同期資料的定義、內(nèi)容與受理(完整版)
【正文】 法 ? 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法不要偏重采用交易凈利潤(rùn)法 同期資料的主要內(nèi)容 特殊事項(xiàng)對(duì)同期資料的額外要求 ? 企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議、或發(fā)生資本弱化，需要額外準(zhǔn)備并提供相關(guān)同期資料（略） ? 表格： 《 企業(yè)功能風(fēng)險(xiǎn)分析表 》 、 《 企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表 》 ? 附件： 必報(bào)類 集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)印件 關(guān)聯(lián)交易合同或協(xié)議副本 非必報(bào)類 例如 : 關(guān)聯(lián)方財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告副本、關(guān)聯(lián)購(gòu)銷發(fā)票（復(fù)印件）等 同期資料的涉及表格和附件 同期資料的受理 同期資料的受理 ? 受理：由各征管單位辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)。 判定： （成本分?jǐn)倕f(xié)議涉及金額之外的關(guān)聯(lián)交易） 不需要準(zhǔn)備同期資料 依據(jù)： 企業(yè)關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額少于 2億元，其他關(guān)聯(lián)交易金額剔除成本分?jǐn)倕f(xié)議涉及的金額后為 （ 2++22）千萬(wàn)元，小于 4千萬(wàn)元 舉例（續(xù)） ? d、關(guān)聯(lián)購(gòu)銷交易金額為 3億元，關(guān)聯(lián)勞務(wù)支出 500萬(wàn)元，上述金額全部為境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易，無(wú)簽訂任何預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議。只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求下，或?qū)儆谔厥馇樾?，才需在?guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送同期資料；但企業(yè)主動(dòng)提交同期資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)及時(shí)受理 準(zhǔn)備、保存和報(bào)交的期限 ? 準(zhǔn)備期限：在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年 5月 31日之前準(zhǔn)備完畢（ 2023年度同期資料的準(zhǔn)備期限可延期至 2023年12月 31日） ? 保存時(shí)限：自關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年 6月 1日起保存 10年；合并、分立后的企業(yè)繼續(xù)保存 ? 提交期限： 自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起 20日內(nèi)提供； 跟蹤管理期內(nèi)的企業(yè)、簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議的企業(yè)、虧損的有限功能的外資企業(yè)在 6月 20日前提供； 關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的企業(yè)，如要稅前列支扣除超過(guò)比例的利息支出，按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求（即要求之日起 20日內(nèi)）提供說(shuō)明關(guān)聯(lián)債資比例合理的同期資料， 注：企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)在不可抗力消除后 20日內(nèi)提供同期資料。其中，對(duì)單一功能虧損企業(yè)或其他符合強(qiáng)制報(bào)送條件的，如逾期未報(bào)，應(yīng)及時(shí)催報(bào)。其中，企業(yè)已就集團(tuán)營(yíng)銷費(fèi)用簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議，并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案審核。 法律責(zé)任 未保存同期資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按征管法 60條和 62條的規(guī)定處以罰款 拒絕提供同期資料，或提供虛假資料未能真實(shí)反映關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按征管法 70條、征管法實(shí)施細(xì)則 96條、所得稅法 44條、所得稅法實(shí)施條例 115條的規(guī)定處理（ 10000元以下、 10000－ 50000元罰款；核定應(yīng)納稅所得額） 法律責(zé)任
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