【正文】 繳稅款。 第五節(jié) 土地增值稅 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上 建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及相關(guān)的經(jīng)濟利益。 為簡化計算，應(yīng)納稅額可按增值額乘以適用稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計算，速算公式如下： 土地增值額未超過扣除項目金額 50%的，應(yīng)納稅額＝土地增值額179。 50%－扣除項目179。 五、扣除項目 土地增值稅的扣除項目為： ? 取得土地使用權(quán)時所支付的金額； ? 土地開發(fā)成本、費用； ? 建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格； ? 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金； ? 財政部規(guī)定的其他扣除項目。包括 第 14 頁 共 311 頁 土地征收及拆遷補償、前期工程費用、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本兩項規(guī)定計算的金額之和的 5%以內(nèi)計算扣除。評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。 另外，對納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、分塊轉(zhuǎn)讓的，其扣除項目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)?；或按建筑面積計算分?jǐn)偂? 其中，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用房。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，而無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結(jié)算后再進行清算，多退少補。簽定合同日期以有償受讓土地合同簽訂之日為準(zhǔn)。 一、納稅人 《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。征收契稅，一般以契約載明的買價、現(xiàn)值價格作為計稅依據(jù)。這也是土地價格的一種體現(xiàn)，考慮到實際交易中房產(chǎn)和地產(chǎn)的不可分性，也為防止納稅人通過高估地產(chǎn)價格逃避稅收和便于操作，在房地產(chǎn)交易契約中，無論是否劃分房產(chǎn)的價格和土地的價格，都以房地產(chǎn)交易契約價格總額為計稅依據(jù)。 六、減稅、免稅 有下列行為之一的，減征、免征契稅： ? 國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征； ? 城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征； ? 因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征； ? 土地、房屋被縣級以上人民政府征收、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征； ? 納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征； ? 依照我國有關(guān)法律規(guī)定以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征。納稅人用各種資金進行固定資產(chǎn) 投資，不論其投資來源渠道如何，都屬于征稅范圍。 《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅目稅表》由國務(wù)院定期調(diào)整。 ? 城市維護建設(shè)稅 （ 以下簡稱城建稅 ） 是隨增值稅、消費稅和營業(yè)稅附征并專門用于城市維護建設(shè)的一種特別目的稅。即只要繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的地方，除稅法另有規(guī)定者外，都屬征收城建稅的范圍。 城建稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè) 稅 （ 簡稱“三稅” ） 稅 第 19 頁 共 311 頁 額為計稅依據(jù)。 三、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是對企業(yè)在一定期間 （ 通常為 1年 ） 內(nèi)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。年應(yīng)納稅所得額在 3萬元以下 （ 含 3 萬元 ） 的減按 18%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過 3 萬元至 l0 萬元以下 （ 含 10萬元 ） 的，減按 27%的稅率征收。成本指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和間接費用。 下列項目，按規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)扣除： ? 在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按實際發(fā)生額扣除； 第 20 頁 共 311 頁 向非金融機構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，高于的部分，不予扣除。 對民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可實行定期減稅或者免稅；對法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或免稅的，依規(guī)定執(zhí)行。 四、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。 應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。 納稅人可以分期確定的經(jīng)營收入，計算原則同前述企業(yè)所得稅。 設(shè)在沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按 24%的稅率征收企業(yè)所得稅。 對鼓勵外商投資的行業(yè)、項目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況決定減征地方所得稅。但對外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀 行的利息所得，外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，均免征所得稅。 第 22 頁 共 311 頁 五、印花稅 印花稅是對因商事活動、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、權(quán)利許可證照授受等行為而書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅 憑證征收的一種稅。 對一些載有金額的憑證，如各類合同、資金帳簿等，采用比例稅率。具體包括購銷金額、加工或承攬收入、收取費用、承包金額、租賃金額、運輸費用、倉儲保管費用、借款金額 、保險費收入等項； ? 營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿，以固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額作為計稅依據(jù)； ? 