審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述課件-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 的賬戶、披露和認(rèn)定的性質(zhì)是怎樣的？ ?缺陷可能影響到哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額或交易事項(xiàng)？ ?相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債是否容易遭受損失或產(chǎn)生舞弊？ ?控制的目的是什么 ? ?該控制對(duì)數(shù)據(jù)可靠性的影響程度如何？ ?控制的影響是否具有廣泛性 （例如，該控制屬于內(nèi)部控制五個(gè)要素中的哪一項(xiàng)，影響力如何） ? ?所測(cè)試的信息處理目標(biāo)的重要程度？ 42 第五節(jié) 與治理層和管理層的溝通 在了解和測(cè)試內(nèi)部控制的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的偏差是否構(gòu)成重大缺陷，取決于偏差的性質(zhì)、頻率和后果 （續(xù)） 在作出內(nèi)部控制缺陷是否重大的職業(yè)判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮以下問(wèn)題 ?控制是預(yù)防性的還是檢查性的 ? ?控制設(shè)計(jì)或控制運(yùn)行的文件記錄是否足夠？ ?是否存在行業(yè)性或法規(guī)所要求的控制實(shí)施標(biāo)準(zhǔn) ? ?是否存在針對(duì)同一風(fēng)險(xiǎn)或認(rèn)定的補(bǔ)償性的控制或程序 ? ?誰(shuí)來(lái)完成控制程序 ? ?偏差是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào) ? ?如果存在因錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，是否可能尚未得到更正？ 43 第五節(jié) 與治理層和管理層的溝通 下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào) ?控制環(huán)境薄弱 ?存在高層管理人員舞弊跡象（無(wú)論涉及金額大?。? 44 第六節(jié) 審計(jì)工作記錄 一 、 記錄的內(nèi)容 二 、 記錄的方式 45 一、記錄的內(nèi)容 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列內(nèi)容形成審計(jì)工作記錄 ?項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境各個(gè)方面的了解要點(diǎn)（包括對(duì)內(nèi)部控制各項(xiàng)要素的了解要點(diǎn)）、信息來(lái)源以及實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估 演講完畢，謝謝觀看！ 。例如， 應(yīng)收賬款 列示相關(guān)的 認(rèn)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制）的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)聯(lián)系起來(lái)被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行的證據(jù) ?評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定 ?結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系 ?考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性（包括發(fā)生多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的可能性），以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào) 34 一、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層 次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ?在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家或地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù) ?在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù) ?在嚴(yán)厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開(kāi)展業(yè)務(wù) ?持續(xù)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，包括重要客戶流失 ?融資能力受到限制 ?行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 ?供應(yīng)鏈發(fā)生變化 ?開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)，或進(jìn)入新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域 ?開(kāi)辟新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 ?發(fā)生重大收購(gòu)、重組或其他非經(jīng)常性事項(xiàng) ?擬出售分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)分部 ?復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資 35 可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 （續(xù)） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列可能表明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況 ?運(yùn)用表外融資、特殊目的實(shí)體以及其他復(fù)雜的融資協(xié)議 ?重大的關(guān)聯(lián)方交易 ?缺乏具備勝任能力的會(huì)計(jì)人員 ?關(guān)鍵人員變動(dòng) ?內(nèi)部控制薄弱 ?信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略不協(xié)調(diào) ?信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化 ?安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng) ?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或財(cái)務(wù)報(bào)告受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查 ?以往存在重大錯(cuò)報(bào)或本期期末出現(xiàn)重大會(huì)計(jì)調(diào)整 ?發(fā)生重大的非常規(guī)交易 ?按照管理層特定意圖記錄的交易 ?應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度 ?會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜 ?事項(xiàng)或交易在計(jì)量時(shí)存在重大不確定性 ?存在未決訴訟和或有負(fù)債 一、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層 次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 36 一、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層 次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 重大賬戶 認(rèn)定 識(shí)別的重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果 列示重大賬
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