【正文】 .........................................................................................................41 損益表 .....................................................................................................................................................42第十章 年度會計決算和年終結(jié)轉(zhuǎn) ........................................................................................................43 年度決算工作的主要內(nèi)容 ........................................................................................................................43 年終結(jié)轉(zhuǎn)（以公司的門柜系統(tǒng)為例） ......................................................................................................44第十一章 銀行中間業(yè)務(wù)介紹 ................................................................................................................45 述語定義 .................................................................................................................................................45 中間業(yè)務(wù)處理范圍 ...................................................................................................................................46 銀行辦理中間業(yè)務(wù)的過程 ........................................................................................................................46 法人客戶辦理代理業(yè)務(wù)的處理過程 ..........................................................................................................47 中間業(yè)務(wù)對系統(tǒng)功能上的要求 .................................................................................................................48 中間業(yè)務(wù)平臺的網(wǎng)絡(luò)拓撲結(jié)構(gòu) .................................................................................................................48第十二章 附錄：各種憑證及報表式樣 ................................................................................................511 / 64第一章 銀行會計的核算方法銀行會計是以貨幣為基本的計量單位，采用銀行會計的專門方法，對整個的銀行活動過程進行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督，為銀行或有關(guān)方面提供財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會計信息的一種管理活動。會計核算的內(nèi)容（亦即會計的核算要素）目前按照國際上比較流行的標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾點： 資產(chǎn)的概念資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起的、銀行擁有或者控制的、能帶來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源，銀行的資產(chǎn)按照流動性可以分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)。銀行的負債按照期限可以分為流動負債和長期負債。2 / 64 收入的概念銀行的收入是指銀行在一定的經(jīng)營期間內(nèi)實現(xiàn)的各種收入，主要包括銀行發(fā)放貸款所得到的利息收入，代理中間業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費（比如代理移動公司收取手機費） ，對外投資實現(xiàn)的投資收益等等。會計科目是對上述會計要素按其經(jīng)濟內(nèi)容和用途所作的進一步分類，它是設(shè)置賬戶、處理賬務(wù)所必需遵守的規(guī)則和依據(jù)。