【正文】 元，用其中1,410萬(wàn)元購(gòu)買彩票。 ? 9月 19日上午，河北省高級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，一審判決認(rèn)定的事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，適用法律正確，量刑適當(dāng)，審判程序合法，并依照《 中華人民共和國(guó)刑事訴訟法 》 的有關(guān)規(guī)定，做出終審裁定，駁回任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠的上訴，全案維持原判。 中行哈爾濱內(nèi)控缺失案例（續(xù)） ? 涉案人員 李東哲 （該案的幕后指使者、北京世紀(jì)綠洲控制人 ）和河松街支行行長(zhǎng) 高山 于 2023年 12月潛逃加拿大（涉案人民幣 10億元 ），但已被加拿大警方控制。同時(shí)，其子公司黑龍江 東高投資開(kāi)發(fā)有限公司存于河松街支行的530萬(wàn)元資金也去向不明。 1月 4日，該公司領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員到河松街支行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)賬面僅剩，其余存款去向不明。 在整個(gè)票據(jù)詐騙過(guò)程中，高山的行為基本有兩種：向企業(yè)出具虛假的存款憑證和對(duì)賬單，維持資金仍在企業(yè)的中行賬戶上的假象；或者在客戶不知情的情況下，在開(kāi)立賬戶之初，其預(yù)留印鑒即被高山調(diào)換成其控制的印鑒。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 邯鄲市中級(jí)人民法院 2023年 8月 9日一審對(duì)任曉峰、馬向景做出死刑、剝奪政治權(quán)利終身的判決，對(duì)趙學(xué)楠、宋長(zhǎng)海、張強(qiáng)三被告人判罰有期徒刑五年、三年和緩期徒刑的判決后，任曉峰、馬向景、趙學(xué)楠不服，均提出上訴。 ? 2023年 3月 16日至 4月 13日，任曉峰與馬向景又多次從金庫(kù)盜取人民幣共計(jì)近 3,296萬(wàn)元，任曉峰用其中 3,125萬(wàn)元購(gòu)買彩票，在投入巨額資金未中獎(jiǎng)的情況下，任曉峰用余款中的 達(dá)轎車一輛，準(zhǔn)備出逃。 農(nóng)行邯鄲支行現(xiàn)金被盜案 ? 與邯鄲農(nóng)行金庫(kù) 5,100萬(wàn)元盜案相關(guān)， 4名銀行職員也被指控犯有國(guó)有企業(yè)人員失職罪，其中包括原農(nóng)行邯鄲分行副行長(zhǎng)張希仲和原現(xiàn)金管理中心副主任安長(zhǎng)海。據(jù)指控，去年 4月 12日 17時(shí) 30分許，邯鄲農(nóng)行管庫(kù)員任曉峰打電話給程紅英，謊稱其一個(gè)朋友是直屬營(yíng)業(yè)部的大戶，要存 95萬(wàn)元，程紅英以快下班無(wú)法清點(diǎn)為由予以拒絕。 炒作期貨失控案例 ? 1995年 2月 26日，新加坡巴林公司期貨經(jīng)理尼克 內(nèi)部控制的國(guó)際發(fā)展 ? 內(nèi)部牽制階段 ? 內(nèi)部控制的產(chǎn)生 ? 內(nèi)部控制兩要素階段 ? 內(nèi)部控制三要素階段 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部控制五要素階段 內(nèi)部控制整體框架 ? 內(nèi)部控制八要素階段 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架 內(nèi)部牽制 ? 內(nèi)部牽制的理念產(chǎn)生于上世紀(jì) 40年代以前 ? 主要特點(diǎn)：任何個(gè)人或部門不能單獨(dú)控制任何一項(xiàng)或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力，必須進(jìn)行組織上的責(zé)任分工。 – 簿記牽制：定期將明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)?！? ? 此定義及其相應(yīng)的解釋，當(dāng)時(shí)被普遍認(rèn)為是對(duì)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制這一概念的重大貢獻(xiàn)，因?yàn)樵诖酥皟?nèi)部控制概念從未受到如此的重視。 ―COSO‖與“美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)” ? 美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì) (National Commission on Fraudulent Financial Reporting)的成立： – 由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（ AAA）、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（ AICPA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（ FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ IIA）、管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（ IMA）于 1985年發(fā)起設(shè)立 – 由包括來(lái)自產(chǎn)業(yè)界、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、投資公司以及紐約交易所代表的六個(gè)委員組成 – 主席由前美國(guó) SEC委員 James Treadway擔(dān)任，所以簡(jiǎn)稱“ Treadway 委員會(huì)” – 主要目的是研究導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐的因素，為上市公司及其獨(dú)立審計(jì)師、 SEC及其他監(jiān)管者、教育機(jī)構(gòu)提供建議。 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括 三個(gè)要素 ： – 控制環(huán)境 ：反映董事會(huì)、管理者、所有者對(duì)控制的態(tài)度和行為。