【正文】 后次序，戰(zhàn)略實(shí)施應(yīng)做到任務(wù)落實(shí)到人，并有監(jiān)控機(jī)制。 ? 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)各位員工的共同責(zé)任，而并非管理層單方面的責(zé)任。 四、內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程重組 A. 內(nèi)部控制的概論 什么是內(nèi)部控制 注： COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì) —— 發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡(jiǎn)稱 COSO）。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。 成本效益問(wèn)題。 。公司可以采取很多種方法來(lái)阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根據(jù)一些令人不愉快的事實(shí)，最有效的治愈方法是在問(wèn)題產(chǎn)生的第一階段就阻止它，那就是，實(shí)施嚴(yán)格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支付的發(fā)生 業(yè)務(wù)流程圖舉例 右圖是業(yè)務(wù)流程圖的樣本，明確了業(yè)務(wù)流程的部門和步驟，其主要要素是： ? 業(yè)務(wù)流程涉及的部門 ? 工作內(nèi)容及步驟 ? 部門間的相互關(guān)系 ? 業(yè)務(wù)文件 工作步驟 業(yè)務(wù)部門 業(yè)務(wù)文件 工作內(nèi)容 業(yè)務(wù)流程圖 操作手冊(cè)舉例 右圖是操作手冊(cè)的樣本，明確了各部門職責(zé)，減少了部門間的扯皮，其主要要素是： ? 業(yè)務(wù)流程范圍 ? 控制目標(biāo) ? 涉及部門 ? 特定政策 ? 流程說(shuō)明 ? 表格填制方法 ? 職責(zé)分工 ? 時(shí)間要求 ? 系統(tǒng)操作說(shuō)明 C. 企業(yè)管理的其他重要方面 1. 信息技術(shù) 2. 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估 3. 組織架構(gòu) 企業(yè)管理－信息技術(shù)支持和提高流程效率 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略 信 息 技 術(shù) 業(yè) 績(jī) 評(píng) 估 業(yè) 務(wù) 流 程 組 織 架 構(gòu) 環(huán) 環(huán) 市 場(chǎng) 境 境 業(yè) 行 ? 激烈的競(jìng)爭(zhēng)，手工核算已不能滿足商情瞬息萬(wàn)變的需要，因此需要依靠信息技術(shù)來(lái)支持業(yè)務(wù)流程的“自動(dòng)化”及“信息化”，使企業(yè)能夠?qū)I(yè)務(wù)更有效實(shí)時(shí)的反映。 第一級(jí) 企業(yè)整體業(yè)績(jī) 第二級(jí) 分 (子 )公司業(yè)績(jī) 第三級(jí) 車間 /小組業(yè)績(jī) 企業(yè)戰(zhàn)略 業(yè)務(wù)流程 企業(yè)級(jí)別分?jǐn)?shù)卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 部門級(jí)別分?jǐn)?shù)卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 工作流程 /員工個(gè)人分?jǐn)?shù)卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 部門級(jí)別分?jǐn)?shù)卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 工作流程 /員工個(gè)人分?jǐn)?shù)卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 工作流程 /員工個(gè)人分?jǐn)?shù)卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 企業(yè)管理最佳實(shí)踐－設(shè)定目標(biāo)和評(píng)估體系 平衡分?jǐn)?shù)卡 設(shè)定績(jī)效目標(biāo) 短期 長(zhǎng)期 克服績(jī)效障礙 獎(jiǎng)勵(lì)與指導(dǎo) 我們?nèi)绾卧O(shè)定方向？ 我們鼓勵(lì)了正確的行為嗎？ 我們進(jìn)步了多少？ 什么是我們的障礙？ 我們想要達(dá)到什么？ 戰(zhàn)略聲明 客戶 營(yíng)運(yùn) 服務(wù) 需要采取什么行動(dòng)？ 監(jiān)控與評(píng)估 表現(xiàn) 表?yè)P(yáng) 承認(rèn) ? 平衡分?jǐn)?shù)卡 ? 異常 報(bào)告 ? 行動(dòng)計(jì)劃 確認(rèn)績(jī)效障礙 人員 技術(shù) 企業(yè)流程 ? 績(jī)效管理流程 ? 持續(xù)的學(xué)習(xí) ? 工作設(shè)計(jì) /職業(yè)道路規(guī)劃 ? 缺乏知識(shí)分享 ? 