【正文】 有對(duì)“稅”的監(jiān)督 社會(huì)監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)（多選）⑴審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)責(zé)任被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任——二者不得相互抵消和免除第五節(jié)　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（重點(diǎn)）　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員?！咀⒁狻恐毕涤H屬不能擔(dān)任的是直接上級(jí)和直接下級(jí)直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。⑶向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。⑶及時(shí)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他資料。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法新《辦法》自2013年7月1日起實(shí)施考試制度取消了部分免試科目并實(shí)行無(wú)紙化考試，題庫(kù)由財(cái)政部統(tǒng)一組織建設(shè)，但不實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試考試報(bào)名條件【注意】沒(méi)有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求。級(jí)別高級(jí)職務(wù)正高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員【注意】沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、也沒(méi)有總會(huì)計(jì)師　　（二）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格（單選）專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格報(bào)名基本條件報(bào)名附加條件初級(jí)會(huì)計(jì)資格具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格高中以上學(xué)歷中級(jí)會(huì)計(jì)資格從事會(huì)計(jì)工作年限（指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間總和）：⑴大學(xué)專(zhuān)科5年⑵大學(xué)本科4年⑶雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年⑷碩士1年⑸博士0年高級(jí)會(huì)計(jì)資格　違紀(jì)處罰對(duì)偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，2年內(nèi)不得再參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試　　五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（★，單選、多選）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)崗位會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。第六節(jié)　法律責(zé)任　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、法律責(zé)任形式（多選，單選）行政責(zé)任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒(méi)收非法所得非法財(cái)物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷(xiāo)許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他。（縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)）。，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。⑷吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（針對(duì)會(huì)計(jì)人員）隱匿或故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)旎螂[匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)保存的會(huì)計(jì)資料⑴依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。，給予行政處分。第一節(jié)　支付結(jié)算概述　　☆考點(diǎn)總結(jié)概念（注意多選、判斷）支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。⑶支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。⑵誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配。除法律另有規(guī)定外不得查詢…⑶填寫(xiě)要求①中文大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。⑥票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱(chēng)不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。現(xiàn)金使用的限額3～5天≤15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶　　☆考點(diǎn)總結(jié)　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類(lèi)、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶。開(kāi)立基本存款賬戶的存款人，開(kāi)立、變更或撤銷(xiāo)其他三類(lèi)賬戶，必須憑基本存款開(kāi)戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上進(jìn)行登記。⑶守法合規(guī)原則。（多選）存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。變更⑴存款人更改名稱(chēng)，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷(xiāo)該賬戶。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（無(wú)需核準(zhǔn)）3個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知基本存款賬戶開(kāi)戶銀行。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。開(kāi)戶銀行的管理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷(xiāo)后10年。行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書(shū)人。特殊情況：因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無(wú)償取得票據(jù)的，不受給付對(duì)價(jià)之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。票據(jù)權(quán)利的時(shí)效★★①持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年； ②見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起2年；③持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月；④持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；⑤持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。（判斷）如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，可能導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效或者該項(xiàng)票據(jù)行為無(wú)效?！咀⒁狻抗擦?xiàng)，無(wú)“收款人名稱(chēng)”。辦理要求（★★★）支票出票人的預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。　　三、商業(yè)匯票種類(lèi)（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。（共七項(xiàng)，比支票多“付款人名稱(chēng)”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前?！铩咀⒁狻颗c支票進(jìn)行區(qū)分。付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。票據(jù)上的保證均為連帶責(zé)任。絕對(duì)記載事項(xiàng)表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱(chēng)；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。