【正文】 收入類賬戶結(jié)構(gòu) 　　借減貸增，收入是企業(yè)一定期間取得經(jīng)營成績，不應(yīng)留存到下一會計期間，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予以結(jié)轉(zhuǎn)，以便下一會計期間的收入賬戶金額能夠反映下一會計期間的實際收入狀況，期末將全部數(shù)額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，以便結(jié)算本期利潤，因此，收入類賬戶一般期末無余額。 3. 對于收入，費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時都要轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，所以一般無期初，期末余額。如果試算平衡，可大體推算賬戶記錄正確，但不能絕對肯定所有的賬戶記錄全部準(zhǔn)確無誤。在實務(wù)中，會計分錄是在記賬憑證上進行的。 三 編制會計分錄的步驟 1. 分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)，費用，成本還是權(quán)益。如果出現(xiàn)錯誤，需要進一步更正2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：總分類與明細分類賬戶第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 　　一. 總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系 　　(一) 總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用 　　(二) 明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用 　　(三) 總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶在總金額上應(yīng)相等 　　二. 平行登記的要點 　　1. 依據(jù)相同 　　2. 借貸方向相同 　　3. 會計期間相同(可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬) 　　4. 金額相等 　　總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額 　　總分類賬戶期初余額=所屬明細分類賬戶期初余額 　　總分類賬戶期末余額=所屬明細分類賬戶期末余額2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：會計核算內(nèi)容第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理 　　一. 核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置 　　(一)核算內(nèi)容 　　《企業(yè)財務(wù)通則》將資金籌集劃分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩大類。包括短期借款，長期借款，一般需支付利息。 　　應(yīng)設(shè)置“實收資本”，“資本公積”，“銀行存款”，“庫存現(xiàn)金”，“固定資產(chǎn)”等賬戶。 　　資本公積 　　借方 貸方 　　資本公積的減少數(shù) 期初余額 　　資本公積的增加數(shù) 　　余額：期末資本公積的實有數(shù) 　　3.“庫存現(xiàn)金”賬戶 　　庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財會部門并有出納員保管作為備用的貨幣資金。 　　第二，企業(yè)使用固定資產(chǎn)的期限較長，使用壽命一般超過一個會計年度。該固定資產(chǎn)的入賬金額()。 　　A 借：生產(chǎn)設(shè)備 10 0000 　　貸：固定資產(chǎn) 10 0000 　　B 借：固定資產(chǎn) 10 0000 　　貸：銀行存款 10 0000 　　C 借：固定資產(chǎn) 10 0000 　　貸：實收資本 10 0000 　　D 借：實收資本 10 0000 　　貸：固定資產(chǎn) 10 0000 　　[答案] C 　　【例4】(單)M公司由于甲，乙兩方共出資100萬元組建而成。 利息費用從性質(zhì)上來看，屬于財務(wù)費用，短期借款賬戶核算借入的本金，不包括利息。 短期借款 借方 貸方 償還短期借款 期初余額 取得短期借款 余額：期末尚未償還的短期借款 2.“長期借款”賬戶是用來核算長期借款的取得，償還情況的賬戶。 應(yīng)付利息 借方 貸方 實際支付的應(yīng)付利息 期初余額 按合同利率計算應(yīng)付未付的利息 余額：企業(yè)應(yīng)付未付的利息 【例51】海西有限責(zé)任公司從銀行借入期限為半年，%的借款80 000元，存入銀行。會計分錄如下： 借：銀行存款 60 000 貸：長期借款—本金 60 000 【例6】(單)某公司申請取得8個月期限的銀行貸款30 000元，直接用于償還前欠貸款，應(yīng)編制會計分錄為()。 　　A后進先出法 B 先進先出法 C 個別計價法 D 移動加權(quán)平均法 　　[答案]A 　　(二)材料采購業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶 　　為了反映企業(yè)庫存材料的增減變動及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。 　　預(yù)付賬款 　　借方 貸方 　　發(fā)生預(yù)付供應(yīng)單位款 沖減預(yù)付供應(yīng)單位款 　　余額：期末結(jié)余的預(yù)付供應(yīng)單位款二 材料采購業(yè)務(wù)的核算舉例 　　【例91】海西有限責(zé)任公司購入甲材料3000千克，每千克2元，材料已驗收入庫，貨款6000元用銀行存款支付。 　　