審計學風險評估概述課件-預覽頁
【正文】 的賬戶、披露和認定的性質(zhì)是怎樣的？ ?缺陷可能影響到哪些財務報表項目的金額或交易事項？ ?相關(guān)資產(chǎn)或負債是否容易遭受損失或產(chǎn)生舞弊？ ?控制的目的是什么 ? ?該控制對數(shù)據(jù)可靠性的影響程度如何？ ?控制的影響是否具有廣泛性 （例如，該控制屬于內(nèi)部控制五個要素中的哪一項，影響力如何） ? ?所測試的信息處理目標的重要程度？ 42 第五節(jié) 與治理層和管理層的溝通 在了解和測試內(nèi)部控制的過程中發(fā)現(xiàn)的偏差是否構(gòu)成重大缺陷，取決于偏差的性質(zhì)、頻率和后果 （續(xù)） 在作出內(nèi)部控制缺陷是否重大的職業(yè)判斷時，注冊會計師通常應考慮以下問題 ?控制是預防性的還是檢查性的 ? ?控制設(shè)計或控制運行的文件記錄是否足夠？ ?是否存在行業(yè)性或法規(guī)所要求的控制實施標準 ? ?是否存在針對同一風險或認定的補償性的控制或程序 ? ?誰來完成控制程序 ? ?偏差是否導致財務報表的重大錯報 ? ?如果存在因錯誤或舞弊導致的重大錯報，是否可能尚未得到更正？ 43 第五節(jié) 與治理層和管理層的溝通 下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷 ?注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報 ?控制環(huán)境薄弱 ?存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。? 44 第六節(jié) 審計工作記錄 一 、 記錄的內(nèi)容 二 、 記錄的方式 45 一、記錄的內(nèi)容 注冊會計師應當就下列內(nèi)容形成審計工作記錄 ?項目組對由于舞弊或錯誤導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結(jié)論 ?注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點（包括對內(nèi)部控制各項要素的了解要點）、信息來源以及實施的風險評估程序 ?注冊會計師在財務報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風險 ?注冊會計師識別出的特別風險和僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險，以及對相關(guān)控制的評估 演講完畢，謝謝觀看！ 。例如， 應收賬款 列示相關(guān)的 認定。注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境（包括與風險相關(guān)的控制）的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和列報聯(lián)系起來被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制是否有效運行的證據(jù) ?評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定 ?結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系 ?考慮發(fā)生錯報的可能性（包括發(fā)生多項錯報的可能性），以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報 34 一、識別和評估財務報表層 次和認定層次的重大錯報風險 可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況 注冊會計師應當關(guān)注下列可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況 ?在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務 ?在高度波動的市場開展業(yè)務 ?在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務 ?持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失 ?融資能力受到限制 ?行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 ?供應鏈發(fā)生變化 ?開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務，或進入新的業(yè)務領(lǐng)域 ?開辟新的經(jīng)營場所 ?發(fā)生重大收購、重組或其他非經(jīng)常性事項 ?擬出售分支機構(gòu)或業(yè)務分部 ?復雜的聯(lián)營或合資 35 可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況 （續(xù)） 注冊會計師應當關(guān)注下列可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況 ?運用表外融資、特殊目的實體以及其他復雜的融資協(xié)議 ?重大的關(guān)聯(lián)方交易 ?缺乏具備勝任能力的會計人員 ?關(guān)鍵人員變動 ?內(nèi)部控制薄弱 ?信息技術(shù)戰(zhàn)略與經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào) ?信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化 ?安裝新的與財務報告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng) ?經(jīng)營活動或財務報告受到監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查 ?以往存在重大錯報或本期期末出現(xiàn)重大會計調(diào)整 ?發(fā)生重大的非常規(guī)交易 ?按照管理層特定意圖記錄的交易 ?應用新頒布的會計準則或相關(guān)會計制度 ?會計計量過程復雜 ?事項或交易在計量時存在重大不確定性 ?存在未決訴訟和或有負債 一、識別和評估財務報表層 次和認定層次的重大錯報風險 36 一、識別和評估財務報表層 次和認定層次的重大錯報風險 重大賬戶 認定 識別的重大錯 報風險 風險評估結(jié)果 列示重大賬
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