【正文】 戶賬核對相符； (五)應(yīng)定期或不定期(至少半年)發(fā)送余額對賬單對外核對賬務(wù)； (六)滿頁分戶賬頁應(yīng)及時發(fā)送，核對賬務(wù)。憑證金額錯誤應(yīng)更換憑證。第八章 記賬規(guī)則 第四十條 賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時登記，逐次結(jié)計余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明，字跡清晰。全部科目日結(jié)單相加的借、貸方合計數(shù)必須相等。 第三十六條 余額表分為計息余額表和一般余額表，是核對總賬、分戶賬余額和計息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶抄列。 第三十三條 分戶賬除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分為分戶式賬頁和銷賬式賬頁。重要印章的使用人員臨時離崗時應(yīng)妥善收管。 會計印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用。第二十七條 會計憑證應(yīng)按日清分，及時裝訂。 銀行及有關(guān)人員印章。 人民幣或外幣符號和大小寫金額。 特定憑證是指根據(jù)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。第五章 會計憑證 第二十三條 會計憑證(也稱傳票)一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復(fù)式憑證。 表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項。 第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳。 第十六條 外匯業(yè)務(wù)的核算實行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個位以下視輔幣進(jìn)位而定。第三章 會計核算基本規(guī)定 第十三條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。正確使用會計科目，客觀反映各項業(yè)務(wù)，如實編制會計報表；不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不準(zhǔn)在制度規(guī)定之外另設(shè)會計帳冊。 第六條 結(jié)算、信貸、儲蓄、財務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程和內(nèi)部管理辦法。 第三條 城市合作銀行會計的主要任務(wù)是真實、完整、及時地對全行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提供會計信息。 第二條 城市合作銀行及其所屬分支機(jī)構(gòu)辦理各項會計事務(wù)應(yīng)遵守制度。 第五條 城市合作銀行的會計工作，實在行長領(lǐng)導(dǎo)下由會計部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。 第八條 會計核算遵循真實性原則。 第十條 會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。 第十五條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符。 表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號?；虿捎媒Y(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。基本憑證是指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外(備忘)科目收入傳票、表外(備忘)科目付出傳票。 收付款人的開戶行、戶名和賬號。 客戶簽章。 第二十六條 憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。 結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢、查復(fù)書等； 匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票； 同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)； 個人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。 第三十一條 各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會計主管指定，重要會計印章由會計主管掌管，掌管人員調(diào)換時，要辦理交換手續(xù)。二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。 第三十五條 現(xiàn)金收入(付出)日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄?！艾F(xiàn)金”科目的日結(jié)單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。 第三十九條 日計表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)必須各自平衡。 第四十二條 記賬時發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后再行記賬。 第四十五條 每日核對的內(nèi)容包括： (一)總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計數(shù)核對；(二)總賬各科目發(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進(jìn)行核對；(三)現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符； (四)余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符； (五)備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證應(yīng)核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存數(shù)。