缺乏必要的技術(shù)，態(tài)度，行為 ? 職責(zé)的明確度 愿 景 使命 ? 人員 ? 技術(shù) ? 企業(yè)流程 績(jī)效管理循環(huán) 通過(guò)建立績(jī)效評(píng)估體系及相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)員工積極努力地實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 績(jī)效指標(biāo) (案例 ) Y： 滿足此特性 N： 不滿足此特性 制定人力資源規(guī)劃 完善人力資源組織體系 規(guī)范各項(xiàng)管理制度與流程 完成人才儲(chǔ)備的網(wǎng)絡(luò)設(shè)立 推行績(jī)效管理 優(yōu)化薪酬體系 提供發(fā)展所需的人力配臵 人力資源現(xiàn)狀分析、盤活現(xiàn)有資源 籌建人力資源委員會(huì) 建立共享的信息資源網(wǎng)絡(luò) 初點(diǎn)素質(zhì)模型、進(jìn)行職位分析 高、精、尖人才的吸引與培養(yǎng) 費(fèi)用支出控制在財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi) 備注 績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo) 與戰(zhàn) 略目 標(biāo)的 聯(lián)系 可 控 性 可實(shí)施性 簡(jiǎn) 明 性 可 信 性 整 合 性 可 衡 量 性 指標(biāo) 分類 人力資源部 圍繞公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的主要工作 本年度重大專項(xiàng)工作 Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N N Y N Y Y Y N Y Y N Y Y Y N Y Y N Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N Y Y N Y Y Y N Y Y N Y N N N Y Y N Y Y Y Y Y Y N Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N Y Y N Y N Y Y Y Y N Y Y Y Y Y Y Y 難以量化 對(duì)于企業(yè)的運(yùn)作結(jié)果沒(méi)有實(shí)際意義 缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以量化 定義不購(gòu)明確，無(wú)法量化 缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以量化 定義不購(gòu)明確，無(wú)法量化 定義不購(gòu)明確，無(wú)法量化 缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以量化 定義不購(gòu)明確，無(wú)法量化 非被考核部門可以控制 缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法量化 缺乏衡量標(biāo)準(zhǔn)，難以量化 通過(guò) KPI的設(shè)計(jì)和執(zhí)行 ? 把部門的利益捆綁在一起，從而促進(jìn)部門間的合作 ? 最大程度地發(fā)揮各相關(guān)部門的監(jiān)控職能 ? 提高管理支持部門的服務(wù)意識(shí) ? 推動(dòng)部門改善經(jīng)營(yíng)和日常業(yè)務(wù)上所面對(duì)的問(wèn)題 ? 鼓勵(lì)部門節(jié)省開支 ? 引導(dǎo)所有部門關(guān)注管理方面的基本問(wèn)題 KPI體系的設(shè)計(jì)目標(biāo) 企業(yè)管理－ 組織架構(gòu)不是因，而是果 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略 信 息 技 術(shù) 業(yè) 績(jī) 評(píng) 估 業(yè) 務(wù) 流 程 組 織 架 構(gòu) 環(huán) 環(huán) 市 場(chǎng) 境 境 業(yè) 行 ? 它是會(huì)因應(yīng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、流程、信息技術(shù)及業(yè)績(jī)考核的變化而轉(zhuǎn)變的 了解市場(chǎng)和客戶需求 樹立理念、使命和目標(biāo)規(guī)劃 產(chǎn)品銷售和售后服務(wù) 原材料采購(gòu) 儲(chǔ)運(yùn)管理 拓展人力資源 市場(chǎng)營(yíng)銷 采購(gòu) 倉(cāng)庫(kù) 送貨 行政 目前 未來(lái) ? 組織架構(gòu)必須體現(xiàn)靈活性和職責(zé)性 ? 組織架構(gòu)必須配合執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要 ? 采納流程防風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)來(lái)進(jìn)行架構(gòu)重組，鼓勵(lì)跨部門的協(xié)作并減少架構(gòu)重疊或職責(zé)混淆 客 戶 機(jī)構(gòu)設(shè)臵的原則 ? 組織結(jié)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)決定 ? 