【正文】 準擅自從現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金?！　《?、現(xiàn)金收入處理程序　?。ㄒ唬┤粘I(yè)務的現(xiàn)金收入　　日常現(xiàn)金收入的流程　　　　【例21】北京東大股份有限公司2009年12月10日銷售給零星個人客戶羽絨服5件，每件含稅單價351元，共計收入1755元。　?。?）簽發(fā)現(xiàn)金支票應認真填寫支票的有關內容，書寫要認真，不能潦草，如有錯誤，應作廢重填；　　（2）收款人名稱填寫開戶單位的名稱，并與預留銀行印鑒相一致；　?。?）款項用途要如實填寫，一般寫備用金。　?。ǘ┈F(xiàn)金付款憑據(jù)的審核　　特殊：　　　　　　二、現(xiàn)金支出處理程序　?。ㄒ唬┲鲃又Ц冬F(xiàn)金　　主動支付現(xiàn)金的流程　　【例26】?！　。ㄈ┫蜚y行送存現(xiàn)金　　　　　　，應注意以下事項：　?。?）現(xiàn)金的整理。當送存金額為較大的款項時，最好使用專車，并派人護送?！　　纠克痛娆F(xiàn)金50000元?！　?，對券別加計總數(shù)時不認真復核，發(fā)生加錯金額、看錯金額、看錯券別、看錯大數(shù)、點錯尾數(shù)等差錯?！　　！　。ǘ└犊钪腥菀滓鸩铄e的情況　　，付款時取錯券別，既不細看又不復核，隨手付出，或者憑證連同款項一起交給收款人?！　。ㄈ┈F(xiàn)金收、付款中常見的差錯　　，或將金額顛倒看錯?！　?、付款中有抵收抵付的現(xiàn)金憑證，在計算扣減時未認真復核，以至計算錯誤?！　。斐慑e收錯付?！　　　≡撡~戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！　　　Ｓ么婵钯~戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。　　　　通過人民幣銀行結算賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行營業(yè)管理部備案即可，不需要通過中國人民銀行審核。按規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結算賬戶的除外?！　〉诹?，存款人收到對賬單或對賬信息后，應及時核對賬務并在規(guī)定期限內向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶?！　　　∪?、違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定　?。ㄒ唬┐婵钊碎_立、撤銷銀行結算賬戶　　?！　。ǘ┐婵钊耸褂勉y行結算賬戶　　；　　；　??；　　、出借銀行結算賬戶；　　、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位卡賬戶；　　、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行?！　、诮M織機構代碼證書（正、副本均可）?！　〉诙_設臨時存款賬戶　　開設臨時存款賬戶所需要的資料如表所示：種類開立對象提供資料（原件和兩套復印件）臨時存款賬戶臨時機構駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文法定代表人或負責人身份證件異地建筑施工及安裝單位基本存款賬戶開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本、施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同異地臨時經(jīng)營活動基本存款賬戶開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商部門批文注冊驗資工商部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文　　臨時機構在所在地的銀行機構只能開立一個臨時存款賬戶?！　。?）存款人因其他結算需要，應出具有關證明。　?。?）特殊規(guī)定　　　　二、銀行賬戶變更　　（一）需要變更的情況　　　　　?。ǘ┿y行結算賬戶變更流程　　變更時應提交變更銀行結算賬戶申請書　?。?）存款人到開戶銀行領取“變更銀行結算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；　　（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及兩份開戶資料送交開戶銀行；　?。?）開戶銀行對申請書、相關資料進行審核，錄入待核準變更信息，將相關資料報送到人民銀行。　?。ǘ┿y行結算賬戶撤銷流程　　（1）存款人到開戶銀行領取“撤銷銀行結算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；　　（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及兩份開戶資料送交開戶銀行；　　（3）開戶銀行對申請書、相關資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審核后，可由開戶銀行或存款人將相關資料報送到人民銀行營業(yè)管理部?！　　　∪〉每蛻糇R別號后，到賬戶的開戶柜臺辦理賬戶的簽約登記手續(xù)，并填寫《網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶賬戶登記表》，該手續(xù)在取得客戶識別號時即可辦理?！　。?）按貸款信用程度劃分為信用貸款、擔保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。企業(yè)應準備好有關文件材料，連同填妥的報告書送人民銀行有關部門審驗。　　