【正文】 0元。備抵法下估計(jì)壞賬的方法一般有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和賒銷百分比法。解：（1）98年提取壞賬準(zhǔn)備金額＝140 5 ‰＝017（萬元）借：管理費(fèi)用　　 貸：壞賬準(zhǔn)備?。?） 99年提取壞賬準(zhǔn)備金額＝200 5 ‰＝1（萬元）本年應(yīng)補(bǔ)提＝1－＝（萬元）借：管理費(fèi)用　　 貸：壞賬準(zhǔn)備　（3）2000年確認(rèn)壞賬損失　借：壞賬準(zhǔn)備　　 貸：應(yīng)收賬款－A　　　　　　　　 －B?。?）2000年末壞賬準(zhǔn)備的余額＝180 5 ‰＝（萬元）　 ＋＝（萬元）　 借：管理費(fèi)用　　　 貸：壞賬準(zhǔn)備?。?）2001年上半年收回已沖銷的B企業(yè)壞賬　 ①借：應(yīng)收賬款－B企業(yè)　　　 　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　 ②借：銀行存款　　　 　貸：應(yīng)收賬款?。?）2001年末壞賬準(zhǔn)備余額＝120 5 ‰＝（萬元）本年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝－（＋）＝－（萬元）　　 借：壞賬準(zhǔn)備　貸：管理費(fèi)用?、谫~齡分析法：它是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來估計(jì)壞賬損失的方法。存貨知識(shí)要點(diǎn)：最基本的特征：持有存貨的最終目的是為了出售，這一特征使其明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)。在產(chǎn)品包括正在加工，已加工完畢尚未檢驗(yàn)、已檢驗(yàn)尚未入庫的產(chǎn)品。 　商品：指商品流通企業(yè)可供銷售的物品。 　低值易耗品：指不作為固定資產(chǎn)的各種用具物品?！? 對(duì)于工業(yè)企業(yè)，入庫前發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入購貨成本；對(duì)于商品流通企業(yè)，入庫前發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入購貨成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。 借：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款或應(yīng)付票據(jù) 委托加工物資的核算委托加工物資的計(jì)價(jià) 加工中耗用物資的實(shí)際成本；支付的加工費(fèi)用；支付的稅金；支付加工物資的往返運(yùn)雜費(fèi)。 借：庫存商品或原材料取得低值易耗品的核算低值易耗品是指單位價(jià)值較低、使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備。同時(shí)，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存價(jià)值；反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤。發(fā)出存貨的核算方法（一）領(lǐng)用原材料的核算借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等) 貸：原材料（二）、發(fā)出包裝物的核算：借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物）營業(yè)費(fèi)用 （隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物（免費(fèi)贈(zèng)送）、出借）其他業(yè)務(wù)支出 （隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物、出租）貸：包裝物（三）、領(lǐng)用低值易耗品的核算：借：有關(guān)成本費(fèi)用科目 貸：低值易耗品 存貨的簡(jiǎn)化核算方法計(jì)劃成本法計(jì)劃成本法：采用計(jì)劃成本法對(duì)材料存貨進(jìn)行核算，就是存貨的總分類核算和明細(xì)分類核算均按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。 購買： 借：物資采購 85200 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 14280 貸：銀行存款 99480 驗(yàn)收： 借：原材料 82000 (410020) 貸：物資采購 82000結(jié)轉(zhuǎn)采購差異： 借：材料成本差異 3200 （85200－82000） 貸：物資采購 3200 若圓鋼每噸計(jì)劃成本為4300元。 毛利率= 銷售毛利/銷售凈額 期末存貨= 期初存貨+本期購貨（本期銷貨凈額本期銷貨凈額估計(jì)毛利率）零售價(jià)法指用成本占零售價(jià)的百分比計(jì)算期末存貨成本的一種方法。（1）屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的短缺232。 存貨的期末計(jì)價(jià)成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”，是指對(duì)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者進(jìn)行計(jì)價(jià)的方法。期末存貨價(jià)值最低；分類比較法232。 借記：管理費(fèi)用——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸記：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（2）已提數(shù)大于應(yīng)提數(shù)之間的差額沖銷已提數(shù)。 投資概述投資的涵義投資，是企業(yè)通過分配來增加財(cái)富，或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓度給其他單位所獲得的另一相資產(chǎn)。短期投資的確認(rèn)應(yīng)符合兩個(gè)條件之一：1）短期投資能公開交易且有明確市價(jià)；2）持有短期投資作為剩余資金存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性。短期投資的帳務(wù)處理帳戶設(shè)置“短期投資” 借：取得投資的成本 貸：持有期獲得現(xiàn)金股利、利息；處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)短期投資成本 余：持有短期投資的成本“應(yīng)收股利” 借：應(yīng)收回現(xiàn)金股利 貸：收到發(fā)放的現(xiàn)金股利 余：尚未收回現(xiàn)金股利或利潤“應(yīng)收利息” 借：已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 貸：收到利息 余：尚未收回債權(quán)投資利息“投資收益” 借：投資損失 貸：投資收益 余：結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”無余額核算1）股票投資2）債權(quán)投資 例：企業(yè)2000年4月1日以銀行存款90 000元購入A公司同年1月1日發(fā)行的三年期債券作為短期投資。企業(yè)購買債券時(shí)，另支付稅費(fèi)500元。成本與市價(jià)孰低法；成本與市價(jià)法的含義（1）短期投資成本＞市價(jià)232。按投資總體計(jì)算的成本與市價(jià)孰低，是指按短期投資的總成本與總市價(jià)孰低計(jì)算提取跌價(jià)損失準(zhǔn)備的方法。按單項(xiàng)投資計(jì)算的成本與市價(jià)孰低，是指按每一短期投資的成本與市價(jià)孰低計(jì)算提取跌價(jià)損失準(zhǔn)備的方法。借：沖減跌價(jià)準(zhǔn)備貸：計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備余：已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額 如果當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額大于“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價(jià)損失準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額小于“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備；如果當(dāng)期短期投資市價(jià)高于成本，則應(yīng)將已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備全部沖回。