【正文】 （ 1） 同一控制下的企業(yè)合并中，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 （ 3） 非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方在購買日以按照《企業(yè)會計準則第 20 號 企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。 （ 3） 投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值 不公允的除外。 （ 2）如果對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，采 用成本法核算。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。公司按照被投 資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。 （ 5）被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的，按照公司的會計政策及會計期間對被 投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整，并據(jù)以確認投資損益。 采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時將原計入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當期損益。 自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。 公司根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本公司的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為進行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。公司持有待售的固定資產(chǎn)，對其預(yù)計凈殘值進行調(diào)整。盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯記入以前年度損益調(diào)整。所建造的固定資產(chǎn)或經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，自達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 或長期待攤費用 并計提折舊或攤銷；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額或攤銷額。按照電腦軟件、交易席位費等分類核算。 12 購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本為其購買價款的現(xiàn)值，實際支付的價款與確認的成本之間的差額除了按 《企業(yè)會計準則第 17 號 —— 借款費用 》 應(yīng)予以資本化以外，在信用期內(nèi)確認為當期損益。 法律未規(guī)定有效期限，合同或協(xié)議中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定的受益期限確定。 席位費建立臺賬進行登記，直至轉(zhuǎn)讓收回。 每年年度終了，公司應(yīng)對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。 第二十九條 遞延所得稅資產(chǎn)是指公司根據(jù) 《企業(yè)會計準則第 18號 —— 所得稅》確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，包括根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。 （二）對于與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，如果有關(guān)的暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回并且公司未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當確認相應(yīng)的 遞延所得稅資產(chǎn)。 第三十條 其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。 （三）長期待攤費用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以上的各項費用，包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 （四）代理兌付證券是指公司接受委托代理兌付到期的證券。保管期間發(fā)生的直接費用，計入其他業(yè)務(wù)成本。 （六）代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)是指公司不承擔風險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)， 15 包括受托理財業(yè)務(wù)進行的證券投資等。資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當進行減值測 試，根據(jù)謹慎性原則，合理預(yù)計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的損失計提資產(chǎn)減值準備。 市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響公司計算資產(chǎn) 預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。 其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。 16 在估計資產(chǎn)可收回金額時，應(yīng)當遵循重要性原則。 （三）可收回金額的計量結(jié)果表明資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。 對于單項金額在 1,000 萬元以上的應(yīng)收款項單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其 預(yù)計 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，按其差額，確認減值損失，計提壞賬準備；未發(fā)生減值的，并入應(yīng)收款項賬齡組計提壞 賬準備。 可供出售金融資產(chǎn) 資產(chǎn)負債表日，對可供出售金融資產(chǎn)按單項進行減值測試，如果公允價值發(fā)生大幅度下降，并且下降趨勢非暫時性時，確認可供出售金融資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生減值，在確認減值損失時，將原已計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。 18 長期股權(quán)投資 按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值按照《企業(yè)會計準則第 22 號 —— 金融工具確認和計量》處理，即在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生減值時，將該權(quán)益工具投資與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。 無形資產(chǎn) 公司于期末對無形資產(chǎn)的賬面價值進行檢查。公司應(yīng)結(jié)合與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。公允價值難以可靠計量的，按照各資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值占相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合賬面價值總額的比例進行分攤。 （七） 長期 股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽的資產(chǎn) 減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。 公司的負債包括短期借款、拆入資金、交易性金融負債、賣出回購金融資產(chǎn)款、代理買賣證券款、代理承銷證券款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、預(yù)計負債、長期借款、應(yīng)付債券、遞延所得稅負債和其他負債。 公司承擔交易性金融負債時，應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入投資收益。 公司根據(jù)回購協(xié)議賣出金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的款項作為初始確認金額。 第三十八條 代理承銷證券款是指公司接受委托，采用承購包銷方式或代銷方式承銷證券所形成的、應(yīng)付證券發(fā)行人的承銷資金。