【正文】 后次序，戰(zhàn)略實施應做到任務落實到人，并有監(jiān)控機制。 ? 企業(yè)的風險控制是企業(yè)各位員工的共同責任，而并非管理層單方面的責任。 四、內部控制與業(yè)務流程重組 A. 內部控制的概論 什么是內部控制 注： COSO是指美國反對虛假財務報告委員會所屬的內部控制專門研究委員會 —— 發(fā)起機構委員會（ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱 COSO）。它認為內部控制整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構成。 成本效益問題。 。公司可以采取很多種方法來阻止支付欺詐和超額支付行為的發(fā)生，但根據一些令人不愉快的事實，最有效的治愈方法是在問題產生的第一階段就阻止它，那就是，實施嚴格、深入的政策以阻止這些支付欺詐和超額支付的發(fā)生 業(yè)務流程圖舉例 右圖是業(yè)務流程圖的樣本，明確了業(yè)務流程的部門和步驟，其主要要素是： ? 業(yè)務流程涉及的部門 ? 工作內容及步驟 ? 部門間的相互關系 ? 業(yè)務文件 工作步驟 業(yè)務部門 業(yè)務文件 工作內容 業(yè)務流程圖 操作手冊舉例 右圖是操作手冊的樣本，明確了各部門職責，減少了部門間的扯皮，其主要要素是： ? 業(yè)務流程范圍 ? 控制目標 ? 涉及部門 ? 特定政策 ? 流程說明 ? 表格填制方法 ? 職責分工 ? 時間要求 ? 系統(tǒng)操作說明 C. 企業(yè)管理的其他重要方面 1. 信息技術 2. 業(yè)績評估 3. 組織架構 企業(yè)管理－信息技術支持和提高流程效率 經 營 戰(zhàn) 略 信 息 技 術 業(yè) 績 評 估 業(yè) 務 流 程 組 織 架 構 環(huán) 環(huán) 市 場 境 境 業(yè) 行 ? 激烈的競爭，手工核算已不能滿足商情瞬息萬變的需要，因此需要依靠信息技術來支持業(yè)務流程的“自動化”及“信息化”，使企業(yè)能夠對業(yè)務更有效實時的反映。 第一級 企業(yè)整體業(yè)績 第二級 分 (子 )公司業(yè)績 第三級 車間 /小組業(yè)績 企業(yè)戰(zhàn)略 業(yè)務流程 企業(yè)級別分數卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 部門級別分數卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 工作流程 /員工個人分數卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 部門級別分數卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 工作流程 /員工個人分數卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 工作流程 /員工個人分數卡 Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure Performance Measure 企業(yè)管理最佳實踐－設定目標和評估體系 平衡分數卡 設定績效目標 短期 長期 克服績效障礙 獎勵與指導 我們如何設定方向？ 我們鼓勵了正確的行為嗎？ 我們進步了多少？ 什么是我們的障礙？ 我們想要達到什么？ 戰(zhàn)略聲明 客戶 營運 服務 需要采取什么行動？ 監(jiān)控與評估 表現 表揚 承認 ? 平衡分數卡 ? 異常 報告 ? 行動計劃 確認績效障礙 人員 技術 企業(yè)流程 ? 績效管理流程 ? 持續(xù)的學習 ? 工作設計 /職業(yè)道路規(guī)劃 ? 缺乏知識分享 ? 缺乏必要的技術，態(tài)度，行為 ? 職責的明確度 愿 景 使命 ? 人員 ? 技術 ? 企業(yè)流程 績效管理循環(huán) 通過建立績效評估體系及相應的激勵機制，引導員工積極努力地實現企業(yè)戰(zhàn)略目標 績效指標 (案例 ) Y： 滿足此特性 N： 不滿足此特性 制定人力資源規(guī)劃 完善人力資源組織體系 規(guī)范各項管理制度與流程 完成人才儲備的網絡設立 推行績效管理 優(yōu)化薪酬體系 提供發(fā)展所需的人力配臵 人力資源現狀分析、盤活現有資源 籌建人力資源委員會 建立共享的信息資源網絡 初點素質模型、進行職位分析 高、精、尖人才的吸引與培養(yǎng) 費用支出控制在財務預算內 備注 績效評價指標 與戰(zhàn) 略目 標的 聯系 可 控 性 可實施性 簡 明 性 可 信 性 整 合 性 可 衡 量 性 指標 分類 人力資源部 圍繞公司年度生產經營目標的主要工作 本年度重大專項工作 Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N N Y N Y Y Y N Y Y N Y Y Y N Y Y N Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N Y Y N Y Y Y N Y Y N Y N N N Y Y N Y Y Y Y Y Y N Y Y Y Y Y Y N Y Y Y N Y Y N Y N Y Y Y Y N Y Y Y Y Y Y Y 難以量化 對于企業(yè)的運作結果沒有實際意義 缺乏衡量標準，難以量化 定義不購明確，無法量化 缺乏衡量標準，難以量化 定義不購明確，無法量化 定義不購明確，無法量化 缺乏衡量標準，難以量化 定義不購明確，無法量化 非被考核部門可以控制 缺乏衡量標準，無法量化 缺乏衡量標準，難以量化 通過 KPI的設計和執(zhí)行 ? 