長期股權(quán)投資成本的確定長期股權(quán)投資取得方式通常有兩種：（一）、證券市場(chǎng)購入其它公司股票成為股東。通常情況下，企業(yè)對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%但具有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，作為當(dāng)期投資收益。 (二) 權(quán)益法的核算方法 權(quán)益法下，長期股權(quán)投資賬戶是用來反映投資方在被投資企業(yè)所有者權(quán)益中所占有的份額。投資時(shí)B公司的所有者權(quán)益是150萬元。累積計(jì)算股權(quán)投資差額的攤銷期限時(shí)，應(yīng)不包括暫停攤銷期間。 初次投資為股權(quán)投資貸方差額，追加投資時(shí)產(chǎn)生股權(quán)投資借方差額的。 借：長期股權(quán)投資—投資成本（按本次追加投資形成的股權(quán)投資貸差金額） 貸：資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備注意：股權(quán)投資借貸方差額互抵，是針對(duì)同一被投資單位的多次投資所形成的股權(quán)投資差額而言的，對(duì)不同被投資單位投資形成的借貸方差額不得互抵?！　⊥顿Y企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對(duì)被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價(jià)值減記至零為限，如果以后各期被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。初始投資成本按以下方法確定： 以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息，作為初始投資成本。金額較大，計(jì)入投資成本（“債券費(fèi)用”明細(xì)科目），并在債券持有期間分期攤銷（計(jì)入“投資收益”科目）；金額較小，計(jì)入“投資收益”。 購買債券要注意計(jì)息日購買，買價(jià)應(yīng)不含利息；若是發(fā)行后購買，購買價(jià)可能會(huì)包含己計(jì)利息。 借：長期債權(quán)投資債券投資（面值） 300 000 投資收益 100 貸：銀行存款 300 100三、長期債券利息的計(jì)提長期債券投資應(yīng)按期計(jì)提利息，計(jì)提的利息按債券面值以及適用的利率計(jì)算，并計(jì)入當(dāng)期投資收益。（10 000+1 000）/（1+10%）=10 185元，10 000元為面值，185元為溢價(jià)?！　? 長期投資期末計(jì)價(jià)計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件及判斷標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理與壞賬準(zhǔn)備的核算原理是一樣的： ①、跌價(jià)準(zhǔn)備分投資項(xiàng)目計(jì)提 ②、當(dāng)期應(yīng)提的跌價(jià)準(zhǔn)備(=當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額—已提數(shù)),計(jì)入當(dāng)期損益 借：投資收益—計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)本章闡述固定資產(chǎn)的核算。 （二）、按使用情況分類，分為使用中固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。企業(yè)取得的土地使用權(quán)不能作為固定資產(chǎn)管理）和7）融資租入固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的價(jià)值構(gòu)成 固定資產(chǎn)取得 帳戶設(shè)立： 1）“固定資產(chǎn)” 借：增加固定資產(chǎn)的原價(jià) 貸：減少固定資產(chǎn)的原價(jià) 余：期末固定資產(chǎn)的原價(jià)2）“工程物資” 借：購入工程物資實(shí)際成本（含增值稅） 貸：領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本 余：購入尚未領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本3）“在建工程” 借：各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出 貸：完工轉(zhuǎn)出工程的實(shí)際成本 余：尚未完工基建工程的各項(xiàng)實(shí)際支出購置固定資產(chǎn)的核算外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價(jià)、增值稅、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出，如場(chǎng)地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 　　工程完工后剩余的工程物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)庫存材料的，按其實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫存材料。B、 報(bào)廢或損毀時(shí),凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常原因造成的,計(jì)營業(yè)外支出。 貸：銀行存款 貸：工程物資—專用材料、專用設(shè)備 借：在建工程工程 貸：在建工程工程在建工程計(jì)價(jià)需要注意的問題：P177租入固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)折舊折舊的性質(zhì) ――構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊：是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi),按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂? 公式參閱教材P185折舊率可分為1）個(gè)別折舊率，2）分類折舊率和3）綜合折舊率。（四）年數(shù)總和法 年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。 銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”科目。資本化的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。 固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置：出售、報(bào)廢、毀損、投資、捐贈(zèng)、抵債、調(diào)撥等減少固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提。無形資產(chǎn)的特征沒有實(shí)物形態(tài)；2）能在較長的時(shí)期內(nèi)使企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益；3）持有的目的是使用而不是出售；4）所能提供的未來經(jīng)濟(jì)利益具有不確定性；5）通常是有償取得。（二）投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本?！　∫呀?jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得權(quán)利時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。（四）企業(yè)購入的土地使用權(quán)　　企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的期限分期攤銷。企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；出租的無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)），相關(guān)的無形資產(chǎn)攤銷價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。 借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn)銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 貸：營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益或借：營業(yè)