審計(jì)重要背誦知識點(diǎn)-預(yù)覽頁
【正文】 用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制第五章一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)：對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，使得注冊會計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通。第二章2013年注會《審計(jì)》重要背誦知識點(diǎn)第一章注冊會計(jì)師審計(jì)意見的作用：（背）(1)注冊會計(jì)師審計(jì)是提高財(cái)務(wù)信息的可信度、降低財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)的一種保證服務(wù)；(2)注冊會計(jì)師的意見可以提高信息的可靠性或可信度。利害關(guān)系人：因合理信賴或使用了會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織會計(jì)師事務(wù)所免責(zé)事由：（100%背）（1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯(cuò)誤；（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；（3）已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。 5.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。賬戶或交易的性質(zhì)。七、函證選取的特定項(xiàng)目包括：金額較大的項(xiàng)目賬齡較長的項(xiàng)目交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目重大的關(guān)聯(lián)方交易重大或異常的交易可能存在爭議、舞弊或錯(cuò)誤的交易八、分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：管理層是否誠信是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。第八章三、抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料、一個(gè)記錄或其中的一行。第十一章一對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測試流程的要求；要求注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境要求注冊會計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序要求注冊會計(jì)師將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤要求注冊會計(jì)師針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序要求注冊會計(jì)師將識別、評估和應(yīng)對的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量明確職業(yè)責(zé)任二、了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況主要包括：所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競爭生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)能源供應(yīng)與成本行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)三、評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)；控制得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用四、內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的可能性受其固有限制的影響，這些限制包括：在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避（以上兩條是劉老師要求原文背的，下面幾條是關(guān)鍵詞）3.人員素質(zhì)4.成本效益經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)五、了解控制環(huán)境的要素（關(guān)鍵詞）誠信和價(jià)值觀念勝任能力（以上兩條可以這樣記：德才兼?zhèn)洌┲卫韺拥膮⑴c程度理念和經(jīng)營風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)六、控制活動包括：授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動七、注冊會計(jì)師對控制的評論結(jié)論可能是：所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)并得到執(zhí)行控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒有得到執(zhí)行控制本身的設(shè)計(jì)就是無效的或缺乏必要的控制八、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告（P247）被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。 (2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在 由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)工作涉及執(zhí)行審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) 。 16
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