以前人們將控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素，但漸漸地認(rèn)識(shí)到控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，是內(nèi)部控制體系得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)及保證。其構(gòu)成要素應(yīng)該來(lái)源于管理階層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并與管理的過(guò)程相結(jié)合。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，管理層識(shí)別并分析實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定決定如何管理風(fēng)險(xiǎn)的制度基礎(chǔ)。這些控制很大程度上是基于審批活動(dòng)。信息是指員工能夠獲得其工作中所需要的信息，溝通是指信息向上的、向下的、橫向的、在組織內(nèi)外自由的流動(dòng)。 股票最高價(jià)超過(guò) 90美元，最低價(jià)不到 20美分。世通于 2023年 7月申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)令，以1070億美元的資產(chǎn)、 410億美元的債務(wù)成為美國(guó)歷史上最大的破產(chǎn)個(gè)案，刷新了美國(guó)歷史上的破產(chǎn)規(guī)模記錄。實(shí)際上意味著 AICPA正在逐步失去審計(jì)準(zhǔn)則制定權(quán)。 – 對(duì) IT內(nèi)部控制的有效性予以評(píng)估。 – 對(duì)從一上個(gè)會(huì)計(jì)年度末以來(lái)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性予以評(píng)估，其內(nèi)容也包括有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制是否有效的公開(kāi)聲明。 – 如果與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制中有一個(gè)或多個(gè)重要缺陷，管理層將不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有效性作出評(píng)估結(jié)論，而且，管理層應(yīng)該披露自最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度末以來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制方面的所有重要缺陷。 ? 要完成這些工作絕非易事，特別是對(duì)于組織分散，業(yè)務(wù)范圍復(fù)雜的大型公司而言，組織越分散，業(yè)務(wù)越復(fù)雜就意味著要做的 工作越繁雜，這促使他們不得不投入更多來(lái)實(shí)施 404條款所要求的內(nèi)部控制措施。 ? 全球著名的通用電氣公司表示， 404條款致使公司在執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)定上的花費(fèi)高達(dá) 3000萬(wàn)美元。 任曉峰的建議書 ? 三、現(xiàn)金中心崗位設(shè)置 應(yīng)設(shè)立記帳員崗位，現(xiàn)金中心金庫(kù)的往來(lái)帳目由管庫(kù)員記帳，對(duì)現(xiàn)金中心所有往來(lái)帳目都應(yīng)該由專人記帳，這樣可以防止管庫(kù)員在記帳方面做假帳，從金庫(kù)挪用資金； 對(duì)銀行內(nèi)部資金調(diào)撥和安排到人民銀行交取款的情況，應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。 – 2023年 7月，公布研究報(bào)告討論稿。這個(gè)過(guò)程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別哪些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。 ? ERM三個(gè)維度的關(guān)系是，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的 8個(gè)要素都是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上 8個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。 ? 建立企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化。 ? 風(fēng)險(xiǎn)容忍度（ risk tolerance），是指目標(biāo)變化程度的可接受水平，是與風(fēng)險(xiǎn)偏好相聯(lián)系的。 ? 考慮發(fā)生在內(nèi)部的或發(fā)生在外部的可能影響戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件。 ? 1973年，長(zhǎng)虹廠成功研制出第一臺(tái)電視機(jī)，注冊(cè)商標(biāo)“長(zhǎng)虹”， 開(kāi)始創(chuàng)建長(zhǎng)虹品牌。而欠賬的大頭正是 APEX，達(dá) 40億。 ? 1997年底，東南亞金融風(fēng)暴來(lái)臨，印尼盾迅速貶值， 97年底的匯率還是 1美元兌 5000印尼盾，至 98年 1月 8日就跌至 1： 9600，最低紀(jì)錄為 1： 11000。 ? 恰在此時(shí)， SS公司因遭交易所拒絕籌資而向百富勤明確表示 法償還，財(cái)務(wù)黑洞暴露無(wú)遺。 ? 一位資深金融評(píng)論家說(shuō)：百富勤的破產(chǎn)經(jīng)過(guò)，就像一位精力旺盛的小伙子，由于一口痰卡在喉嚨里，自己無(wú)法吐出，又沒(méi)有人幫助吸出，最后窒息而死。 ? 結(jié)合運(yùn)用定性的和定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法。 ? 根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、潛在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的成本效益以及應(yīng)對(duì)方案能夠降低風(fēng)險(xiǎn)影響力和（或）可能性的程度來(lái)評(píng)估各種方案。 ? 控制活動(dòng)包括操作控制和一般的信息技術(shù)控制。 ? 將目標(biāo)設(shè)定作為一個(gè)單獨(dú)的組成