成本管理第四次討論-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 方面的預(yù)計(jì)中。 假定所有的住客和散客都使用健身設(shè)施和在餐廳用餐。 滿客率 租房天數(shù) 住客人次 單人房 100％ (7 8 80 100％ ) 4 480 4 480 (80間 ) 70％ (7 12 80 70％ ) 4 704 4 704 9 184 9 184 雙人房 100％ (7 8 40 100％ ) 2 240 ( 2) 4 480 (40間 ) 60％ (7 12 40 60％ ) 2 016( 2) 4 032 4 256 8 512 總計(jì) 17 696人次 (2)盈虧平衡點(diǎn)即保本點(diǎn)收費(fèi)，即最低收費(fèi)。 15 568=90(元 ) ? 雙人房每天收費(fèi)： 90=135(元 ) 300000元 ,那么度假村總利潤(rùn)可達(dá)到多少 ? 散客人次 =50 7 20=7 000(人次 ) (1)客房利潤(rùn) 300 000 (2)健身房利潤(rùn) 收入：住客 4 17 696 70 784 散客 10 7 000 70 000 收入合計(jì) 140 784 固定成本 54 000 利潤(rùn) 86 784 (3)餐廳利潤(rùn) 貢獻(xiàn)邊際 (17 696+7 000) 3 74 088 固定成本 25 000 利潤(rùn) 49 088 (4)商務(wù)中心利潤(rùn) 邊際貢獻(xiàn)總額 40 000 總利潤(rùn) =300000+86784+49088+40000=475 872元 案例三 資料：寧波甬興企業(yè)生產(chǎn)三類產(chǎn)品：刨床、銑床和專用機(jī)床。財(cái)會(huì)部門根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)測(cè)了成本和利潤(rùn)如表 1所示。 B方案：停止生產(chǎn)刨床后，根據(jù)生產(chǎn)能力的平衡條件，銑床最多增產(chǎn) 40％，專用機(jī)床最多增產(chǎn) 10％。 另外，財(cái)會(huì)人員運(yùn)用回歸分析法，在計(jì)算出單位產(chǎn)品變動(dòng)成本的基礎(chǔ)上，計(jì)算出了變動(dòng)成本占銷售收入的比率。 表 3 各產(chǎn)品變動(dòng)成本、貢獻(xiàn)毛益和銷售利潤(rùn)計(jì)算表 單位：萬元 項(xiàng) 目 刨床 銑床 專用機(jī) 床 合計(jì) 銷售收入 1 變動(dòng)成本 貢獻(xiàn)毛益 固定成本 銷售利潤(rùn) 其次，進(jìn)行各種方案的計(jì)算和分析： 若選擇 A方案，停止生產(chǎn)刨床，按原計(jì)劃生產(chǎn)銑床和專用機(jī)床的利潤(rùn)如表 4所示。 若選擇 C方案的利潤(rùn)如表 6所示。決策是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵和核心。 以凸模為例：保本點(diǎn)銷售量 =（ 16400+9320） /（ 46016040）=99套。 兩個(gè)部門計(jì)算方式的差異，說明企業(yè)管理人員（非財(cái)務(wù)人員）對(duì)管理會(huì)計(jì)理論知識(shí)的認(rèn)識(shí)和應(yīng)用還存在欠缺，沒用運(yùn)用變動(dòng)成本法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的意識(shí)，應(yīng)加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)理論方法的培訓(xùn)，以提高企業(yè)管理人員的管理決策能力。因?yàn)椴还芷髽I(yè)現(xiàn)在做什么短期經(jīng)營(yíng)決策，幾年前的設(shè)備購(gòu)置款已經(jīng)支付了，不可能挽回了，從性質(zhì)上說是一筆沉沒成本，屬于無關(guān)成本。 ” 而張芳指出 “ 進(jìn)行產(chǎn)品決策的關(guān)鍵因素是貢獻(xiàn)毛益，而不是毛利率。而固定成本在決策中是無關(guān)成本。企業(yè)決策的最終標(biāo)準(zhǔn)是利潤(rùn)最大化。銷售部門依據(jù)是毛利率，而財(cái)務(wù)部門依據(jù)是貢獻(xiàn)毛益。因?yàn)?，在生產(chǎn)過程中， 80套屬于在企業(yè)剩余生產(chǎn)范圍內(nèi)，不影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，只要日商給出的價(jià)格高于產(chǎn)品本身的變動(dòng)成本
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