同期資料的定義、內(nèi)容與受理-預(yù)覽頁
【正文】 算方法，及其相關(guān)行業(yè)、企業(yè)發(fā)展情況等的綜合性詳細(xì)陳述和說明 ? 區(qū)別：關(guān)聯(lián)交易達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)才需準(zhǔn)備同期資料 ―同期資料 ” 準(zhǔn)備和報送的相關(guān)要求和法律責(zé)任 法律依據(jù) ? 企業(yè)須按納稅年度準(zhǔn)備、保存，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料（稅法 43條、條例 114條、實施辦法 13條） ? 注意：企業(yè) 準(zhǔn)備完畢同期資料后，在一般情況下，無需主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交同期資料。 上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額 舉例 ? A公司 2023年度外資占股比例 60%， 關(guān)聯(lián)交易情況如下： a、關(guān)聯(lián)購銷交易金額 2億 1千萬元，其中境內(nèi)關(guān)聯(lián)銷售固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備 2千萬元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出 150萬元，無簽訂任何預(yù)約定價安排協(xié)議； 判定： 需要準(zhǔn)備同期資料 依據(jù)： 外資占股比例高于 50%，關(guān)聯(lián)購銷金額大于 2億，關(guān)聯(lián)交易不屬于預(yù)約定價安排范圍 舉例（續(xù)） b、關(guān)聯(lián)購銷交易金額 5億元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出 150萬元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)收入 350萬元，關(guān)聯(lián)支付技術(shù)使用費 2千萬元、商標(biāo)費 2千萬元。 判定： 需要準(zhǔn)備同期資料 依據(jù)： 外資占股比例高于 50%，企業(yè)關(guān)聯(lián)購銷金額大于 2億元，且不屬于預(yù)約定價范圍 舉例（續(xù)） ? e、 A公司 2023年度外資占股比例下降為 40%， 關(guān)聯(lián)購銷交易金額仍為 3億元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出 150萬元，上述金額全部為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易，無簽訂任何預(yù)約定價安排協(xié)議； 判定： 不需要準(zhǔn)備同期資料 依據(jù)： 外資占股比例低于 50%，企業(yè)關(guān)聯(lián)交易僅為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易 注意事項 ? 外資占股比例為各外資股東股份比例之和； ? 關(guān)聯(lián)交易金額為收取和支付雙向交易金額合計，即關(guān)聯(lián)購銷金額包括關(guān)聯(lián)購進(jìn)和關(guān)聯(lián)銷售、關(guān)聯(lián)勞務(wù)交易金額包括關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出和收入等（對照關(guān)聯(lián)申報表 ) ? 來料加工 業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)銷售金額需加上料值，關(guān)聯(lián)融通資金則只按利息收付金額計算，不含本金 ? 沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案審核的成本分?jǐn)倕f(xié)議，以及沒有正式簽訂或已簽訂但未執(zhí)行的預(yù)約定價安排，所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額不得減除 特殊性判定標(biāo)準(zhǔn) ? 以下類別企業(yè)，無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期的一般標(biāo)準(zhǔn)，均需準(zhǔn)備、并在規(guī)定期限之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送當(dāng)年度同期資料： 當(dāng)年度發(fā)生虧損的承擔(dān)有限功能和風(fēng)險的外資企業(yè)（國稅函 [2023]363號） 轉(zhuǎn)讓定價跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)（ 2號文 45條） 執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間的企業(yè)（ 2號文 74條） 關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的企業(yè)，如要稅前扣除超比例的利息
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