【正文】 —現(xiàn)行成本五大點★★ 可變現(xiàn)凈值 — 現(xiàn)在的價格 現(xiàn)值公允價值 — 雙方都認(rèn)可的價值 注意 每種方法的適用范圍 ★ ★ 第二節(jié) 會計科目一、 會計科目概念對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，是對資金運動的第三層次的劃分資金運動 ① 會計對象 ② 會計要素 ③ 會計科目 ★★ 基本分類 具體分類凡特定主體能夠以 是會計對象的基本分類 是對會計要素的貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動 是會計核算的具體化 具體內(nèi)容進(jìn)行分類 是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)意義 是編制會計憑證的基礎(chǔ)★ 為成本計算和財產(chǎn)清查提供了前提條件（保證賬實相符提供必要條件） 為編制會計報表提供方便二、 會計科目的分類（一） 按其歸屬的會計要素分類 — 流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) — 流動負(fù)債和非流動負(fù)債★ （包括會計要素的所有者權(quán)益和利潤） 按形成和性質(zhì)不同分 反映資本科目：實收資本，資本公積歸屬的會計要素不同 反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配 （五大類） 按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分反映制造成本科目：生產(chǎn)成本，制造費用反映勞務(wù)成本科目：勞務(wù)成本 （是對會計要素的收入費用的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算） 按損益的不同內(nèi)容分 反映收入的科目： 主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 反映費用的科目： 主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，期間費用（二） 按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類科目 又稱總賬科目，一級科目提供信息的詳細(xì)程度 是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息的科目及統(tǒng)馭關(guān)系不同 明細(xì)類科目 又稱明細(xì)科目對總分類科目作進(jìn)一步分類提供更詳細(xì)具體的會計信息科目★★兩者關(guān)系：總分類科目是概括地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是總括性指標(biāo)，對明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭控制作用 明細(xì)類科目是詳細(xì)地反映會計對象的具體內(nèi)容，提供的是詳細(xì)具體的指標(biāo)，對總分類的具體化和詳細(xì)總明總分類科目（一級科目）明細(xì)分類科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料直接人工制造費用三、 會計科目的設(shè)置（一） 設(shè)置原則 ★ 合法性：設(shè)置的會計科目必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在不影響會計核算質(zhì)量和對 外提供會計報告的前提下，企業(yè)可根據(jù)自籌特點增補或合并會計科目(合并會計科目是兩收并一收，兩付并一付★★，應(yīng)收、預(yù)收，應(yīng)付、預(yù)付) 相關(guān)性：提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理要求 實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會計科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。(2)費用類會計科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方 費用的增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額：借方登記費用的增加，貸方登記費用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 應(yīng)借應(yīng)貸的方向★三大要素構(gòu)成 對應(yīng)會計科目的名稱 應(yīng)記金額分類簡單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方 一借一貨復(fù)合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄 一借多貸 (兩個以上不含兩個對應(yīng)會計科目組成) 一貸多借 ★ 多借多貸 例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠?！般y行存款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(3)結(jié)構(gòu)： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項的余額（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★1．提現(xiàn)的賬務(wù)處理2．存現(xiàn)的賬務(wù)處理二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)取得公允價值 企業(yè)出售的賬面價值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）其他貨幣資金（存出投資款）★★（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容?！铩铩锏诙?jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn)一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶（正在采購?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)采用實際成本進(jìn)行材料核算時，材料已采購但尚未到達(dá)或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費，挑檢費等★★小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價+稅+費★★★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 購入材料的采購成本 已驗收入庫的采購成本 余額：尚未入庫（4）明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種“原材料”賬戶（已驗收入庫）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 驗收入庫的實際成本 發(fā)出材料的實際成本 余額：庫存材料成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。制造費用★★（1）性質(zhì)：成本類 車間管理人員工資 （2）用途:歸集和分配企業(yè)制造部門為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生各項間接費用 車間水電費（3）結(jié)構(gòu)： 車間機(jī)器折舊（車間固定資產(chǎn)折舊） 借 貸 各項間接費用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按不同車間、部門和費用項目設(shè)置“管理費用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類 行政管理人員工資等 （2）用途:核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用 生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的（3）結(jié)構(gòu)： 固定資產(chǎn)修理費用 借 貸 發(fā)生各項管理費用 月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶金額 月末結(jié)轉(zhuǎn)分錄：借：本年利潤 貨：管理費用（4）明細(xì)賬設(shè)置：按費用項目設(shè)置注意：銷售部門固定資產(chǎn)維修屬于銷售費用，而生產(chǎn)車間和行政管理部門的固定資產(chǎn)維修屬于管理費用★★（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理購買原材料重點：凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 取得的各項營業(yè)外收入 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按營業(yè)外收入項目5．“營業(yè)外支出”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)（固定和無形）處置損失，公益性損贈支出，盤虧損失，非常損失?！　　。?）提前報廢的固定資產(chǎn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。★★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額 其他業(yè)務(wù)收入 （4）明細(xì)賬設(shè)置：其他業(yè)務(wù)收入種類“預(yù)收賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 結(jié)算的款項 收到預(yù)收款余額：應(yīng)收款項 余額：預(yù)收的款項 （4）明細(xì)賬設(shè)置：購貨單位二、成本（一）主要賬戶設(shè)置制造費用：車間管理人員及非生產(chǎn)人員的職工薪酬，車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，車間因定資產(chǎn)折舊等制造費用朋末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶，無余額生產(chǎn)費用在該產(chǎn)品的完工成品和期末在產(chǎn)品之間分配其計算公式：期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用 = 本期完工產(chǎn)品+期末在產(chǎn)品三、費用（一）主要賬戶設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 結(jié)算的款項 收到預(yù)收款余額：應(yīng)收款項 余額：預(yù)收的款項 （4）明細(xì)賬設(shè)置：購貨單位“銷售費用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各種費用（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 銷售商品是發(fā)生的各項費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按費用的項目期間費用：管理費用：車間機(jī)器修理費 長期借款在籌建期間利息銷售費用：有銷售兩字的（銷售人員差旅費）財務(wù)費用四、營業(yè)外支出第六節(jié) 財務(wù)成果的計算一、 利潤（一）主要賬戶設(shè)置“本年利潤”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 轉(zhuǎn)入所有費用和損失 的數(shù)額 轉(zhuǎn)入收入，利得的數(shù)額 結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)凈利潤 結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)生凈虧損 二、所得稅（25%）（一）主要賬戶設(shè)置“所得稅費用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤總額中減去的所得稅費用（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)發(fā)生的所得稅費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額三、利潤分配（一）主要賬戶設(shè)置“利潤分配“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)利潤分配或虧損彌補和歷年分配或彌補后的余額（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 自本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈虧損 自本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤 當(dāng)年對凈利潤分配 余額：歷年累計彌補的虧損 余額：歷年累計未分配利潤（4）明細(xì)賬設(shè)置：包括：提取法定盈作公積，任意盈余公積，應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤，轉(zhuǎn)作股本股利，盈余公積補虧和未分配利潤等，期末將利潤分配賬戶下的其他明細(xì)賬余額轉(zhuǎn)入本賬戶的未分配利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后除未分配利潤外，該賬戶無余額★★?！镏挥薪?jīng)過審核無誤的會計憑證才能作為登記賬薄的依據(jù)。對外來原始憑證必須有填制單位公章和填人簽章；對自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人簽名或蓋章；通用原始憑證還應(yīng)審核憑證本身真實性，以防假冒。記賬憑證 編制 會計人員 根據(jù) 審核無誤的原始憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。三基本內(nèi)容 6．金額、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