從業(yè)務(wù)流程出發(fā)，運(yùn)用信息技術(shù)，進(jìn)行績(jī)效考核，最終達(dá)到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) ? 組織架構(gòu)需要考慮外部環(huán)境的變遷 ? 機(jī)構(gòu)設(shè)臵是一個(gè)持續(xù)性過(guò)程 中國(guó)目前法律法規(guī)提到的公司治理結(jié)構(gòu)主要包括以下幾個(gè)方面： 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 經(jīng)理 董事會(huì) 公司治理結(jié)構(gòu) 通過(guò)設(shè)臵公司治理結(jié)構(gòu)的職責(zé)劃分，達(dá)到以下幾個(gè)方面的目的： 1. 平衡股東各方的利益 2. 增加管理的透明度 3. 發(fā)揮董事會(huì)的作用 企業(yè)管理架構(gòu)處于不斷變動(dòng)中 中介 媒體 制作 增值 財(cái)務(wù) 網(wǎng)站 產(chǎn)品 1 產(chǎn)品 2 產(chǎn)品 2 杭州 北京 上海 1 價(jià)值鏈 6 資產(chǎn)小組 5 矩陣式 4 產(chǎn)品劃分 3 功能劃分 2 地區(qū)劃分 業(yè)務(wù)單位 1 業(yè)務(wù)單位 2 業(yè)務(wù)單位 3 上海 北京 杭州 北京 上海 北京 五、內(nèi)部控制實(shí)務(wù) （一）如何防范常見(jiàn)的舞弊 ? 虛報(bào)冒領(lǐng)： 采取弄虛作假的手法、虛報(bào)費(fèi)用、冒領(lǐng)物資。 ? 模仿簽字： 模仿有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的簽字以達(dá)到蒙混過(guò)關(guān)、竊取公有財(cái)產(chǎn) 物資的目的。 ? 暗渡陳倉(cāng)： 采取迂回、變相的方式竊取企業(yè)資財(cái)?shù)男袨椤? ? 監(jiān)守自盜： 利用自己經(jīng)管有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的職務(wù)之便進(jìn)行貪污盜竊的行為。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 選擇供應(yīng)商 控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價(jià)格購(gòu)得質(zhì)量合格的產(chǎn)品 控制要求： 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購(gòu)員 尋找供應(yīng)商 建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價(jià)格 ? 將采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格相比較。 ? 供貨能力和送貨頻率。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 選擇供應(yīng)商 控制要求 ： (續(xù) ) 編號(hào) 操作人 業(yè)務(wù)操作 控制措施 采購(gòu)員 建立供應(yīng)商 檔案 編制供應(yīng)商清單，包括對(duì)現(xiàn)有供應(yīng)商的評(píng)價(jià)。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 供應(yīng)合同 控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)并符合公司政策和國(guó)家法規(guī)。 （二）內(nèi)控制度的實(shí)例演示（續(xù)） 采購(gòu)訂單處理 控制目標(biāo)：所有采購(gòu)業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。 配送中心 采購(gòu)訂單 登記 根據(jù)被批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單及已確定的供應(yīng)商登記采購(gòu)訂單。對(duì)所有比以前采購(gòu)價(jià)格超過(guò)一定幅度的情況上報(bào)總經(jīng)理。 內(nèi)部審計(jì)的目的 ? 通過(guò)檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。 2023 Andersen. All Rights Reserved. ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/2/12023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 2023/2/12023/2/1February 1, 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 2023/2/12023/2/12023/2/1Feb231Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 2023年 2月 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