年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時，各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應(yīng)更換新賬頁。 第四十九條 總賬應(yīng)每月裝訂，各種分戶賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。換算關(guān)系為： 年利率247。 第五十二條 計息方式有兩種：以余額表或分戶賬積數(shù)計息，或逐筆以本金計息。 以本金計息的賬戶滿年的按年計算，滿月的按月計算。第十二章 錯賬更正 第五十四條 當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)用如下方法更正： (一)賬簿上金額寫錯時，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫在劃銷金額上面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃錯紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。 第五十七條 凡錯賬沖正影響利息計算，應(yīng)計算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。 第六十一條 會計報表應(yīng)定期裝訂。 第六十四條 在年度決算前應(yīng)做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核實賬務(wù)、核實損益工作，并根據(jù)各科目總賬編制試算平衡表。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。 第七十條 各行的會計部門是財務(wù)管理的主管部門，其主要任務(wù)是制訂和考核各項財務(wù)指標(biāo)，管理本行的收入、成本和費用，管理內(nèi)部資金和營運資金，監(jiān)督各項財產(chǎn)的購建、保管和使用、處置，以及繳納稅金和利潤分配等。 第七十四條 必須由會計主管人員專人負(fù)責(zé)，組織電子計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。 系統(tǒng)管理人員維護(hù)系統(tǒng)正常運行，有權(quán)檢查各終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)；一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；復(fù)核人員復(fù)核操作業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)賬務(wù)核對。 第七十八條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。 第八十二條 各行要建立會計分折報告制度，定期進(jìn)行全面或?qū)ｎ}的會計分析，為本行經(jīng)營決策提供依據(jù)。 第八十六條 會計檢查工作要以各項政策、法規(guī)、制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為依據(jù)，檢查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問題，提高核算質(zhì)量和管理水平。 (二)保管期15年的會計檔案： 1．憑證及附件； 2．總賬和明細(xì)分類核算的各種賬簿、卡； 3．會計主管人員移交清冊； 4．其他。 第九十一條 會計檔案不得外借，不得隨意拆封。第二十章 會計機(jī)構(gòu)和會計人員 第九十三條 各行的會計部門負(fù)責(zé)管理本行的會計工作。會計主管人員的任免、調(diào)動，須經(jīng)上一級行會計部門的同意。 第九十八條 會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職時，必須辦理交接手續(xù)。第一00條 本制度自1997年1月1日起施行。 110存放中央銀行備付金 本科目核算本行存入中國人民銀行的業(yè)務(wù)備付金。 114存放同業(yè)清算款項 本科目核算本行出于資金往來結(jié)算需要而存放于境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項。 121拆放境外同業(yè) 本科目核算本行拆借給境外金融機(jī)構(gòu)的款項。 本科目設(shè)以下二級科目： 01工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 02商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 03建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 04農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 06三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款 07私營企業(yè)及個體短期抵押質(zhì)押貸款 08其他短期抵押質(zhì)押貸款 126中長期信用貸款 本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在上的信用貸款。 130逾期貸款 本科目核算本行發(fā)放的到期(含展期到期)借款人不能歸還的貸款以及按照有關(guān)規(guī)定需轉(zhuǎn)入本科目核算的款項。 本科目設(shè)以下二級科目： 01出口押匯 02進(jìn)口押匯 本科目分不同幣種，出口押匯按開證行，進(jìn)口押匯按委托開證客戶進(jìn)行明細(xì)核算。 