銀行的資產(chǎn)科目可以分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等科目。 所有者權(quán)益類科目反映銀行投資者對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，主要包括所有者的投入的資本金和留存利潤。 表外科目表外科目是用以記載不涉及銀行資金實際增減變化的主要會計事項的科目。目前我們在信合的門柜系統(tǒng)中所使用的賬戶的編碼（24 位）規(guī)則是：機構(gòu)編碼+5 位的科目號+幣種+7 位順序號+1位校驗位。 借貸記賬法的基本要點目前世界上廣泛采用的復(fù)式記賬方法是借貸記賬法。也就是說，在一個賬戶中記借方，必須同時在另一個或者幾個賬戶中記貸方。其記賬方法是：借： 現(xiàn)金（1011） 1000貸： 活期儲蓄存款小張戶 1000讀者可以依據(jù)記賬方法來分析上述會計分錄。銀行的賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。其中明細核算按賬戶核算，綜合核算按科目核算，兩者的數(shù)字必須相符 明細核算1. 分戶賬分戶賬是銀行會計賬簿中詳細、具體反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細類賬簿。余額表一般分為計息余額表和一般余額表。在門柜系統(tǒng)里面設(shè)置了如下幾種明細賬：內(nèi)部往來明細賬、對公存款明細賬、核銷明細賬、儲蓄存款明細賬。5 / 64 綜合核算1. 科目日結(jié)單科目日結(jié)單也稱總傳票，是每一會計科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄。10 天一小計。日計表是反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動和扎平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。主要包括：總賬和會計報表的核對，各種貸款的賬據(jù)及各種利息的核對，有實物的各科目與實物進行核對，表外科目核算憑證與登記簿的核對。存款是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。單位開立存款賬戶時，應(yīng)向銀行提交開戶申請書、上級主管部門批準(zhǔn)的證明和營業(yè)執(zhí)照以及蓋有單位公章及名章的印簽卡。有條件開立基本賬戶的單位，必須是獨立經(jīng)濟核算的單位。銀行的會計分錄為：借：活期存款某單位戶貸：現(xiàn)金8 / 642. 存折戶存取款項的核算(1) 存入現(xiàn)金的核算：存折戶存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制存款憑條，連同款項、存折一并交銀行出納部門進行辦理。會計分錄為：借：定期存款某存款戶應(yīng)付利息某單位存款戶貸：活期存款某存款戶 活期存款的核算1. 活期存入的核算：個人第一次存入活期儲蓄存款，應(yīng)填寫“活期儲蓄存款憑條” 。存期一般為 3 個月、6 個月、1 年、2 年、3 年、5 年、8 年。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款整存整取某某戶（2） 到期支取的核算：存款到期，儲戶持存單來銀行支取存款，銀行計賬人員根據(jù)儲戶的預(yù)留密碼，銷計開銷戶登記簿，打印利息清單等等，辦理相關(guān)的業(yè)務(wù)。銀行收妥后，登記分戶賬和開銷戶登記簿。 教育儲蓄教育儲蓄主要是針對學(xué)生辦理的一種儲蓄方式，它的最大的優(yōu)點就是不征收利息稅。這種儲蓄存單不能提前支取，不分段計息，到期按存單利率一次還本付息，不計逾期利息。單位的活期存款通常按季（年）結(jié)息，規(guī)定每季末月 20 日為結(jié)息日。但是，若在結(jié)息日前銷戶，應(yīng)于銷戶時計算利息。每戶每日余額相加之和，既為計息積數(shù)。30）應(yīng)該注意，計算利息時必須將月利率換成日利率，計息期和利率必須保持一致。其會計分錄為：借：應(yīng)付利息 275貸：活期存款A(yù) 單位戶 2752. 分戶賬頁計息：在發(fā)生收付業(yè)務(wù)時按上次最后的余額乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)，計入分戶賬的“積數(shù)”欄內(nèi)。11 / 64 逐筆計息它主要適用于定期存款結(jié)息，采用利隨本清的辦法，其基本公式為：存款利息=存款本金存期利率 通存通兌的概念通存通兌是指在銀行的計算機網(wǎng)絡(luò)所轄范圍內(nèi)，不在開戶行（異地）辦理的存取款業(yè)務(wù)。2. 分社（儲蓄所）：是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其營業(yè)網(wǎng)點的劃分。3. 社（信用社）：是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其內(nèi)部營業(yè)網(wǎng)點的劃分。4. 聯(lián)社：聯(lián)社是信合內(nèi)部對各個營業(yè)網(wǎng)點依據(jù)其所能行使的權(quán)利和所能經(jīng)手的業(yè)務(wù)而對其內(nèi)部營業(yè)網(wǎng)點的劃分，聯(lián)社，是一個地級市中最高級別的網(wǎng)點，所有機構(gòu)的最上級管理機構(gòu)和清算機構(gòu)，同時也是最高級的匯總機構(gòu)。2. 每個節(jié)點對上級清算節(jié)點開設(shè)一個存放上級款項賬戶（根節(jié)點沒有存放上級） 。其設(shè)置方法為：機構(gòu)碼+科目號+幣種+相鄰節(jié)點機構(gòu)碼后七位+ 一位的專用賬號的標(biāo)志位。