包括應(yīng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費（包括根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年 金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費）、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應(yīng)向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。 同時滿足下列條件的辭退福利應(yīng)當確認為應(yīng)付職工薪酬，并計入當期費用： 22 ①公司已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施； ②公司不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。 授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。 對于授予的存在活躍市場的期權(quán)等權(quán)益工具，應(yīng)當按照活躍市場中的報價確定其公允價值；對于授予的不存在活躍市場的權(quán)益工具，應(yīng)當采用期權(quán)定價模型估算其公允價值，選用的期權(quán)定價模型至少應(yīng)當考慮以下因素： ① 期權(quán)的行權(quán)價格； ② 期權(quán)的有效期； ③ 標的股份的現(xiàn)行價格； ④ 股價預(yù)計波動率； 23 ⑤ 股份的預(yù)計股利； ⑥ 期權(quán)有效期內(nèi)的無風險利率。 可行權(quán)日之后 （ 1）對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整。 公司應(yīng)當在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務(wù)計入成本費用，同時增加資本公積（其他資本公積）。 第四十二條 預(yù)計負債是指公司根據(jù)或有事項等相關(guān)準則確認的各項預(yù)計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)、虧損性合同等產(chǎn)生的預(yù)計負債。 借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化： （一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建固定資產(chǎn)、 投資性房地產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出； （二）借款費用已經(jīng)發(fā)生； （三）為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。 所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權(quán)平均利率 所占用一般借款加權(quán)平均利率＝所占用一般借款當期實際發(fā)生的利息之和247。 專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的成本；在所購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。如果中斷是所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力 因素導致的中斷 ,借款費用的資本化應(yīng)當繼續(xù)進行。 （二）所購建的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定要求相符或者基本相符，即使有極個別與設(shè)計、合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。債券發(fā)行價格總額與面值之間的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期內(nèi)按直線法攤銷，并按借款費用的原則處理。 未轉(zhuǎn)換股票的可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息，應(yīng)當比照上述一般長期債券進行處理。 （二）同時具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認： 該項交易不是企業(yè)合并； 交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。 28 第四十六條 其他負債包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付股利、代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負債等。 董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。 所有者權(quán)益包括股本、資本公積、盈余公積、一般風險準備、交易風險準備、未分配利潤、庫存股等。投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，公司及其他投資者應(yīng)依法追究其違約責任。 第五十條 公司股本除下列情況外，不得隨意變動： （一）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入賬。 （五）公司以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)在行權(quán)日，按應(yīng)計入股本的 金額，登記入賬。 （二）其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積。法定盈余公積金是指按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積金；任意盈余公積金是經(jīng)股東大會批準從凈利潤中提取 的盈余公積金。 第五十五條 手續(xù)費及傭金收入是指公司為客戶辦理各種 業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費及傭金，包括代理買賣證券業(yè)務(wù)、代理承銷業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、代保管業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)以及辦理受托投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費及傭金。 第五十八條 匯兌損益是指公司發(fā)生的外幣交易因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益。 公司費用包括手續(xù)費及傭金支出、利息支出、業(yè)務(wù)及管理費、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、資產(chǎn)減值損失。包括工資、福利補貼、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、離職補償金、勞動保險、住房公積金、租賃費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、會員年費、稅金、勞動保護費、車輛使用費、財產(chǎn)保險費、日常修理費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、市內(nèi)交通費、會議費、郵電通訊費、公雜費、辦公用品、信息費、物業(yè)費、水電費、外事費、咨詢費、律師費、訴訟費、審計費、董事報酬、開辦費、證券投資者保護基金等。 第七章 利 潤 第六十八條 利潤是指公司在一定會計期間的經(jīng)營成果。 （三）凈利潤，是指利潤總 額減去所得稅費用后的金額。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、證券交易差錯損失、違約和賠償支出、滯納金、罰款支出、債務(wù)擔保凈損失、 應(yīng)收債權(quán)融資損失、承擔關(guān)聯(lián)方債務(wù)和費用等。 第七十三條 公司發(fā)生的年度虧損，可用下一年度的稅前利潤彌補。 第七十五條 繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）彌補公司以前年度虧損。 （三）提取一般風險準備金。 （五）向投資者分配利潤。 可供分配利潤中公允價值變動收益部分，不得用于向股東進行現(xiàn)金分配。 即期匯率以中國人民銀行 公布的當日人民幣外匯牌價的中間價為準 。貨幣性資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、以及準備持有至到期債券投資等，貨幣性負債包括代理買賣證券款、短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款、應(yīng)付債券等。 （ 二）外幣 非貨幣性項目：非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目，包括長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 第七十八條 外幣業(yè)務(wù)稅金在本位幣賬中提取反映，各外幣業(yè)務(wù)不單獨計提稅金。 第八十一條 公司的財務(wù)會計報告由財務(wù)報表和財務(wù)分析組成。 第八十三條 財務(wù)分析至少應(yīng)當對下列情況做出說明： （一）資產(chǎn)負 債情況。 （三）經(jīng)營效益情況。 （六）重大案件、重大差錯、重大損失情