng)濟(jì)周期上行期和下行期的轉(zhuǎn)折點(diǎn)。 在經(jīng)濟(jì)低速增長時(shí)期， A矩陣用來確定單項(xiàng)撥備，不計(jì)提逆周期撥備。當(dāng)GDP增長率超過了一定的界限（激活機(jī)制）就要計(jì)算周期撥備 (Cyclical Provisions)。 ? 一般準(zhǔn)備應(yīng)覆蓋貸款組合預(yù)期未來尚未確定的、在整個(gè)存續(xù)期間的損失。 ? 一般準(zhǔn)備可以高級二級資本（ Upper tier2），標(biāo)準(zhǔn)法下不得超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) %，內(nèi)部評級法下不得到過無違約信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的 %。從達(dá)到 1%的年度起，呆賬準(zhǔn)備金改按年初 放款 余額的 1%實(shí)行差額提取。 ? 《金融企業(yè)會計(jì)制度》（財(cái)會〔 2023〕 49號）貸款減值準(zhǔn)備包括專 項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備，專項(xiàng)準(zhǔn)備以五級分類為基礎(chǔ)，稅后利潤中提取一般準(zhǔn)備。由金融企業(yè)總行統(tǒng)一計(jì)提和管理。 ? 《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》財(cái)政部令 2023年第 42號、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則 ——實(shí)施指南 》（財(cái)金〔 2023〕 23號）要求計(jì)提一般準(zhǔn)備，銀行業(yè)不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的 1%。 屬于財(cái)務(wù)公司性質(zhì)的金融企業(yè) ,應(yīng)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 1%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金 ,用于彌補(bǔ)虧損 ,不得用于分紅、轉(zhuǎn)增資本。 MM 遷移模型 。 ? 減值貸款繼續(xù)確認(rèn)利息收入和應(yīng)收利息。預(yù)計(jì)現(xiàn)金流來源：借款人歸還，保證人代償， 抵質(zhì)押變現(xiàn)等減值貸款與貸款分類的關(guān)系：一般指不 良貸款。 確定各類貸款損失率：參照同類單筆、大額貸款準(zhǔn)備金 計(jì)提比例 注意事項(xiàng)：考慮不同規(guī)模企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)有所區(qū)別，適當(dāng)調(diào) 整計(jì)提比例。以關(guān)注類貸款為例。 43 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 44 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 ：適用于個(gè)人小額貸款 45 四、中國動(dòng)態(tài)撥備的實(shí)踐 （三）資產(chǎn)（貸款之外）減值準(zhǔn)備 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 8號 ——資產(chǎn)減值 ，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未 來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，兩者較高者確定可收回金額 ，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)減值損 失并計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 金融危機(jī)表明，除會計(jì)準(zhǔn)則已發(fā)生損失模型外，監(jiān)管部門另行制定方法確保撥備計(jì)提充足性的國家只有三個(gè)：中國、西班牙、澳大利亞。不良率低的銀行容易達(dá)到，也不利于撥備積累。 ? 不能完全反映正常貸款撥備狀況和風(fēng)險(xiǎn)防御能力，不完全滿足動(dòng)態(tài)撥備要求。 ? 貸款撥備率 %的合理性：歷史經(jīng)驗(yàn)與現(xiàn)實(shí)要求的結(jié)合， ? 著眼于新增貸款。 五、新動(dòng)態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 —— 銀監(jiān)會 52 % % 不良率 貸款撥備率 五、新動(dòng)態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 —— 銀監(jiān)會 撥備覆蓋率 150% 53 五、新動(dòng)態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 ——銀監(jiān)會 （三）撥備動(dòng)態(tài)性具體體現(xiàn)： ? 一是監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的相對恒定，以靜制動(dòng)。依據(jù)務(wù)特點(diǎn)、貸款質(zhì)量、信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平、貸款分類偏離度、呆賬核銷等 。 ? 一般準(zhǔn)備在利潤中計(jì)提，原則上不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的 %。 聯(lián)系 ：成本中計(jì)提的撥備，商業(yè)銀行依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的撥備計(jì) 提方法達(dá)到銀監(jiān)會新?lián)軅浔O(jiān)管要求 58 銀行類別 2023 2023 2023 2023 國有大銀行 組合 54% 63% 73% 78% 計(jì)提 單筆 46% 37% 27% 22% 計(jì)提 股份制銀行 組合 65% 73% 80% 86% 計(jì)提 計(jì)提 35% 27% 20% 14% 五、新動(dòng)態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 ——財(cái)政部 59 五、新動(dòng)態(tài)撥備監(jiān)管規(guī)定 目前存在的主要問題 ? 成本中計(jì)提的撥備，已經(jīng)不區(qū)分專項(xiàng)準(zhǔn)備、一般準(zhǔn)備 ? 1104統(tǒng)計(jì)中仍然包含一般準(zhǔn)備，貸款余額 1%或者組合準(zhǔn)備 ? 《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》仍然包含專項(xiàng)準(zhǔn)備 60 謝謝！ 僅代表個(gè)人觀點(diǎn) 61
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