【正文】 有對“稅”的監(jiān)督 社會監(jiān)督會計師事務所業(yè)務范圍審計業(yè)務（多選）⑴審計，出具審計報告。會計咨詢、服務業(yè)務責任被審計單位接受注冊會計師審計，應當區(qū)分會計責任和審計責任——二者不得相互抵消和免除第五節(jié)　會計機構(gòu)和會計人員（重點）　　☆考點總結(jié)　　一、會計機構(gòu)的設置單位會計機構(gòu)的設置各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設置會計人員并指定會計主管人員?！咀⒁狻恐毕涤H屬不能擔任的是直接上級和直接下級直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。⑶向稅務機關(guān)提供稅務資料。⑶及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。會計從業(yè)資格管理辦法新《辦法》自2013年7月1日起實施考試制度取消了部分免試科目并實行無紙化考試，題庫由財政部統(tǒng)一組織建設，但不實行全國統(tǒng)一考試考試報名條件【注意】沒有學歷和工作經(jīng)歷的要求。級別高級職務正高級會計師、高級會計師中級職務會計師初級職務助理會計師、會計員【注意】沒有注冊會計師、也沒有總會計師　?。ǘ媽I(yè)技術(shù)資格（單選）專業(yè)技術(shù)資格報名基本條件報名附加條件初級會計資格具備會計從業(yè)資格高中以上學歷中級會計資格從事會計工作年限（指取得相應學歷前后從事會計工作時間總和）：⑴大學?？?年⑵大學本科4年⑶雙學士或研究生班畢業(yè)2年⑷碩士1年⑸博士0年高級會計資格　違紀處罰對偽造學歷、會計從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀行為的，2年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試　　五、會計工作崗位設置（★，單選、多選）根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計崗位會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。凡設置總會計師的單位，在行政領(lǐng)導成員中，不再設與總會計師職權(quán)重疊的副職。未辦清工作交接手續(xù)，不得調(diào)動或者離職。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）負責監(jiān)交。第六節(jié)　法律責任　　☆考點總結(jié)　　一、法律責任形式（多選，單選）行政責任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他。（縣級以上財政部門）。，致使會計資料毀損、滅失。【注意】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會計行為。⑷吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料⑴依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。，給予行政處分。第一節(jié)　支付結(jié)算概述　　☆考點總結(jié)概念（注意多選、判斷）支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。⑶支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。⑵誰的錢進誰的賬、由誰支配。除法律另有規(guī)定外不得查詢…⑶填寫要求①中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。⑥票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理?，F(xiàn)金使用的限額3～5天≤15天，附屬單位包括，商業(yè)找零不包括但需要核定。第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶　　☆考點總結(jié)　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是人民幣活期存款賬戶。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行登記。⑶守法合規(guī)原則。（多選）存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。變更⑴存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。（無需核準）3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。開戶銀行的管理銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。行使付款請求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。特殊情況：因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價之限制，但所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手。票據(jù)權(quán)利的時效★★①持票人對票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年； ②見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；③持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月；④持票人對前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；⑤持票人對前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。（判斷）如果票據(jù)缺少當事人的簽章，可能導致票據(jù)無效或者該項票據(jù)行為無效。【注意】共六項，無“收款人名稱”。辦理要求（★★★）支票出票人的預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)?！　∪?、商業(yè)匯票種類（多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。（共七項，比支票多“付款人名稱”）承兌（單、判）定日付款、出票后定期付款——匯票到期日前。★【注意】與支票進行區(qū)分。付款期限最長不得超過6個月?！咀⒁狻扛袃陡接袟l件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌。票據(jù)上的保證均為連帶責任。絕對記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。絕對記載事項絕對記載事項：表明“銀行本票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。信譽等級分為白金卡、金卡和普通卡按幣種不同分為人民幣卡、雙幣種卡按信息載體不同分為磁條卡、芯片卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準貸記卡相關(guān)規(guī)定凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。注意陷阱：不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。貸記卡免息還款期最長為60天。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應及時辦理退匯。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。稅法的分類功能作用稅收 實體法稅收 程序法主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法級次法律XX法行政法規(guī)XX條例，XX暫行條例規(guī)章XX辦法，XX規(guī)則規(guī)范性文件效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件　　（二）稅法的構(gòu)成要素（★）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務機關(guān)和海關(guān)。