【正文】 準(zhǔn)擅自從現(xiàn)金收入中坐支現(xiàn)金?！　《?、現(xiàn)金收入處理程序　　（一）日常業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入　　日?，F(xiàn)金收入的流程　　　　【例21】北京東大股份有限公司2009年12月10日銷售給零星個人客戶羽絨服5件，每件含稅單價351元，共計(jì)收入1755元?！　。?）簽發(fā)現(xiàn)金支票應(yīng)認(rèn)真填寫支票的有關(guān)內(nèi)容，書寫要認(rèn)真，不能潦草，如有錯誤，應(yīng)作廢重填；　?。?）收款人名稱填寫開戶單位的名稱，并與預(yù)留銀行印鑒相一致；　　（3）款項(xiàng)用途要如實(shí)填寫，一般寫備用金?！　。ǘ┈F(xiàn)金付款憑據(jù)的審核　　特殊：　　　　　　二、現(xiàn)金支出處理程序　?。ㄒ唬┲鲃又Ц冬F(xiàn)金　　主動支付現(xiàn)金的流程　　【例26】?！　。ㄈ┫蜚y行送存現(xiàn)金　　　　　　，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：　?。?）現(xiàn)金的整理。當(dāng)送存金額為較大的款項(xiàng)時，最好使用專車，并派人護(hù)送。　　【例】送存現(xiàn)金50000元?！　?，對券別加計(jì)總數(shù)時不認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯金額、看錯金額、看錯券別、看錯大數(shù)、點(diǎn)錯尾數(shù)等差錯?！　　！　。ǘ└犊钪腥菀滓鸩铄e的情況　　，付款時取錯券別，既不細(xì)看又不復(fù)核，隨手付出，或者憑證連同款項(xiàng)一起交給收款人?！　。ㄈ┈F(xiàn)金收、付款中常見的差錯　　，或?qū)⒔痤~顛倒看錯?！　?、付款中有抵收抵付的現(xiàn)金憑證，在計(jì)算扣減時未認(rèn)真復(fù)核，以至計(jì)算錯誤?！　?，造成錯收錯付?！　　　≡撡~戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。　　　　專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶?！　　　⊥ㄟ^人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行營業(yè)管理部備案即可，不需要通過中國人民銀行審核。按規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開立銀行結(jié)算賬戶的除外。　　第六，存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時核對賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認(rèn)信息。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。　　　　三、違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定　?。ㄒ唬┐婵钊碎_立、撤銷銀行結(jié)算賬戶　　?！　。ǘ┐婵钊耸褂勉y行結(jié)算賬戶　?。弧　。弧　?；　　、出借銀行結(jié)算賬戶；　　、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位卡賬戶；　　、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行?！　、诮M織機(jī)構(gòu)代碼證書（正、副本均可）?！　〉诙?，開設(shè)臨時存款賬戶　　開設(shè)臨時存款賬戶所需要的資料如表所示：種類開立對象提供資料（原件和兩套復(fù)印件）臨時存款賬戶臨時機(jī)構(gòu)駐在地主管部門同意設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)的批文法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證件異地建筑施工及安裝單位基本存款賬戶開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本、施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同異地臨時經(jīng)營活動基本存款賬戶開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商部門批文注冊驗(yàn)資工商部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文　　臨時機(jī)構(gòu)在所在地的銀行機(jī)構(gòu)只能開立一個臨時存款賬戶?！　。?）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。　?。?）特殊規(guī)定　　　　二、銀行賬戶變更　?。ㄒ唬┬枰兏那闆r　　　　　?