位于鏈中的代理機構(gòu)和委托機構(gòu)的通兌往來帳在日間聯(lián)機交易時已經(jīng)記入，鏈中其它各級清算機構(gòu)的通兌往來帳需要日終軋帳程序自動記入，以實現(xiàn)通兌資金的自動分級清算。 通存通兌的清算方式下面我們以一個例子來說明我們公司的信合門柜系統(tǒng)中的清算鏈及會計分錄（下面圖中，丁所和丙所都是兩個分社設(shè)） 對于上圖作如下說明：丁所和丙所是不同法人的兩個相互獨立的網(wǎng)點，乙所是丁所的上級機構(gòu)，甲所是乙所和丙所的上級機構(gòu)。按照結(jié)算方式的不同，可以分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。下面我們只以比較典型的支票、銀行本票、匯兌、銀行匯票、信用卡、商業(yè)匯票為例進行講解?，F(xiàn)金支票可以到銀行支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存款出票人戶貸：存款持票人戶(2) 出票人、持票人不在同一個銀行開戶的核算① 持票人開戶行受理持票人送交的支票的核算。會計分錄為：借：存款出票人戶貸：存放中央銀行款項15 / 64② 出票人開戶行受理出票人送交的支票的核算。出票人開戶行收到現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票作為借方傳票。會計分錄為：借：存款申請人戶貸：開出本票申請人交現(xiàn)金辦理的，第二聯(lián)注銷，第三聯(lián)作貸方傳票。會計分錄為：借：開出本票貸：某某存款收款人戶16 / 64如果收到注明現(xiàn)金字樣的本票，審查無誤后，辦理付款手續(xù)，會計分錄為：借：開出本票貸：現(xiàn)金（3）銀行本票的結(jié)清：出票行收到同城票據(jù)交換提入的本票時，審查無誤后，以本票作為借方傳票，會計分錄為：借：開出本票貸：存放中央銀行款項（4）銀行本票的退款：申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求出票行退款時，應(yīng)填制兩聯(lián)進賬單連同本票送交出票行，出票行審查無誤后辦理退款手續(xù)。下面我們以信匯為例講解匯兌的會計核算手續(xù)3. 信匯的會計核算手續(xù)（1） 匯出行的處理。匯入行收到匯出行或轉(zhuǎn)匯行寄來的有關(guān)憑證后，經(jīng)審核無誤，區(qū)別情況進行處理。會計分錄為：借：應(yīng)解匯款收款人戶貸：現(xiàn)金需要一次或分次轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)注銷應(yīng)解匯款登記簿中的該筆匯款，并如數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款臨時存款分戶賬內(nèi)（不通過分錄，以丁種賬頁代替） ，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。：附上銀行匯票的票樣（1）銀行匯票的簽發(fā)。會計分錄為：借：存款—申請人戶貸: 匯出匯款申請人交現(xiàn)金辦理的,第二聯(lián)申請書注銷。代理付款行收到未在本行開戶的持票人提交的匯票、解訖通知和進賬單，審核無誤并驗明持票人身份證件后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款臨時存款賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬）貸：應(yīng)解匯款持票人戶原持票人需要支取現(xiàn)金的，另填一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。① 匯票全額解付的，以匯票卡片作借方傳票，解訖通知和多余款收賬通知作借方傳票附件。同時銷記匯出匯款賬，并通知原申請人持申請書存根聯(lián)及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。出票行抽出原專夾保管的匯票卡片核對無誤后，以匯票卡片作借方傳票，匯票作附件，解訖通知作貸方傳票（如未退付現(xiàn)金，即作為借方傳票附件） ，辦理轉(zhuǎn)賬。非金融機構(gòu)、境外金融機構(gòu)的駐華代表機構(gòu)不得發(fā)行信用卡和代理收單結(jié)算業(yè)務(wù)。（4）凡具有完全民事行為能力的公民可申領(lǐng)個人卡。（6）信用卡透支額，金卡最高不得超過 1 萬元，普通卡最高不得超過 5 千元。申請人辦理信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫申請表。會計20 / 64分錄為：借：存款—申請人戶或借：現(xiàn)金貸：信用卡存款單位信用卡戶或貸：活期儲蓄存款個人信用卡戶手續(xù)費收入手續(xù)費收入戶(2)信用卡付款的處理① 特約單位開戶行的處理持卡人持信用卡在特約單位購物、消費時，應(yīng)將信用卡和身份證件一并交特約單位。特約單位與持卡人在同一行開戶的，會計分錄為： 借：信用卡存款單位信用卡戶或 活期儲蓄存款個人信用卡戶貸：存款—特約單位戶手續(xù)費收入手續(xù)費戶特約單位與持卡人在同一城市不同銀行機構(gòu)開戶的，特約單位開戶行應(yīng)向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待款項收妥無退票時辦理轉(zhuǎn)賬。持卡人開戶行收到特約單位開戶行同城票據(jù)交換來的或寄來的有關(guān)單證時，應(yīng)認(rèn)真審查，無誤后據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放聯(lián)行款項（聯(lián)行往賬） 貸：應(yīng)解匯款—持卡人戶借：應(yīng)解匯款—持卡人戶 貸：現(xiàn)金 手續(xù)費收入手續(xù)費戶如果信用卡