【正文】 不超過 4000元，減 800元； ? 超過 4000元，減 20%。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 為便于征管采取由支付者一方減除費(fèi)用的方法 ， 即只有雇用單位在支付工薪時(shí) ， 按規(guī)定減除費(fèi)用 ， 計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工薪不再減除費(fèi)用 ，以支付全額直接確定適用稅率 ， 計(jì)算扣繳稅款 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? 年終一次性發(fā)放時(shí) ： ? （ 12022＋ 3500－ 3500） 247。 ? 甲：應(yīng)稅所得額＝ 600 4－ 800＝ 1600元 ? 應(yīng)納稅額＝ 1600 20%＝ 320元 ? 乙：應(yīng)稅所得額＝ 8000 4 （ 1－ 20%） ＝ 25600元 ? 應(yīng)納稅額＝ 25600 30%－ 2022＝ 5680元 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 5】 財(cái)產(chǎn)租賃：某人 1月份將其自有的住房 120平方米出租 ， 租期 1年 。當(dāng)該人領(lǐng)獎時(shí)，商場要其支付個人所得稅方可領(lǐng)獎，該人拿出 3500元現(xiàn)金通過民政局捐贈敬老院。計(jì)算兩種分配方案下甲、乙各應(yīng)納多少個人所得稅稅款。 ? 一國實(shí)際已納稅＜扣除限額時(shí) ， 應(yīng)在中國繳納差額部分稅款； ? 一國實(shí)際已納稅＞扣除限額時(shí) ， 超過部分不得扣除 ， 但可在以后五年內(nèi)該國扣除限額的余額內(nèi)補(bǔ)扣 。 ? 抵免限額＝ 5000 （ 1－ 20%） 20%＝ 800元＞ 600 ? 應(yīng)在中國補(bǔ)交差額部分的稅款 200元 ? 應(yīng)納稅額＝（ 6000－ 4800） 3%＋ 200＝ 236元 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 【 例 6－ 9】 假設(shè) 一中國公民 ， 2022年 1－ 12月份從中國境內(nèi)取得工資 60000元 ， 稿酬 2022元 ， 當(dāng)年從 A國取得特許權(quán)使用費(fèi) 8000元 ， 勞務(wù)所得 3000元；從 B國取得利息收入 3000元 ， 已在 A、 B兩分別納稅 1800元和 500元 。 ? 一 、 源泉扣繳 ? 稅法規(guī)定 ， 個人所得稅以取得應(yīng)稅所得的個人為納稅義務(wù)人 ， 以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人 。 扣繳義務(wù)人若有違反稅法行為的應(yīng)負(fù)法律責(zé)任 。 但納稅人在兩處或兩處以上取得工薪所得的 ， 可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；從境外取得所得的 ，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 采掘業(yè) 、 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè) 、 遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等特殊行業(yè)納稅人 ， 其工薪所得應(yīng)納的稅款 ， 可按年計(jì)征 ， 分月預(yù)繳 ， 自年度終了之日起 30日內(nèi) ， 合計(jì)全年工薪所得 ， 再按 12個月平均計(jì)算應(yīng)際應(yīng)納的稅款 ， 多退少補(bǔ) 。 取得所得的納稅人應(yīng)當(dāng)在次月 15日 內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫 ， 并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個人所得稅申報(bào)表 。 其中采用郵寄申報(bào)納稅的 ， 以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期 。 （ 2）受托對一部電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入 15000元。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （ 1）報(bào)社稿酬單獨(dú)按一次計(jì)稅： ? （ 3800－ 800） 14% ? （ 2）出版小說再加印合并一次納稅： ? （ 50000＋ 10000） （ 1－ 20%） 14%＝ 6720 ? 但因其所得是先后取得，實(shí)際計(jì)稅時(shí)應(yīng)分兩次繳納稅款： ? 第一次計(jì)稅： 50000 （ 1－ 20%） 14%＝ 5600 ? 第二次計(jì)稅： 6720－ 5600 ? （ 3）為劇本審稿收入，為勞務(wù)所得： ? 15000 （ 1－ 20%） 20% ? （ 4）翻譯所得為勞務(wù)所得： ? （ 3000－ 800） 20% ? 法規(guī) p162 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （ 4） A國 講演收入為勞務(wù)所得： ? 30000 （ 1－ 20%） 30%－ 2022＝ 5200 ? 但該公民在 A國已交稅 5000元 ? 則應(yīng)在中國境內(nèi)補(bǔ)交稅款 200元 ? 在 B國 展賣書畫收入為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得： ? （ 70000 － 100000） 20%＝ 75200 ? 但該公民在 B國已納稅 98000元，則在中國境內(nèi)不再補(bǔ)稅。 （ 4）在 A國講學(xué)取得收入 30000元；在 B國從事書畫 展賣 取得收入 70000美元（匯率為 1： ），購入時(shí)該書畫價(jià)值 10萬元人民幣，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅 5000元和 98000元。 要求：請按上述條件分析計(jì)算周教授該月應(yīng)繳納的個人所得稅。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? （ 5） 個人從中國境外取得所得的 ， 其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得 ， 若在境外以納稅年度計(jì)算繳納個人所得稅的 ， 應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了 ， 結(jié)清稅款后的 30日內(nèi) ， 向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；若在取得境外所得時(shí)結(jié)清稅款的 ， 或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免于納稅個人所得稅的 ， 應(yīng)當(dāng)在次年 1月 1日起 30日內(nèi) ， 向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 對帳冊不健全的個體工商戶 ， 其生產(chǎn)經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定征收方式 。 但為方便納稅 ， 也可準(zhǔn)予個人提出申請 ， 經(jīng)批準(zhǔn)后固定在一地申報(bào)納稅 。 本章要點(diǎn) 概 述 征收制度 稅額計(jì)算 征收管理 第六章 個人所得稅 2022/8/20 ? 二 、 自行申報(bào)納稅 ? 申報(bào)納稅的所得項(xiàng)目 ? （ 1） 在兩處或兩處以上取得工薪所得； ? （ 2） 取得應(yīng)納稅所得 ， 沒有扣繳義務(wù)人的 ， 如個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得； ? （ 3） 分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得 、 稿酬所得 、特許權(quán)使用費(fèi)所得 、 財(cái)產(chǎn)租賃所得的； ? （ 4） 取得應(yīng)納稅所得 ， 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的； ? （ 5） 稅務(wù)主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的 。 這些項(xiàng)目是：工薪所得；對企事業(yè)單位承包經(jīng)營 、 承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利