借：預(yù)付賬款—永安公司 20000 　　貸：銀行存款 20000 　　【例10】(單)某公司以轉(zhuǎn)賬支票購入一批材料50 000元，材料已驗收入庫，應(yīng)編制會計分錄為() 　　A借：原材料 50000 　　貸：應(yīng)付票據(jù) 50000 　　B借：原材料 50000 　　貸：銀行存款 50000 　　C 借：原材料 50000 　　貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 　　D 借：銀行存款 50000 　　貸：原材料 50000 　　[答案]B 　　【例11】(多)月初購入乙商品86000元(含運雜費)，貨款尚未支付，乙商品正在運輸途中，數(shù)日后，乙商品運達并驗收入庫，隨即以銀行匯票結(jié)算貨款，編制的以下會計分錄中，正確的有() 　　A借：在途物資 86000 　　貸：應(yīng)付賬款 86000 　　B 借：在途物資 86000 　　貸：庫存商品 86000 　　C 借：庫存商品 86000 　　貸：在途物資 86000 　　D借：應(yīng)付票據(jù) 86000 　　貸：應(yīng)付賬款 86000 　　[答案] AC2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 　　 　　(一)核算內(nèi)容 　　在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費用的發(fā)生，歸集和分配，產(chǎn)品成本的形成，以及有關(guān)方面的結(jié)算業(yè)務(wù)，是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。 　　庫存商品 　　借方 貸方 　　期初余額 　　驗收入庫的商品實際成本 　　出庫的商品實際成本 　　余額：庫存商品的實際成本 　　4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資，獎 　　金，津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療衛(wèi)生，養(yǎng)老，失業(yè)，工傷，生育等社會保險 　　費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。 　　借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 15 000 　　B產(chǎn)品 10 000 　　制造費用 3000 　　貸：應(yīng)付職工薪酬 28 000 　　【例153】計算職工福利費3920元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人福利費2100元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人福利費1400元，車間管理人員福利費420元。 　　【例18】(單)企業(yè)有時會發(fā)生預(yù)收購貨單位貨款的業(yè)務(wù)，預(yù)收貨款使企業(yè)產(chǎn)生了一項負債，這種負債需要()償還。 　　借：銀行存款 12000 　　貸：預(yù)收賬款 12000 　　【例203】向遠東公司銷售A產(chǎn)品500件，單價60元，貨款共計30 000元，其中收到18 000元存入銀行，其余12 000元已于本月15號預(yù)收。 　　利潤相關(guān)計算公式如下： 　　(一)營業(yè)利潤 　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(公允價值變動損失)+投資受益(投資損失) 　　營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 　　營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 　　(二)利潤總額 　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 　　(三)凈利潤 　　凈利潤=利潤總額所得稅費用 　　【例23】S公司20xx年10月份發(fā)生投資損失8萬元，營業(yè)外支出6萬元，營業(yè)外收入4萬元，主營業(yè)務(wù)收入630萬元，主營業(yè)務(wù)成本380萬元，營業(yè)稅金及附加15萬元，資產(chǎn)減值損失8萬元，管理費用58萬，財務(wù)費用3萬，銷售費用20萬。 　　借：庫存現(xiàn)金 20 　　管理費用 180 　　貸：其他應(yīng)收款—王華 200 　　【例26】(單)采購人員報銷原預(yù)借差旅費，以庫存現(xiàn)金支付，應(yīng)記()核算 　　A庫存現(xiàn)金 B 管理費用 C 其他應(yīng)收款 D 其他應(yīng)付款 　　[答案]B 　　三 營業(yè)外收支的核算 　　1.“營業(yè)外收入”賬戶 　　2“營業(yè)外支出”賬戶 　　以海西公司某年的業(yè)務(wù)為例。 　　借：庫存現(xiàn)金 200 　　貸：營業(yè)外收入 2002011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：利潤分配核算　四 利潤與利潤分配和核算 　　(一)需要設(shè)置的賬戶 　　為了反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤的實現(xiàn)與分配情況，應(yīng)設(shè)置與運用“本年利潤”，“利潤分配”，“盈余公積”與“應(yīng)付股利”等賬戶。 　　借：主營業(yè)務(wù)收入 55 200 　　營業(yè)外收入 200 　　貸：本年利潤 55400 　　【例322】月末結(jié)轉(zhuǎn)本月的各種費用，成本與支出：主營業(yè)務(wù)成本35512，銷售費用568，營業(yè)稅金及附加200，管理費用7640，財務(wù)費用480，營業(yè)外支出1000。 　　[答案]ABC2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：會計憑證概念意義第一節(jié) 會計憑證的概念，意義和種類 　　 　　會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，通過填制和取得會計憑證，可以明確經(jīng)濟責(zé)任。() 　　[答案] 錯誤2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：原始憑證　第二節(jié) 原始憑證 　　 　　 　　(一)憑證按其來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證 　　【例4】(單)下列憑證中，()屬于自制原始憑證。 　　3. 