絕對(duì)記載事項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)：表明“銀行本票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱(chēng)；出票日期；出票人簽章。信譽(yù)等級(jí)分為白金卡、金卡和普通卡按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡相關(guān)規(guī)定凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入單位卡。貸記卡免息還款期最長(zhǎng)為60天。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時(shí)辦理退匯。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件。稅法的分類(lèi)功能作用稅收 實(shí)體法稅收 程序法主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)國(guó)內(nèi)稅法國(guó)際稅法外國(guó)稅法級(jí)次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX規(guī)則規(guī)范性文件效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門(mén)規(guī)章＞規(guī)范性文件　?。ǘ┒惙ǖ臉?gòu)成要素（★）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)?！锒惵剩ā铮┯?jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。納稅地點(diǎn)納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)減免稅國(guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。（多選、判斷）分類(lèi)生產(chǎn)型收入型消費(fèi)型我國(guó)自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅。小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（單選）⑴生產(chǎn)型——年銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下；⑵非生產(chǎn)型——年銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下； ⑶個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　《?、消費(fèi)稅納稅人在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。稅目（9個(gè)）稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)3%郵電通信業(yè)建筑業(yè)文化體育業(yè)金融保險(xiǎn)業(yè)5%服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)5—20%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額公式應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額適用稅率營(yíng)業(yè)額包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（判）分類(lèi)居民企業(yè)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅。稅率基本稅率25%低稅率20%低稅率的適用范圍適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅 收入⑴財(cái)政撥款； ⑵依法應(yīng)納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 【注意】分別計(jì)算，分別扣除公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除稅金【注意】稅金中無(wú)增值稅、企業(yè)所得稅。虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)匯算清繳。代扣代繳除需自行申報(bào)的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。停業(yè)期限不得超過(guò)一年。注銷(xiāo)登記法定情形：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)或終止納稅義務(wù)的；——15日 ②被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或被撤銷(xiāo)登記的；——15日（易考點(diǎn)） ③因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 專(zhuān)用發(fā)票適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。⑵臨時(shí)到外省從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。⑶有以下行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：（8條）發(fā)票開(kāi)具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；⑵任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票。　　三、納稅申報(bào)（多選、單選）方式直接申報(bào)上門(mén)申報(bào)，是傳統(tǒng)的申報(bào)方式郵寄申報(bào)以郵政部門(mén)寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期數(shù)據(jù)電文申報(bào)電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)傳輸簡(jiǎn)易申報(bào)實(shí)行定期定額的納稅人　　四、稅款征收（多選、單選）優(yōu)先權(quán)⑴稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)；（有條件優(yōu)先）⑵納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)；⑶稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。查驗(yàn)征收稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品，進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。代收代繳委托代征受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，無(wú)限期追征。滯納金比例萬(wàn)分之五起算時(shí)間納稅期限屆滿次日至實(shí)際交納之日　　五、稅務(wù)代理特點(diǎn)中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務(wù)范圍不得代為辦理增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。（陷阱：全部財(cái)產(chǎn)）稅收強(qiáng)制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納。行政處罰責(zé)令限期改正、罰款、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復(fù)議。《預(yù)算法實(shí)施條例》　　　　二、國(guó)家預(yù)算作用財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準(zhǔn)確區(qū)分）級(jí)次劃分一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算。部門(mén)單位預(yù)算由本部門(mén)所屬各單位預(yù)算組成?！　∷?、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）預(yù)算收入按來(lái)源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；專(zhuān)項(xiàng)收入；其他收入。審批人民代表大會(huì)審批中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審批。　　七、預(yù)決算的監(jiān)督各級(jí)國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。第二節(jié)　政府采購(gòu)法律制度　　☆考點(diǎn)總結(jié)政府采購(gòu)★★國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。執(zhí)行模式實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的執(zhí)行模式。（多）供應(yīng)商指向采購(gòu)人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。詢價(jià)是指只考慮價(jià)格因素，要求采購(gòu)人向3家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單適用范圍：貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的采購(gòu)項(xiàng)目。收繳程序分為直接繳庫(kù)程序和集中匯繳程序財(cái)政支出支付方式★★財(cái)政直接支付實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括：工資支出、購(gòu)買(mǎi)支出、轉(zhuǎn)移