不記載金額的營業(yè)執(zhí)照，專利證、專利許可證照，以及企業(yè)的日記帳簿和各種明細(xì)分類帳簿等輔助性帳簿，按憑證或帳簿的件數(shù)納稅。 企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅。允許單套建筑面積和價格適 當(dāng)浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的 20%。 ? 個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟適用住房價款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費用后的余額。 ②個人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。 ④個人在申請退還納稅保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。 三、支持住房租賃市場發(fā)展調(diào)整的住房租賃市場稅收政策 自 2020 年 1月 1 日起，房屋租賃稅收按以下規(guī)定執(zhí)行： ? 對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房 產(chǎn)稅、營業(yè)稅。繳納標(biāo)準(zhǔn)按不低于所購買的已購公有住房或經(jīng)濟適用住房座落位置的標(biāo)定地價的 10%確定。職工個人上市出售已購經(jīng)濟適用住房，原則上不再繳納所得收益。 第 26 頁 共 311 頁 第七部分 金 融 考試大綱 一、金融基礎(chǔ) （一）考試目的 測試應(yīng)考人員對金融基礎(chǔ)知識的理解與掌握程度。 （三）考試范圍 金融概念 貨幣概念 信用的概念與形式 金融體系 （ 1）金融體系的概念與分類 （ 2）銀行金融機構(gòu) （ 3）非銀行金融機構(gòu) 中央銀行 （ 1）中央銀行的概念 （ 2）中央銀行的職能 商業(yè)銀行 （ 1）商業(yè)銀行的概念 （ 2）商業(yè)銀行的職能 外匯與匯率 （ 1）外匯的含義 （ 2）匯率的含義 二、保險基礎(chǔ) （一）考試目的 測試應(yīng)考人員對保險基礎(chǔ)知識的理解與掌握程度。 （三）考試范圍 保險概念 （ 1）保險的經(jīng)濟含義 （ 2）保險的法律含義 （ 3）保險形成的條件 保險的職能 （ 1）保險的基本職能 （ 2）保險的派生職能 保險合同 （ 1）保險合同的含義 （ 2）保險合同的構(gòu)成 保險的基本原則 （ 1）保險利益原則 （ 2）最大誠信原則 （ 3）近因原則 （ 4）補償原則 保險業(yè)監(jiān)管 三、證券基礎(chǔ) （一）考試目的 測試應(yīng)考人員對證券相關(guān)知識的理解與掌握程度。 （三）考試范圍 證券 （ 1）證券概念 （ 2）商品證券 （ 3）貨幣證券 （ 4）資本證券 （ 5）證券市場 股票 （ 1）股票的含義 第 28 頁 共 311 頁 （ 2）股票的分類 （ 3）股票的基本特征 債券 （ 1）債券概念 （ 2）債券的分類 （ 3）債權(quán)的特征 證券投資基金 （ 1）證券投資基金概念 （ 2）證券投資基金分類 （ 3）證券投資基金的設(shè)立、發(fā)行與交易 金融基礎(chǔ) 第一節(jié) 金融概述 一、金融的概念 金融的原義指貨幣的發(fā)行、流通和回籠，貸款的發(fā)放和收回，存款的存入和提取，匯兌的往來等經(jīng)濟活動。貨幣具有價值尺度、流通手段、支付手段、貯藏手段和世界貨幣職能幾個職能，其中，價值尺度、流通手段和支付手段是貨幣的基本職能。在社會信用關(guān)系和銀行有較大發(fā)展后，一些銀行機構(gòu)開始發(fā)行一種可以隨時兌現(xiàn)為金幣的銀行 券，以逐步取代金屬貨幣。人民幣存在兩種具體形態(tài)：一是人民幣票券，習(xí)慣上稱為現(xiàn)金；二是銀行存款。商品經(jīng)濟不發(fā)達時期，信用主要采 取實物借貸的形式；隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，信用更多地采用貨幣借貸形式，貨幣成為契約上的一般商品；一方面，某些人手中積累有貨幣，需要尋找運用的場所；另一方面，有些人急需貨幣，要求通過借貸形式以調(diào)節(jié)資金的余缺。以下介紹幾種主要的信用形式。 ? 銀行信用 銀行信用是指銀行以貨幣形式向企業(yè)或個人提供的信用，包括三個方面：一是銀行以吸收存款、辦理結(jié)算等形式，籌集社會各方面的閑散資金；二是通過貸款等形式運用所籌集到的資金；三是銀行為商品交易雙方提供信用保障，如提供 保函、信用證服務(wù)等，也是以銀行持有的貨幣資金做保障。例如，商業(yè)票據(jù)往往要到銀行辦理貼現(xiàn)，國民經(jīng)濟中的貨幣結(jié)算一般要通過銀行完成。 在現(xiàn)代經(jīng)濟中，國家信用與銀行信用有密切聯(lián)系：或者是企業(yè)、單位和個 第 30 頁 共 311 頁 人動用銀行存款購買國家債券；或者是銀行等金融機構(gòu)直接購買國家債券。消費信用的作用主要是促進商品流通，引導(dǎo)居民消費。借貸雙方資金融通的方式可分為直接融資和間接融資兩大類。 ③有利于籌集長期投資資金。 ②對資金供給者來說，直接融資比間接融資的風(fēng)險大，因為在市場競爭的條件下，籌資者有經(jīng)營虧損和破產(chǎn)的可能。銀行等金融機構(gòu)的網(wǎng)點多，吸儲起點低，能夠廣泛籌集社會各方面的閑散資金，形成巨額資金。 間接融資也有局限性，主要是由于資金供給者與需求者之間加入了金融中介機構(gòu)，隔斷了資金供求雙方的直接聯(lián)系，在一定程度上會減少投資者對企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)注，也減少了對籌資者使用資金的壓力和約束。 ? 可轉(zhuǎn)讓性 （ 流動性 ） 。 ? 安全性。 每種金融工具在上述四個方面的性質(zhì)是不平衡的。因此，選擇購買什么金融工具，需要從上述幾方面去權(quán)衡利弊。 按不同的信用形式劃分，金融工具可分為商業(yè)信用工具、銀行信用工具、消費信用工具、國家信用工具和國際信用工具等。 按期限劃分，金融工具可分為短期信用工具、長期信用工具和不定期信用工具。 ㈢ 幾種主要的金融工具 ? 本票 本票是由出票人簽發(fā)，承諾自 己在見票時或在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票是由是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 辦理商業(yè)匯票應(yīng)遵守下列原則和規(guī)定：①使用商業(yè)匯票的單位，必須是在銀行開立帳戶的法人；②商業(yè)匯票在同城和異地均可使用；③簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)；④經(jīng)承兌的商業(yè)匯票，可向銀行貼現(xiàn)；⑤商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；⑥商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不得超過 6 個月；⑦商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人即付款人負(fù)有到期無條件交付票款的責(zé)任；⑧商業(yè)匯票由銀行印制和發(fā)售。與銀行本票相比，支票不由銀行簽發(fā)，而是由存款人簽發(fā)。 ? 信用卡 第 33 頁 共 311 頁 信用卡是銀行或信用卡公司發(fā) 行的，可以在指定的商店或場所進行記帳消費的一種信用憑證。 ? 銀行券 銀行券是由銀行發(fā)行的一種票據(jù)，俗稱鈔票。 ? 大額可轉(zhuǎn)讓存單 大額可轉(zhuǎn)讓存單是由銀行發(fā)行的一種大面額定期存款