把部門的利益捆綁在一起，從而促進部門間的合作 ? 最大程度地發(fā)揮各相關部門的監(jiān)控職能 ? 提高管理支持部門的服務意識 ? 推動部門改善經營和日常業(yè)務上所面對的問題 ? 鼓勵部門節(jié)省開支 ? 引導所有部門關注管理方面的基本問題 KPI體系的設計目標 企業(yè)管理－ 組織架構不是因，而是果 經 營 戰(zhàn) 略 信 息 技 術 業(yè) 績 評 估 業(yè) 務 流 程 組 織 架 構 環(huán) 環(huán) 市 場 境 境 業(yè) 行 ? 它是會因應經營戰(zhàn)略、流程、信息技術及業(yè)績考核的變化而轉變的 了解市場和客戶需求 樹立理念、使命和目標規(guī)劃 產品銷售和售后服務 原材料采購 儲運管理 拓展人力資源 市場營銷 采購 倉庫 送貨 行政 目前 未來 ? 組織架構必須體現靈活性和職責性 ? 組織架構必須配合執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要 ? 采納流程防風險的觀點來進行架構重組，鼓勵跨部門的協(xié)作并減少架構重疊或職責混淆 客 戶 機構設臵的原則 ? 組織結構應由企業(yè)的戰(zhàn)略目標決定 ? 從業(yè)務流程出發(fā)，運用信息技術，進行績效考核，最終達到企業(yè)戰(zhàn)略目標 ? 組織架構需要考慮外部環(huán)境的變遷 ? 機構設臵是一個持續(xù)性過程 中國目前法律法規(guī)提到的公司治理結構主要包括以下幾個方面： 股東大會 監(jiān)事會 經理 董事會 公司治理結構 通過設臵公司治理結構的職責劃分，達到以下幾個方面的目的： 1. 平衡股東各方的利益 2. 增加管理的透明度 3. 發(fā)揮董事會的作用 企業(yè)管理架構處于不斷變動中 中介 媒體 制作 增值 財務 網站 產品 1 產品 2 產品 2 杭州 北京 上海 1 價值鏈 6 資產小組 5 矩陣式 4 產品劃分 3 功能劃分 2 地區(qū)劃分 業(yè)務單位 1 業(yè)務單位 2 業(yè)務單位 3 上海 北京 杭州 北京 上海 北京 五、內部控制實務 （一）如何防范常見的舞弊 ? 虛報冒領： 采取弄虛作假的手法、虛報費用、冒領物資。 ? 模仿簽字： 模仿有關領導人員的簽字以達到蒙混過關、竊取公有財產 物資的目的。 ? 暗渡陳倉： 采取迂回、變相的方式竊取企業(yè)資財的行為。 ? 監(jiān)守自盜： 利用自己經管有關財產物資的職務之便進行貪污盜竊的行為。 （二）內控制度的實例演示（續(xù)） 選擇供應商 控制目標：選擇可靠的供應商，以最合理的價格購得質量合格的產品 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務操作 控制措施 采購員 尋找供應商 建立程序以確保取得最佳質量和價格 ? 將采購價格與市場價格相比較。 ? 供貨能力和送貨頻率。 （二）內控制度的實例演示（續(xù)） 選擇供應商 控制要求 ： (續(xù) ) 編號 操作人 業(yè)務操作 控制措施 采購員 建立供應商 檔案 編制供應商清單，包括對現有供應商的評價。 （二）內控制度的實例演示（續(xù)） 供應合同 控制目標：供應合同的條款有效、經過核準并符合公司政策和國家法規(guī)。 （二）內控制度的實例演示（續(xù)） 采購訂單處理 控制目標：所有采購業(yè)務都應被準確地記錄和核準。 配送中心 采購訂單 登記 根據被批準的請購單及已確定的供應商登記采購訂單。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經理。 內部審計的目的 ? 通過檢查、評估組織內部的各項活動，評估其效果和效率。 2023 Andersen. All Rights Reserved. ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 2023/2/12023/2/12023/2/1Wednesday, February 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 2023/2/12023/2/1February 1, 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 2023/2/12023/2/12023/2/1Feb231Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 2023年 2月 2023/2/12023/2/12023/2/12/1/2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