★稅率（★）計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志。計稅依據(jù)計算應納稅額的依據(jù)。納稅地點納稅人申報繳納稅款的地點減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。（多選、判斷）分類生產(chǎn)型收入型消費型我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。小規(guī)模納稅人認定標準（單選）⑴生產(chǎn)型——年銷售額在50萬元以下；⑵非生產(chǎn)型——年銷售額在80萬元以下； ⑶個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。納稅地點固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。　　二、消費稅納稅人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。當期準予扣除外購或委托加工的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算。稅目（9個）稅率提供應稅勞務交通運輸業(yè)3%郵電通信業(yè)建筑業(yè)文化體育業(yè)金融保險業(yè)5%服務業(yè)娛樂業(yè)5—20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%銷售不動產(chǎn)應納稅額公式應納稅額=營業(yè)額適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費用征收管理納稅義務發(fā)生時間納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到預收款的當天。（判）分類居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。稅率基本稅率25%低稅率20%低稅率的適用范圍適用于在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。應納稅額的計算計算公式：應納稅額=應納稅所得額適用稅率應納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅 收入⑴財政撥款； ⑵依法應納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 【注意】分別計算，分別扣除公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。虧損彌補企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期限最長不得超過5年。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳。代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。停業(yè)期限不得超過一年。注銷登記法定情形：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務的；——15日 ②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；——15日（易考點） ③因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務機關(guān)的。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。 專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目。⑵臨時到外省從事經(jīng)營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。⑶有以下行為經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正者：（8條）發(fā)票開具要求（多選）⑴全部聯(lián)次一次性復寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；⑵任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票?！　∪?、納稅申報（多選、單選）方式直接申報上門申報，是傳統(tǒng)的申報方式郵寄申報以郵政部門寄出的郵戳日期為實際申報日期數(shù)據(jù)電文申報電話語音、電子數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡傳輸簡易申報實行定期定額的納稅人　　四、稅款征收（多選、單選）優(yōu)先權(quán)⑴稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)；（有條件優(yōu)先）⑵納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)；⑶稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。查驗征收稅務機關(guān)對納稅人的應稅產(chǎn)品，進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種征收方式。代收代繳委托代征受托單位按照稅務機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的征收方式。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。對偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。滯納金比例萬分之五起算時間納稅期限屆滿次日至實際交納之日　　五、稅務代理特點中介性、法定性、自愿性、公正性業(yè)務范圍不得代為辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。（陷阱：全部財產(chǎn)）稅收強制執(zhí)行前提從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納。行政處罰責令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票、停止出口退稅權(quán)行政復議?！额A算法實施條例》　　　　二、國家預算作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用（單、多、判要能準確區(qū)分）級次劃分一級政府一級預算。部門單位預算由本部門所屬各單位預算組成。　　四、預算收入和預算支出（多選）預算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。審批人民代表大會審批中央預算由全國人民代表大會審查和批準。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批?！　∑摺㈩A決算的監(jiān)督各級國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務委員會對中央和地方預算、決算進行監(jiān)督。第二節(jié)　政府采購法律制度　　☆考點總結(jié)政府采購★★國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。執(zhí)行模式實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。（多）供應商指向采購人提供貨物、工程或服務的法人、其他組織或自然人。采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購。詢價是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上供應商發(fā)出詢價單適用范圍：貨物規(guī)格、標準單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。收繳程序分為直接繳庫程序和集中匯繳程序財政支出支付方式★★財政直接支付實行財政直接支付的支出主要包括：工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移