（3）有效的國稅登記證、地稅登記證正本復印件，并出示副本原件?！　。?）企業(yè)資本構成情況表中各出資單位代碼證復印件和各出資自然人的身份證件復印件?！　。?1）上年度及最新的季度或半年度資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表（如是集團公司還需分別提供本部報表和合并報表）。貸款卡實行集中年審制度，應注意必須在每年的3月到6月持貸款卡和所需材料到中國人民銀行辦理貸款卡年審手續(xù)。　?。ㄈ┥贽k銀行貸款的流程　　　　　　　　　　　　　　　　二、其他業(yè)務的處理　?。ㄒ唬┢谀~　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。　?、賹~單查詢：按月查詢尚未完成對賬工作的對賬單。　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄈ┿y行存款余額調節(jié)表　　未達賬項主要有以下4種情況：　　一是銀行已收，企業(yè)未收　　二是銀行已付，企業(yè)未付　　三是企業(yè)已收，銀行未收　　四是企業(yè)已付，銀行未付　　　　（1）編制范圍的要求：　　要求一個銀行賬戶編制一張調節(jié)表，沒有未達賬款也一樣要編制?！　　　∮嬒r期“算頭不算尾”：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實際存款或貸款天數(shù)計算利息。如2月1日發(fā)放的按季結息的貸款，在3月20日結息時，利息按49（30+19）天計算。該企業(yè)經(jīng)營年限長，上下游客戶資源豐富，許多大型醫(yī)藥銷售集團是其長年合作客戶，生產(chǎn)訂單充分，購銷網(wǎng)絡完整，有較強的經(jīng)營能力?！　。?）2009年9月15日，銀行通知長城公司已通過審批?！　。?）2009年12月21日，收到利息清單，2009年11月21日～。　　、齊全、能否直接辦理異地快速結算；　　，能否在企業(yè)困難時期提供一定的貸款支持?！　」ぷ骱蠛芏嗳藭佑|單位的印章，可能經(jīng)常要蓋財務專用章、企業(yè)公章、人名章、發(fā)票專用章、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行轉訖，等等?！　。ㄈ┑怯涃~簿的技巧　　登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。目前的商業(yè)銀行實行的是市場化管理，所以一般情況下，為了提高服務水平，達到雙贏的目的，開戶行也會盡可能地幫助客戶解決實際困難，在不違反規(guī)定的情況下，他們也會急客戶所急，提供一些變通的方法靈活處理，盡量幫您解決一些小問題。企業(yè)可以通過“網(wǎng)上財務室”同時向在不同地區(qū)、不同銀行開立的員工賬戶發(fā)放工資及其他費用，這樣出納人員就不用再接觸現(xiàn)金了。第四章　銀行票據(jù)結算 票據(jù)基礎知識　　 支票結算　　 銀行本票結算　　 銀行匯票結算　　 票據(jù)基礎知識　　一、票據(jù)結算區(qū)域　　我國現(xiàn)行票據(jù)結算方式包括：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票?！　⌒枰⒁獾氖牵苯Y算長久以來都是“同城使用”的一種結算方式，2007年6月25日，中國人民銀行完成全國支票影像交換系統(tǒng)的建設推廣，實現(xiàn)了支票在全國范圍的互通使用?！　√崾靖犊钍浅制比诵惺垢犊钫埱髾嗖⑷〉闷睋?jù)所載款項的必經(jīng)步驟。　?。?）須保證在他以前曾在該票據(jù)上簽名的一切前手簽字的真實性和背書的連續(xù)性。承兌是商業(yè)匯票所特有的一種制度?！　∪⑵睋?jù)關系當事人　?。ㄒ唬┏銎比恕　〕銎比耸情_立票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個人?！　。ㄋ模┍硶恕　”硶怯沙制比嗽趨R票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。　　，該支票就是空頭支票?！　≡俅?，按照規(guī)定，背書轉讓的票據(jù)，因不獲付款而遭退票時，持票人可以對出票人、背書人和其他債務人行使追索權，票據(jù)的各債務人對持票人負連帶責任。　　，要注意小寫金額不得連筆寫。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”字后面加“整”字；中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后可不寫“整”字；中文大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后不寫“整”字。填寫出票日期的基本規(guī)定是：在填寫月、日時，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日的，應在大寫漢字前加“零”字?！　》苍阢y行設立賬戶的單位、個體工商戶和個人經(jīng)開戶銀行同意，均可使用支票結算?！　。?）不記名支票　　不記名支票又叫空白支票，即在支票上不記載收款人名稱。它只能用于轉賬結算，不能用于提取現(xiàn)金。所謂記名是指在支票中指定某一特定人為收款人?！　?，內容要真實，字跡要清晰，數(shù)字要標準，大小寫金額要一致?！　。?）已簽發(fā)的轉賬支票遺失，銀行不予掛失，但付款單位可以請求收款單位協(xié)助防范?！　。?）開戶銀行收到法院的停止支付通告，完成掛失支付的程序?！　。?）收款人填制一式三聯(lián)進賬單，連同支票一并送交本單位開戶銀行。　　【例題4－1】轉賬支票支付結算　　北京遠大股份有限公司（以下簡稱遠大公司）發(fā)生下列與支票相關的業(yè)務：　?