原始憑證僅用于記錄，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，而記賬憑證則要根據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行歸類，整理編制。 　　[答案]ABCD2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：會計賬簿概念第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類 　　 　　會計賬簿是指由一定格式帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面，系統(tǒng)，連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。() 　　[答案]正確 　　(二)按帳頁格式分類，可分為兩欄式，三欄式，多欄式和數(shù)量金額式四種。 　　【例9】(單)在記賬過程中，不能用紅字記賬的有() 　　A已編有紅字的記賬憑證 　　B在不設(shè)借 貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù) 　　C在三欄式帳頁的余額欄前已注明余額方向，且登記正數(shù)余額 　　D在三欄式帳頁的余額欄前未注明余額方向，且登記負數(shù)余額 　　[答案]C2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：對賬第三節(jié) 對賬 　　 　　 　　 　　【例10】(多)下列()屬于賬實核對的工作內(nèi)容 　　A現(xiàn)金日記賬的賬面余額與實際庫存數(shù)核對 　　B銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單核對 　　C各種債權(quán)，債務(wù)明細賬賬面余額與有關(guān)單位(個人)核對 　　D各種財產(chǎn)物資實有數(shù)與相應(yīng)明細賬核對 　　[答案]ABCD2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：錯賬更正方法第四節(jié) 錯賬更正的方法 　　錯賬更正的方法通常有劃線更正法，紅字更正法和補充登記法。 　　三 補充登記法 　　適用：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，可以采用補充登記法。() 　　[答案]正確 　　【例20】(單)會計人員結(jié)賬時，其不正確的是() 　　A結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，在“本月合計”下面通欄劃單紅線 　　B年終結(jié)出總賬賬戶全年發(fā)生額的，在“本年合計”下面通欄劃雙紅線 　　C12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃單紅線 　　D12月末，結(jié)出全年累計發(fā)生額的，在下面通欄劃雙紅線 　　[答案]C2011江蘇會計證會計基礎(chǔ)重點講義：賬務(wù)處理程序第七章 賬務(wù)處理程序 一 賬務(wù)處理程序的意義和種類 (一)賬務(wù)處理程序的含義： 也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證，會計賬簿，會計報表想結(jié)合的方式。 優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于查對賬目。 缺點：科目匯總表不能反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目 適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 [答案]錯誤 【例3】銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制完畢后，可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。 　　(1)向財務(wù)報告使用者提供決策有用的信息。 　　資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在日期所擁有的資產(chǎn)、需要償還的債務(wù)以及股東擁有的凈資產(chǎn)的情況。 　　2 分類： 　　(1)靜態(tài)財務(wù)報表指反映企業(yè)特定時點上有關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的財務(wù)報表，一般應(yīng)根據(jù)各個賬戶的“期末余額”填列。季報和半年報在會計信息詳細程度上介于兩者之間。 　　(2)屬于靜態(tài)報表、對外報表 　　 　　1反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成情況及其狀況，分析企業(yè)某一特定日期所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況。 　　(2)負債類根據(jù)求償權(quán)先后順序排列。 　　(1)年初余額欄的填列方法 　　資產(chǎn)負債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 　　(6)預(yù)收款項根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款明細賬中貸方余額填列。 　　(10)一年內(nèi)到期的資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，一年內(nèi)到期的負債屬于流動負債，均需要根據(jù)明細分類賬填列。 　　1可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況。銷貨成本與存貨平均余額計算出存貨周轉(zhuǎn)率。 　　二、營業(yè)利額(虧損以“”號填列) 　　加：營業(yè)外收入 與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項 　　減：營業(yè)外支出 與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失 　　第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或凈虧損