稅法-個(gè)人所得稅-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 內(nèi)工作期間境外單位支付） ? ③ 境外所得，境內(nèi)支付； （離境期間境內(nèi)單位支付） ? ④ 境外所得，境外支付。 ? 目前包括我國(guó)在內(nèi)的世界各國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅，大多是以這種廣義解釋的個(gè)人所得概念為基礎(chǔ)。 ? （二）個(gè)人所得的理解 —— 有廣義與狹義之分 ? 狹義僅限于每年經(jīng)常、反復(fù)發(fā)生的所得； ? 廣義的個(gè)人所得指?jìng)€(gè)人在一定時(shí)期內(nèi)，通過各種來源或方式獲得的一切利益，包括貨幣、實(shí)物、有價(jià)證券。 ? （ 1）對(duì)中國(guó)境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作不超過 90天的個(gè)人，或者在稅收協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過 183天的個(gè)人； ? （ 2）對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅年度中，在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)工作超過 90天，或在稅收協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，在中國(guó)連續(xù)或累計(jì)居住超過 183天但不滿 1年的個(gè)人。 ? 工薪所得 ? 適用 3%－ 45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。 級(jí)數(shù) 每次應(yīng)稅所得額 稅率 % 速算扣除數(shù) ? 1 ≤20220 20 0 ? 2 20220＜ ≤50000 30 2022 ? 3 ＞ 50000 40 7000 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 四 、 稅收優(yōu)惠 （ p165） ? （ 一 ） 免稅 ? 、 國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位 ， 以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué) 、 教育 、 技術(shù) 、文化 、 衛(wèi)生 、 體育 、 環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金 。 ? ? 、 復(fù)員費(fèi) 。 ? 。 ? 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 、 語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi) 、 子女教育費(fèi)等 ，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一、應(yīng)稅所得額的確定 ? 基本原理： ? 應(yīng)稅所得額 =收入額 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? （ 一）收入額的確定 ? ： 按月納稅 ? 、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得： 按年納稅 ? ： 按次納稅 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? （ 1）勞務(wù)報(bào)酬： ? ，以取得該項(xiàng)收入為一次。 ? 個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。 ? ： 減原值和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理費(fèi)用 ? 、股息、紅利所得、偶然所得和他所得： ? 無費(fèi)用減除 ? ：先分后稅 ? 、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益和貧困、遭受災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)： 應(yīng)稅所得額 30%的部分可扣除 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 1】 某人是外企雇用的中方人員 ， 某月外企支付該人工資人民幣 7600元 。 ? 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 12＝ 1000(元 ) ? 稅率為 3% ? 應(yīng)納稅額＝（ 12022＋ 3500－ 3500） 3%＝ 360(元 ) ? 半年發(fā)放一次： ? 每次應(yīng)納稅所得額＝ 3500＋ 6000－ 3500＝ 6000(元 ) ? 應(yīng)納稅額＝ (6000 20％ 555) 2(月 )＝ 1290(元 ) 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 如果小張的月工資為 5000元： ? 一次發(fā)放時(shí)： ? 工資應(yīng)納稅額＝ (5000－ 3500) 3％ 12（月）＝ 540(元 ) ? 獎(jiǎng)金： 12022247。 每月租金收入 2022元 ， 年租金收入 24000元 。計(jì)算此人在商場(chǎng)代扣稅款后實(shí)際可得金額。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 ? 三、境外所得的稅額扣除 納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅款。 ? 注：不同的應(yīng)稅項(xiàng)目減除不同的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算出的單項(xiàng)抵免限額相加后，求得來自一國(guó)所得的抵免限額，即分國(guó)的抵免限額。 計(jì)算其 2022年交納的個(gè)人所得稅 。 ? 扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付下列所得時(shí) ， 應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅 。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款 ， 付給 2%的手續(xù)費(fèi) ， 由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳義務(wù)開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得好的辦稅員 。 ? 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)幾地工作或提供勞務(wù)的臨時(shí)來華人員 ，應(yīng)以稅法所規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn) ， 在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅的期限 ， 即應(yīng)在該地申報(bào)納稅 。 ? （ 2） 對(duì)于帳冊(cè)健全的個(gè)體工商戶 ， 其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款按年計(jì)算 ， 分月預(yù)繳 ， 由納稅人在次月 15日 內(nèi)申報(bào)預(yù)繳 ， 年度終了后 3個(gè)月匯算清繳 ， 多退少補(bǔ) 。 ? （ 4） 納稅人年度一次性取得承包經(jīng)營(yíng) 、 承租經(jīng)營(yíng)所得 ，自取得收入之日起 30日內(nèi)申報(bào)納稅；在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng) 、 承租經(jīng)營(yíng)所得的 ， 應(yīng)在取得每次所得后的 15日 內(nèi)預(yù)繳稅款 ， 年度終了后 3個(gè)月內(nèi)匯算清繳 ， 多退少補(bǔ) 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個(gè)人所得稅 2022/8/20 個(gè)人所得稅計(jì)算舉例 ? [例 1]某大學(xué)周教授 2022年某月收入情況如下： （ 1）工資收入 6000元； （ 2）學(xué)校發(fā)上半年獎(jiǎng)金 6000元； （ 3）擔(dān)任兼職律師取得收入 80000元，從中捐給 “ 希望工程 ” （教育）基金會(huì)用于農(nóng)村義務(wù)教育 40000元； （ 4）取得稿酬 3800元； （ 5）出售自有自用 6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購(gòu)買公房的價(jià)格和售房時(shí)按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入12萬元。 （ 3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入 3000元。
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