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶變更流程　　變更時應(yīng)提交變更銀行結(jié)算賬戶申請書　　（1）存款人到開戶銀行領(lǐng)取“變更銀行結(jié)算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；　　（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及兩份開戶資料送交開戶銀行；　　（3）開戶銀行對申請書、相關(guān)資料進(jìn)行審核，錄入待核準(zhǔn)變更信息，將相關(guān)資料報(bào)送到人民銀行。　?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶撤銷流程　?。?）存款人到開戶銀行領(lǐng)取“撤銷銀行結(jié)算賬戶申請書”（一式三聯(lián)）；　?。?）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及兩份開戶資料送交開戶銀行；　　（3）開戶銀行對申請書、相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核后，可由開戶銀行或存款人將相關(guān)資料報(bào)送到人民銀行營業(yè)管理部?！　　　∪〉每蛻糇R別號后，到賬戶的開戶柜臺辦理賬戶的簽約登記手續(xù)，并填寫《網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶賬戶登記表》，該手續(xù)在取得客戶識別號時即可辦理。　?。?）按貸款信用程度劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備好有關(guān)文件材料，連同填妥的報(bào)告書送人民銀行有關(guān)部門審驗(yàn)?！　。?）有效的國稅登記證、地稅登記證正本復(fù)印件，并出示副本原件。　?。?）企業(yè)資本構(gòu)成情況表中各出資單位代碼證復(fù)印件和各出資自然人的身份證件復(fù)印件?！　。?1）上年度及最新的季度或半年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表（如是集團(tuán)公司還需分別提供本部報(bào)表和合并報(bào)表）。貸款卡實(shí)行集中年審制度，應(yīng)注意必須在每年的3月到6月持貸款卡和所需材料到中國人民銀行辦理貸款卡年審手續(xù)。　?。ㄈ┥贽k銀行貸款的流程　　　　　　　　　　　　　　　　二、其他業(yè)務(wù)的處理　?。ㄒ唬┢谀~　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符?！　、賹~單查詢：按月查詢尚未完成對賬工作的對賬單?！　　　　　　　　　　　　　　　。ㄈ┿y行存款余額調(diào)節(jié)表　　未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下4種情況：　　一是銀行已收，企業(yè)未收　　二是銀行已付，企業(yè)未付　　三是企業(yè)已收，銀行未收　　四是企業(yè)已付，銀行未付　　　?。?）編制范圍的要求：　　要求一個銀行賬戶編制一張調(diào)節(jié)表，沒有未達(dá)賬款也一樣要編制?！　　　∮?jì)息時期“算頭不算尾”：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實(shí)際存款或貸款天數(shù)計(jì)算利息。如2月1日發(fā)放的按季結(jié)息的貸款，在3月20日結(jié)息時，利息按49（30+19）天計(jì)算。該企業(yè)經(jīng)營年限長，上下游客戶資源豐富，許多大型醫(yī)藥銷售集團(tuán)是其長年合作客戶，生產(chǎn)訂單充分，購銷網(wǎng)絡(luò)完整，有較強(qiáng)的經(jīng)營能力?！　。?）2009年9月15日，銀行通知長城公司已通過審批?！　。?）2009年12月21日，收到利息清單，2009年11月21日～?！　?、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；　　，能否在企業(yè)困難時期提供一定的貸款支持。　　工作后很多人會接觸單位的印章，可能經(jīng)常要蓋財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)公章、人名章、發(fā)票專用章、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行轉(zhuǎn)訖，等等?！　。ㄈ┑怯涃~簿的技巧　　登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。目前的商業(yè)銀行實(shí)行的是市場化管理，所以一般情況下，為了提高服務(wù)水平，達(dá)到雙贏的目的，開戶行也會盡可能地幫助客戶解決實(shí)際困難，在不違反規(guī)定的情況下，他們也會急客戶所急，提供一些變通的方法靈活處理，盡量幫您解決一些小問題。企業(yè)可以通過“網(wǎng)上財(cái)務(wù)室”同時向在不同地區(qū)、不同銀行開立的員工賬戶發(fā)放工資及其他費(fèi)用，這樣出納人員就不用再接觸現(xiàn)金了。