、?009年7月8日，管理部擬采購打印紙一批，由辦公室秘書填制了請購單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認后交給采購部門。　?、懿少弳T持驗收單、發(fā)票、付款申請書、轉賬支票使用申請單到財務部，財務經(jīng)理將上述憑證與長期采購合同核對后進行審批?！　〖记牲c撥：　　支票簿的使用　?。?）領用支票時，須由主管指派的經(jīng)管員編列號碼登記在“空白單據(jù)登記簿”上，交經(jīng)辦人員簽章使用?！　。ㄈ┦杖≈薄　≡谑杖≈睍r，應檢查的項目包括：　　、小寫金額是否一致；　　、是否正確；　　；　　、準確；　　。　　【例題4－2】收到轉賬支票　　2009年7月9日北京遠大股份有限公司（以下簡稱遠大公司）銷售給北京藍盾股份有限公司（以下簡稱藍盾公司）電器元件一批，單價200元，數(shù)量50只，合計11700元（含稅價），對方用轉賬支票支付?！　。?）對持支票前來采購的購貨人員必須核對其身份，查驗有關證件。我國現(xiàn)行的銀行本票使用方便靈活?！　?。用于轉賬的，在銀行本票上劃銷“現(xiàn)金”字樣?！　。ㄎ澹┿y行本票的背書轉讓　　（六）本票退款時的處理　　只有符合下面條件的付款單位才能申請辦理退款：　?。?）本票由簽發(fā)行簽發(fā)后未曾經(jīng)背書轉讓；　?。?）持票人為本票的收款單位?！　。ㄆ撸┦褂勉y行本票的其他注意事項　　，流動性極強，銀行不予掛失。采購部門經(jīng)過詢價、比對樣品（由各廠家郵寄過來）、領導批復等環(huán)節(jié)，最終選定了同城的北京東大股份有限公司（以下簡稱東大公司）為供貨單位?！　、坫y行出具工本費及手續(xù)費收費憑單，、手續(xù)費2元。檢驗部門驗收貨物后開具了驗收單，并將貨物轉交給倉儲部門，倉儲部門接收貨物開具了入庫單?！　、跂|大公司將收到的銀行本票背書給北京峰火股份有限公司（以下簡稱峰火公司），償還前欠貨款22000元，差額940元采用電匯方式償還?！　??！　。ǘ┖灠l(fā)銀行匯票　　銀行受理“銀行匯票委托書”，驗對“銀行匯票委托書”內容和印鑒，向匯款人簽發(fā)轉賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票。　　　　匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果因未采購到所需要的貨物準備到其他地方繼續(xù)采購而需要辦理轉匯時，持票人可持“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)連同本人身份證，到兌付銀行請求轉匯，并說明轉匯指定地點?！　。?）應妥善保管銀行匯票，一旦發(fā)生丟失或被盜，應及時辦理掛失或請有關單位協(xié)助防范。　?、?收款單位提交銀行匯票前，應在匯票背面加蓋預留銀行印鑒，然后連同解訖通知和三聯(lián)進賬單送交開戶銀行辦理轉賬?！　。┿y行匯票結算的其他注意事項：　　　?。?）遺失注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票　　如果遺失了這種匯票，失票人應當立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付。　　如果不慎遺失，在付款期滿后1個月確實沒有發(fā)生支付的，可以由匯款人寫出書面證明，說明情況，到簽發(fā)銀行辦理退款?！　　　。?）申請人因銀行匯票超過付款提示期或其他原因，要求退款時，需持“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)到原出票行辦理退匯手續(xù)。為了確保質量和建立長期供應關系，需要對其生產(chǎn)環(huán)境進行現(xiàn)場考察?！　、艹黾{人員根據(jù) “銀行匯票委托書”存根聯(lián)及業(yè)務收費憑證編制記賬憑證。據(jù)此，財務部門編制記賬憑證。出納人員據(jù)此編制記賬憑證?！　°y行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票，適用于國有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)、供銷合作社以及三資企業(yè)之間，根據(jù)購銷合同進行的商品交易。　?。?）到期兌付　　付款人收到開戶銀行轉來的委托收款憑證第五聯(lián)（付款通知）及所附商業(yè)承兌匯票，與留底卡片（商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)）核對無誤后，應在當日通知銀行付款?！　。?）收款人提示付款　　出納人員應在銀行承兌匯票提示付款期限內到銀行提示付款。　　　　承兌申請人持銀行承兌匯票申請書和購銷合同等資料，向其開戶銀行申請承兌?！　。?）將銀行承兌匯票連同交易合同和銀行承兌協(xié)議及營業(yè)執(zhí)照等資料一并遞交開戶銀行信貸部門申請承兌?！　　　“凑铡般y行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)應向承兌銀行支付手續(xù)費，由開戶銀行從付款單位存款戶中扣收。實際工作中，出納人員應經(jīng)常檢查保管的銀行承兌協(xié)議和“應付票據(jù)備查簿”以便及時將應付票款足額交存銀行?！　　纠}4－5】銀行承兌匯票結算　　（以下簡稱遠大公司）發(fā)生下列與銀行承兌匯票相關的業(yè)務：　　2009年7月6日采購部依據(jù)經(jīng)審批的請購單擬向四川齊華有限責任公司（以下簡稱齊華公司）采購管理用設備一臺。該銀行承兌匯票3個月到期，金額為146250元；，并出具業(yè)務收費憑證?！　∩虡I(yè)承兌匯票由付款單位承兌。開戶銀行審查后辦理有關收款手續(xù)，并將蓋章后的托收憑證第一聯(lián)退回收款單位保