大型集團房地產(chǎn)開發(fā)成本核算指導1925223212-預覽頁
【正文】 低壓配電設備及安裝：包括紅線到配電房的高壓線、高壓柜、變壓器、低壓柜及箱式變壓設備費用；(2) 室外強電管道及電纜敷設：室外強電總平線路部分費用；(3) 室外弱電管道埋設：包括用于電視、電話、寬帶網(wǎng)、智能化布線的管道預埋、檢查井等費用E、室外智能化系統(tǒng)費(1) 停車管理系統(tǒng)費用：包括露天停車場管理系統(tǒng)、地下室或架空層停車場管理系統(tǒng)的費用；(2) 小區(qū)閉路監(jiān)控系統(tǒng)費用：包括攝像頭、顯示屏及電氣系統(tǒng)安裝等費用；(3) 周界紅外防越系統(tǒng)費用：紅外對掃等；(4) 小區(qū)門禁系統(tǒng)費用；(5) 電子巡更系統(tǒng)費用；(6) 電子公告屏費用 園林環(huán)境工程費指項目所發(fā)生的園林環(huán)境造價，主要包括：A、綠化建設費：包括公共綠化、組團宅間綠化、一樓私家花園、小區(qū)周邊綠化支出；B、建筑小品：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等；C、道路、廣場建造費：道路廣場鋪設、開設路口工程及補償費等；D、圍墻建造費：包括永久性圍墻、圍欄及大門；E、室外照明：室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈；F、室外背景音樂；G、室外零星設施：兒童游樂設施、各種指示牌、標識牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽傘等。該成本項目下按各項配套設施設立明細科目進行核算，如：A、游泳池：土建、設備、設施；B、業(yè)主會所：設計、裝修費、資產(chǎn)購置、單體會所結構；C、幼兒園：建造成本及配套資產(chǎn)購置；D、學校：建造成本及配套資產(chǎn)購置；E、球場；F、設備用房：配電房、水泵房土建及裝修費；G、車站建造費：土建、設備、各項設施。主體外搭設的樣板間還包括建造費用；主體內(nèi)樣板間銷售后回收的設計、裝修、家具、家私等費用，在主營業(yè)務收入中單列或單獨記錄，考核時從總費用中扣除；(5) 其他。 期間費用包括管理費用、營業(yè)費用、財務費用三類，均不屬于房地產(chǎn)的制造成本范疇，其科目設置、歸集內(nèi)容、核算程序等詳見《萬科集團費用核算規(guī)范》。會計科目與帳簿設置 “開發(fā)成本”科目該科目核算產(chǎn)品開發(fā)過程中所發(fā)生的各項費用。在各級明細科目下，應按各成本核算對象設立核算項目，成本核算對象可分層次設立。 住宅商鋪在建二期 擬開發(fā)土地 “開發(fā)間接費”科目該科目歸集和分配與項目開發(fā)直接相關、但不能明確屬于特定開發(fā)環(huán)節(jié)的成本費用性支出；以及項目營銷設施建造費。 費用預提的時間：至少每季度末預提一次； 費用預提的范圍：對完工開發(fā)產(chǎn)品應進行成本預提，未完工產(chǎn)品按實際支付金額核算成本； 費用預提的金額：以成本管理軟件中的動態(tài)成本總額減帳面已列入成本總額的差額計提。具體核算要求詳見《萬科集團存貨核算規(guī)范》。各成本核算對象配套設施費按前述明細定期轉(zhuǎn)入開發(fā)成本營銷費用按前述明細住宅、商鋪、寫字樓、車庫及車位、其他成本費用的歸集與分配 土地獲得價款一般能分清成本核算對象的，可直接將土地成本計入特定的成本核算對象中；如果分不清成本核算對象，可先在“土地獲得價款”之“待分攤成本”的核算項目進行歸集，然后再在有關成本核算對象間分配；也可以不進行歸集而直接通過設定分攤方法分配計入有關成本核算對象。 開發(fā)前期準備費、主體建筑工程費、主體安裝工程費、社區(qū)管網(wǎng)工程費、園林環(huán)境工程費、配套設施費能夠分清成本核算對象的，可直接計入成本核算對象的相應成本項目；應由兩個或兩個以上的成本核算對象負擔的費用，可通過各成本項目下的“待分攤成本”之核算項目進行歸集，再按下表所示分攤標準分配計入各成本核算對象：成本項目分攤標準開發(fā)前期準備費按可售面積分攤主體建筑工程費（1）根據(jù)經(jīng)驗系數(shù)和建筑面積，確定標準分攤；主體安裝工程費（1）根據(jù)造價經(jīng)驗系數(shù)和建筑面積相乘，確定標準分攤；社區(qū)管網(wǎng)工程費按可售面積分攤；若能區(qū)分可按占地面積分攤園林環(huán)境工程費公享性強，按可售面積分攤；公享性不強并可區(qū)分，按占地面積分攤配套設施費按可售面積分攤 開發(fā)間接費 應先通過“開發(fā)間接費”科目分項目歸集開發(fā)間接費的實際發(fā)生數(shù)，在每月（季）末，根據(jù)其實際發(fā)生數(shù)按一定標準分配計入各開發(fā)項目的各成本核算對象。成本核算工具成本管理軟件是成本核算的主要工具，金蝶財務軟件是成本核算的輔助工具，其數(shù)據(jù)可由成本管理軟件引入。各公司都應完整、詳細、動態(tài)的編制成本報表。附 則本規(guī)范未涉及或未盡的成本核算事項，按國家或集團有關成本管理的規(guī)定執(zhí)行。 16
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