第四章　銀行票據(jù)結(jié)算 票據(jù)基礎(chǔ)知識　　 支票結(jié)算　　 銀行本票結(jié)算　　 銀行匯票結(jié)算　　 票據(jù)基礎(chǔ)知識　　一、票據(jù)結(jié)算區(qū)域　　我國現(xiàn)行票據(jù)結(jié)算方式包括：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票?！　⌒枰⒁獾氖牵苯Y(jié)算長久以來都是“同城使用”的一種結(jié)算方式，2007年6月25日，中國人民銀行完成全國支票影像交換系統(tǒng)的建設(shè)推廣，實(shí)現(xiàn)了支票在全國范圍的互通使用?！　√崾靖犊钍浅制比诵惺垢犊钫埱髾?quán)并取得票據(jù)所載款項(xiàng)的必經(jīng)步驟?！　。?）須保證在他以前曾在該票據(jù)上簽名的一切前手簽字的真實(shí)性和背書的連續(xù)性。承兌是商業(yè)匯票所特有的一種制度?！　∪?、票據(jù)關(guān)系當(dāng)事人　?。ㄒ唬┏銎比恕　〕銎比耸情_立票據(jù)并將其交付給他人的法人、其它組織或者個人?！　。ㄋ模┍硶恕　”硶怯沙制比嗽趨R票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為?！　?，該支票就是空頭支票。　　再次，按照規(guī)定，背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，因不獲付款而遭退票時，持票人可以對出票人、背書人和其他債務(wù)人行使追索權(quán)，票據(jù)的各債務(wù)人對持票人負(fù)連帶責(zé)任?！　?，要注意小寫金額不得連筆寫。中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”字后面加“整”字；中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后可不寫“整”字；中文大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后不寫“整”字。填寫出票日期的基本規(guī)定是：在填寫月、日時，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日的，應(yīng)在大寫漢字前加“零”字。　　凡在銀行設(shè)立賬戶的單位、個體工商戶和個人經(jīng)開戶銀行同意，均可使用支票結(jié)算?！　。?）不記名支票　　不記名支票又叫空白支票，即在支票上不記載收款人名稱。它只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能用于提取現(xiàn)金。所謂記名是指在支票中指定某一特定人為收款人。　　，內(nèi)容要真實(shí)，字跡要清晰，數(shù)字要標(biāo)準(zhǔn)，大小寫金額要一致?！　。?）已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不予掛失，但付款單位可以請求收款單位協(xié)助防范?！　。?）開戶銀行收到法院的停止支付通告，完成掛失支付的程序?！　。?）收款人填制一式三聯(lián)進(jìn)賬單，連同支票一并送交本單位開戶銀行?！　　纠}4－1】轉(zhuǎn)賬支票支付結(jié)算　　北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)大公司）發(fā)生下列與支票相關(guān)的業(yè)務(wù)：　　①2009年7月8日，管理部擬采購打印紙一批，由辦公室秘書填制了請購單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后交給采購部門?！　、懿少弳T持驗(yàn)收單、發(fā)票、付款申請書、轉(zhuǎn)賬支票使用申請單到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)經(jīng)理將上述憑證與長期采購合同核對后進(jìn)行審批。　　技巧點(diǎn)撥：　　支票簿的使用　?。?）領(lǐng)用支票時，須由主管指派的經(jīng)管員編列號碼登記在“空白單據(jù)登記簿”上，交經(jīng)辦人員簽章使用?！　。ㄈ┦杖≈薄　≡谑杖≈睍r，應(yīng)檢查的項(xiàng)目包括：　　、小寫金額是否一致；　　、是否正確；　　；　　、準(zhǔn)確；　　。　　【例題4－2】收到轉(zhuǎn)賬支票　　2009年7月9日北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)大公司）銷售給北京藍(lán)盾股份有限公司（以下簡稱藍(lán)盾公司）電器元件一批，單價200元，數(shù)量50只，合計(jì)11700元（含稅價），對方用轉(zhuǎn)賬支票支付。　?。?）對持支票前來采購的購貨人員必須核對其身份，查驗(yàn)有關(guān)證件。我國現(xiàn)行的銀行本票使用方便靈活?！　　Ｓ糜谵D(zhuǎn)賬的，在銀行本票上劃銷“現(xiàn)金”字樣?！　。ㄎ澹┿y行本票的背書轉(zhuǎn)讓　?。┍酒蓖丝顣r的處理　　只有符合下面條件的付款單位才能申請辦理退款：　?。?）本票由簽發(fā)行簽發(fā)后未曾經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓；　?。?）