安徽省高新技術企業(yè)減免稅政策效應分析報告-預覽頁
【正文】 集過于復雜或無法準確歸集而未享受加計扣除。就創(chuàng)業(yè)型企業(yè)來說，當企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)階段時，需要投入大量資金用于研發(fā)，在研發(fā)成果轉化前很難產(chǎn)生銷售收入，也就不會有盈利，因而無法享受稅收優(yōu)惠?！卑创苏?，蚌埠市地稅部門管轄的38家高新技術企業(yè)在2013年可稅前扣除職工教育經(jīng)費支出4083萬元，然而實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出517萬元，%，其中有19家未發(fā)生職工教育經(jīng)費支出。高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)在國民經(jīng)濟中占特殊地位，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)和小型微利企業(yè)實行更低優(yōu)惠稅率是必要的。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要是對已取得科研成果、并產(chǎn)生經(jīng)濟效益的企業(yè)，而不是針對具體的科技研究開發(fā)活動及其項目。財政部、國家稅務總局財稅字〔1999〕45號文件專門就促進科技成果轉化方面的稅收政策作了明確規(guī)定，但安徽省高新技術企業(yè)減免稅數(shù)據(jù)顯示，近三年個人所得稅減免額均為零，沒有企業(yè)享受到該項優(yōu)惠政策。針對高新技術企業(yè)在認定與稅收管理等方面存在的問題，不僅要在政策層次上加以完善，同時還必須在認定與稅收管理的實際工作中不斷改進與深化。要樹立和落實問題導向，特別是要針對優(yōu)惠政策執(zhí)行中反映出的突出問題，諸如職工教育經(jīng)費稅前扣除標準，以及技術轉讓、股權獎勵方面的個人所得稅政策等，認真查找問題成因，分類采取應對措施，對于企業(yè)不熟悉的，加大政策宣傳和解讀力度，讓所有高新技術企業(yè)都能準確理解和運用好相關政策；屬于政策本身問題的，重新進行綜合評估后加以完善，實現(xiàn)國家鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的預期目標。允許企業(yè)按銷售收入的一定比例稅前提取技術開發(fā)準備金，該項資金專門用于一定時期內的技術研發(fā)工作，這樣可以讓那些尚處于創(chuàng)業(yè)期、暫時沒有盈利的企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠。（三）明晰自主知識產(chǎn)權核心地位。三是一些企業(yè)在申報時擁有的知識產(chǎn)權在高企資質有效期內失效，同時企業(yè)又在有效期內擁有了新的知識產(chǎn)權，對企業(yè)的此類行為應予以明確。通過這些明細科目的設置，可以保證研究開發(fā)項目費用歸集的及時性和準確性。（五）統(tǒng)一產(chǎn)品收入歸集口徑。保持收入統(tǒng)計指標的口徑和方法一致，如對銷售收入、總收入等企業(yè)財務指標應明確口徑，原則上保持一致，既便于實際操作，也便于會計口徑統(tǒng)一歸集計算。美國對其研究開發(fā)稅收優(yōu)惠中“合格的研發(fā)活動”制定了四方面的標準，但并未規(guī)定具體的研發(fā)項目范圍。比如，受經(jīng)濟運行環(huán)境和企業(yè)成長階段影響，銷售增長率有時很難做到逐年遞增；研發(fā)人員以及具備大學?？埔陨蠈W歷科技人員的比例問題，與企業(yè)能否形成擁有自主知識產(chǎn)權的主要產(chǎn)品（服務）的核心技術、高新技術產(chǎn)品（服務）收入占比等指標沒有正相關關系，宜降低該指標值。一是領導及管理層要正確決策企業(yè)的科研投入配比，持續(xù)進行研究開發(fā)與科研成果轉化工作。
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