139其他應(yīng)收款 本科目核算本行應(yīng)收及暫付其他單位或個人的各種款項。 本科目設(shè)以下二級科目： 0l國家債券回購協(xié)議借出款 02中央銀行債券回購協(xié)議借出款 03其他證券回購協(xié)議借出款 14l短期債券投資 本科目核算本行購買的期限在一年以內(nèi)(含一年)的短期債券。 03投資債券折價 本科目核算本行長期債券投資的取得成本低于債券面值的折價部分。 146投資風(fēng)險準(zhǔn)備金 本科目核算本行按規(guī)定提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。 本科目設(shè)以下二級科目： 0l經(jīng)營用固定資產(chǎn) 02非經(jīng)營用固定資產(chǎn) 152累計折舊 本科目核算本行固定資產(chǎn)按規(guī)定的折舊率計提的累計折舊。本行購入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。 本科目設(shè)以下二級科目： 01待處理出納短款 02待處理固定資產(chǎn)損失 03待處理其他損失 190其他資產(chǎn) 本科目核算本行被凍結(jié)的存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)以及其他財產(chǎn)等。 本科目設(shè)以下二級科目： 01活期儲蓄存款 02定活兩便儲蓄存款 03個人支票存款 04其他活期儲蓄存款 215定期儲蓄存款 本科目核算本行吸收的居民個人定期儲蓄存款。232 再貼現(xiàn)本科目核算本行以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中國人民銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)而獲得的款項。236 境外同業(yè)存放款項本科目核算境外金融機(jī)構(gòu)存放在本行的款項。本科目為不計息科目。255證券回購協(xié)議借入款 本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借入的款項。 本科目設(shè)以下二級科目： 01待抵用票據(jù)款 核算本行參加同城票據(jù)交換提出的支票、匯票等待抵用款項。不論是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過本科目核算。 266應(yīng)付利潤 本科目核算本行應(yīng)支付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。 272發(fā)行債券 本科目核算本行為籌措資金而發(fā)行的金融債券的面值。 274發(fā)行債券溢價 本科目核算本行發(fā)行債券時，實際售價高于債券面額的部分。 本科目設(shè)以下二級科目： 0l待處理出納長款 02待處理固定資產(chǎn)溢余 03待處理其他溢余 280住房周轉(zhuǎn)金 本科目核算本行從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。 02資本溢價 核算投資人實際繳付的出資額大于注冊資本的差額。 312利潤分配 本科目核算本行按規(guī)定分配的利潤或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損，以及歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。406委托業(yè)務(wù) 本科目核算本行接受當(dāng)?shù)刎斦块T或其他單位的委托資金用于發(fā)放貸款或進(jìn)行投資的款項。 411異地通匯往賬 本科目核算本行向異地通匯行發(fā)出的往賬款項。 413異地通匯匯差 本科目核算“異地通匯往賬”和“異地通匯來賬”兩科目借、貸發(fā)生額軋計的匯差，并應(yīng)每日與“匯差資金劃撥”科目對轉(zhuǎn)。 420營運資金 本科目核算市行與支行之間的營運資金劃撥。 03結(jié)售匯 核算本行辦理的結(jié)售匯業(yè)務(wù)，以及本行在國內(nèi)外匯市場上進(jìn)行的人民幣與外匯之間的買入與賣出業(yè)務(wù)。 本科目設(shè)以下二級科目： 01結(jié)算手續(xù)費收入 02委托及代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入 03證券買賣手續(xù)費收入 04其他手續(xù)費收入 512外匯業(yè)務(wù)收入 本科目核算本行進(jìn)行外匯買賣、外幣兌換、外匯調(diào)期等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的匯兌收益。 本科目設(shè)以下二級科目： 01罰沒款收入 02固定資產(chǎn)盤盈及清理收入 03出納長款收入 04其他營業(yè)外收入 521利息支出 本科目核算本行吸收存款的利息支出。 本科目設(shè)以下二級科目： 01儲蓄代辦手續(xù)費支出 02結(jié)算手續(xù)費支出 03其他手續(xù)費支出 532業(yè)務(wù)及管理費 本科目核算本行在辦理金融業(yè)營業(yè)及管理費用。 本科目設(shè)以下二級科目： 01外幣兌換損失 02經(jīng)營套匯損失 03結(jié)售匯匯兌損失 04其他外匯業(yè)務(wù)損失 536營業(yè)外支出 本科目核算本行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。 602承兌匯票 本科目核算本行承兌銀行承兌匯票后對收款人所負(fù)的責(zé)任。 606期收遠(yuǎn)期貨幣 本科目核算本行與客戶簽訂買入遠(yuǎn)期外匯契約，到期應(yīng)收的外幣和人民幣款項。 612應(yīng)收利率調(diào)期 613應(yīng)付利率調(diào)期 本行與客戶訂立利率調(diào)期協(xié)議時，同時使用以上兩個表外科目核算。702重要空白憑證 本科目核算本行空白支票、存單、存折、聯(lián)行報單等重要憑證。 704抵押及質(zhì)押品 本科目核算本行發(fā)放抵押質(zhì)押貸款而由借款人提供的抵押及質(zhì)押品。 716出口托收款項 本科目核算出口單位交來無證出口單據(jù)或委托本行向國外托收的款