持票人為本票的收款單位。　?。ㄆ撸┦褂勉y行本票的其他注意事項(xiàng)　　，流動性極強(qiáng)，銀行不予掛失。采購部門經(jīng)過詢價、比對樣品（由各廠家郵寄過來）、領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)等環(huán)節(jié)，最終選定了同城的北京東大股份有限公司（以下簡稱東大公司）為供貨單位?！　、坫y行出具工本費(fèi)及手續(xù)費(fèi)收費(fèi)憑單，、手續(xù)費(fèi)2元。檢驗(yàn)部門驗(yàn)收貨物后開具了驗(yàn)收單，并將貨物轉(zhuǎn)交給倉儲部門，倉儲部門接收貨物開具了入庫單。　?、跂|大公司將收到的銀行本票背書給北京峰火股份有限公司（以下簡稱峰火公司），償還前欠貨款22000元，差額940元采用電匯方式償還?！　??！　。ǘ┖灠l(fā)銀行匯票　　銀行受理“銀行匯票委托書”，驗(yàn)對“銀行匯票委托書”內(nèi)容和印鑒，向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票?！　　　R款單位持票人到匯入地點(diǎn)辦理采購，如果因未采購到所需要的貨物準(zhǔn)備到其他地方繼續(xù)采購而需要辦理轉(zhuǎn)匯時，持票人可持“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)連同本人身份證，到兌付銀行請求轉(zhuǎn)匯，并說明轉(zhuǎn)匯指定地點(diǎn)?！　。?）應(yīng)妥善保管銀行匯票，一旦發(fā)生丟失或被盜，應(yīng)及時辦理掛失或請有關(guān)單位協(xié)助防范?！　、?收款單位提交銀行匯票前，應(yīng)在匯票背面加蓋預(yù)留銀行印鑒，然后連同解訖通知和三聯(lián)進(jìn)賬單送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。　?。┿y行匯票結(jié)算的其他注意事項(xiàng)：　　　?。?）遺失注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票　　如果遺失了這種匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付?！　∪绻簧鬟z失，在付款期滿后1個月確實(shí)沒有發(fā)生支付的，可以由匯款人寫出書面證明，說明情況，到簽發(fā)銀行辦理退款。　　　?。?）申請人因銀行匯票超過付款提示期或其他原因，要求退款時，需持“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)到原出票行辦理退匯手續(xù)。為了確保質(zhì)量和建立長期供應(yīng)關(guān)系，需要對其生產(chǎn)環(huán)境進(jìn)行現(xiàn)場考察?！　、艹黾{人員根據(jù) “銀行匯票委托書”存根聯(lián)及業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證編制記賬憑證。據(jù)此，財(cái)務(wù)部門編制記賬憑證。出納人員據(jù)此編制記賬憑證?！　°y行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票，適用于國有企業(yè)、股份制企業(yè)、集體所有制工業(yè)企業(yè)、供銷合作社以及三資企業(yè)之間，根據(jù)購銷合同進(jìn)行的商品交易?！　。?）到期兌付　　付款人收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證第五聯(lián)（付款通知）及所附商業(yè)承兌匯票，與留底卡片（商業(yè)承兌匯票第一聯(lián)）核對無誤后，應(yīng)在當(dāng)日通知銀行付款?！　。?）收款人提示付款　　出納人員應(yīng)在銀行承兌匯票提示付款期限內(nèi)到銀行提示付款?！　　　〕袃渡暾埲顺帚y行承兌匯票申請書和購銷合同等資料，向其開戶銀行申請承兌?！　。?）將銀行承兌匯票連同交易合同和銀行承兌協(xié)議及營業(yè)執(zhí)照等資料一并遞交開戶銀行信貸部門申請承兌。　　　　按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)應(yīng)向承兌銀行支付手續(xù)費(fèi)，由開戶銀行從付款單位存款戶中扣收。實(shí)際工作中，出納人員應(yīng)經(jīng)常檢查保管的銀行承兌協(xié)議和“應(yīng)付票據(jù)備查簿”以便及時將應(yīng)付票款足額交存銀行?！　　纠}4－5】銀行承兌匯票結(jié)算　　（以下簡稱遠(yuǎn)大公司）發(fā)生下列與銀行承兌匯票相關(guān)的業(yè)務(wù)：　　2009年7月6日采購部依據(jù)經(jīng)審批的請購單擬向四川齊華有限責(zé)任公司（以下簡稱齊華公司）采購管理用設(shè)備一臺。該銀行承兌匯票3個月到期，金額為146250元；，并出具業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證?！　∩虡I(yè)承兌匯票由付款單位承兌。開戶銀行審查后辦理有關(guān)收款手續(xù)，并將蓋章后的托收憑證第一聯(lián)退回收款單位保