安徽省高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策效應(yīng)分析報(bào)告-預(yù)覽頁
【正文】 集過于復(fù)雜或無法準(zhǔn)確歸集而未享受加計(jì)扣除。就創(chuàng)業(yè)型企業(yè)來說，當(dāng)企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)階段時(shí)，需要投入大量資金用于研發(fā)，在研發(fā)成果轉(zhuǎn)化前很難產(chǎn)生銷售收入，也就不會(huì)有盈利，因而無法享受稅收優(yōu)惠?！卑创苏撸霾菏械囟惒块T管轄的38家高新技術(shù)企業(yè)在2013年可稅前扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出4083萬元，然而實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出517萬元，%，其中有19家未發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出。高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占特殊地位，對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)實(shí)行更低優(yōu)惠稅率是必要的?，F(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要是對(duì)已取得科研成果、并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)，而不是針對(duì)具體的科技研究開發(fā)活動(dòng)及其項(xiàng)目。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字〔1999〕45號(hào)文件專門就促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化方面的稅收政策作了明確規(guī)定，但安徽省高新技術(shù)企業(yè)減免稅數(shù)據(jù)顯示，近三年個(gè)人所得稅減免額均為零，沒有企業(yè)享受到該項(xiàng)優(yōu)惠政策。針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定與稅收管理等方面存在的問題，不僅要在政策層次上加以完善，同時(shí)還必須在認(rèn)定與稅收管理的實(shí)際工作中不斷改進(jìn)與深化。要樹立和落實(shí)問題導(dǎo)向，特別是要針對(duì)優(yōu)惠政策執(zhí)行中反映出的突出問題，諸如職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)方面的個(gè)人所得稅政策等，認(rèn)真查找問題成因，分類采取應(yīng)對(duì)措施，對(duì)于企業(yè)不熟悉的，加大政策宣傳和解讀力度，讓所有高新技術(shù)企業(yè)都能準(zhǔn)確理解和運(yùn)用好相關(guān)政策；屬于政策本身問題的，重新進(jìn)行綜合評(píng)估后加以完善，實(shí)現(xiàn)國家鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的預(yù)期目標(biāo)。允許企業(yè)按銷售收入的一定比例稅前提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，該項(xiàng)資金專門用于一定時(shí)期內(nèi)的技術(shù)研發(fā)工作，這樣可以讓那些尚處于創(chuàng)業(yè)期、暫時(shí)沒有盈利的企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠。（三）明晰自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心地位。三是一些企業(yè)在申報(bào)時(shí)擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)在高企資質(zhì)有效期內(nèi)失效，同時(shí)企業(yè)又在有效期內(nèi)擁有了新的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，對(duì)企業(yè)的此類行為應(yīng)予以明確。通過這些明細(xì)科目的設(shè)置，可以保證研究開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用歸集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。（五）統(tǒng)一產(chǎn)品收入歸集口徑。保持收入統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的口徑和方法一致，如對(duì)銷售收入、總收入等企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)明確口徑，原則上保持一致，既便于實(shí)際操作，也便于會(huì)計(jì)口徑統(tǒng)一歸集計(jì)算。美國對(duì)其研究開發(fā)稅收優(yōu)惠中“合格的研發(fā)活動(dòng)”制定了四方面的標(biāo)準(zhǔn)，但并未規(guī)定具體的研發(fā)項(xiàng)目范圍。比如，受經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境和企業(yè)成長(zhǎng)階段影響，銷售增長(zhǎng)率有時(shí)很難做到逐年遞增；研發(fā)人員以及具備大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷科技人員的比例問題，與企業(yè)能否形成擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比等指標(biāo)沒有正相關(guān)關(guān)系，宜降低該指標(biāo)值。一是領(lǐng)導(dǎo)及管理層要正確決策企業(yè)的科研投入配比，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與科研成果轉(zhuǎn)化工作。
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