【正文】 應(yīng)付款 余額：應(yīng)付未付 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位（或個(gè)人）四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）主要賬戶設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”“營業(yè)稅金及附加”賬戶設(shè)置（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，消費(fèi)稅，資源稅和教育費(fèi)附加（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)稅金及附加（增加） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的各項(xiàng)稅金及附加 （4）明細(xì)賬設(shè)置：（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★★五、借款（一）主要賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)借款期限≤1年（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類，貸款人和幣種“長期借款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)借款期限＞1年（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際償還 取得借款 余額：尚未償還 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類，貸款單位注意：長期借款利息與短期借款利息處理的區(qū)別★★★“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)的費(fèi)用，包括利息支出及相關(guān)手續(xù)費(fèi)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶余額“應(yīng)付利息”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付利息（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 實(shí)際支付 應(yīng)付未付 余額：應(yīng)付未付 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人籌建期間借款利息—管理費(fèi)用長期借款★★★ 生產(chǎn)經(jīng)營期間借款利息—財(cái)務(wù)費(fèi)用 購建固定資產(chǎn)時(shí)：可以資本化：在建工程（購建） 不予資本化：達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)—財(cái)務(wù)費(fèi)用（購買）第四節(jié) 資本的增減資本主要包括：實(shí)收資本和資本公積一、接受投資（一）主要賬戶設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本（股份公司投入資本稱“股本”）★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 減資 投入資本 余額：投入資本總額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：投資者“資本公積”賬戶（1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)收到投資者出資額超過注冊資本或股本的那部分額，直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 資本公積減少 資本公積增加 余額：資本公積累計(jì)額 （4）明細(xì)賬設(shè)置：資本或股本溢價(jià)，其他資本公積“無形資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括：專利權(quán)，非專利技術(shù)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 無形資產(chǎn)價(jià)值增加 無形資產(chǎn)價(jià)值減少余額：無形資產(chǎn)成本 （4）明細(xì)賬設(shè)置：無形資產(chǎn)項(xiàng)目第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用一、收入（一）主要賬戶設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)收入，包括：出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷售材料。填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)核算的基本方之一，也是會計(jì)核算工作的起點(diǎn)。七、原始憑證的審核內(nèi)容★多選 ：審核日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實(shí)。★★★第三節(jié) 記賬憑證一、概念是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容歸類，并確定會計(jì)分錄后填制的會計(jì)憑證。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少單位可以采用通用記賬憑證。填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行。四、編制要求（一）基本要求內(nèi)容必須完整（9項(xiàng)）應(yīng)連續(xù)編號一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證,可采用分?jǐn)?shù)編號(如3又1/3共3張第1張)便于監(jiān)督書寫應(yīng)清楚規(guī)范 （金額）相同業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總編制，根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或若干張同類原始憑證匯總編制，或根據(jù)原始憑證匯總表填制，不得將不同內(nèi)容類別的原始憑證匯總填制除結(jié)賬(轉(zhuǎn)賬)和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證★★?！锒⒎N類 1. 收款憑證：借方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員收訖款項(xiàng)的依據(jù)按內(nèi)容分 2. 付款憑證：貨方涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目 是出納人員支付款項(xiàng)的依據(jù) 3. 轉(zhuǎn)賬憑證：借方貸方都未涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款科目按填列方式分 1. 復(fù)式憑證 2. 單式憑證對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的收、付業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款憑證不填收款憑證。 ：是否違反國家法律法規(guī)和憑證傳遞審核程序 ：審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算?！铮ǘ┓诸惏凑站幹频某绦蚝陀猛静煌?原始憑證 記賬憑證二、會計(jì)憑證的作用，提供記賬依據(jù)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié) 原始憑證一、概念又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)?！坝喙e“賬戶（1）性質(zhì)：所者權(quán)益類（2）用途：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 用盈余公積彌補(bǔ)虧損額 提取盈余公積數(shù)額 余額：盈余公積的結(jié)余額（4）明細(xì)賬設(shè)置包括：法定盈作公積“應(yīng)付股利“賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出數(shù)額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按營業(yè)外支出項(xiàng)目企業(yè)一般采用年限平均法計(jì)提折舊每月折舊額 = 買價(jià) — 凈殘值 247。 對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)材料之間進(jìn)行分配 材料采購費(fèi)用右以按照購入材料的買價(jià)（常用），重量或休積分配率 = 應(yīng)該承擔(dān)費(fèi)用 247。“應(yīng)付賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 償還應(yīng)付賬款 應(yīng)付未付 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末預(yù)付 余額：應(yīng)付款付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（6個(gè)月期限）（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 承兌金額 應(yīng)付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng) 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng) 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 (4) 明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例103 長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬。借：原材料 80000 貸：銀行存款 50000 應(yīng)付賬款 30000會計(jì)分錄編制步驟 （屬于哪類會計(jì)科目） （涉及會計(jì)科目及是增加或是減少） （確定記入哪個(gè)會計(jì)科目借方和貸方） （確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等） 編制會計(jì)分錄格式 （金額也要錯(cuò)開寫） ★ （六）借貨記賬法的試算平衡★含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 依據(jù)★★通過對所有會計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算 — 對象★★★檢查各類會計(jì)科目記錄是否正確(查錯(cuò)) — 目的分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” ★★★ 全部會計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì) = 全部會計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn) =負(fù)倆 + 所有者權(quán)益) ★★★ 期初余額試算平衡 全部會計(jì)科目借方期初余額 = 全部會計(jì)科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會計(jì)科目借方期末余額 = 全部會計(jì)科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★（缺少一個(gè)會計(jì)科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項(xiàng) ，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤4. 如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說明會計(jì)科目記錄絕對正確， ①如漏記 1… (某項(xiàng))，②重記(某項(xiàng))，③借貸方向顛倒，④用錯(cuò)會計(jì)科目并不會影響平衡關(guān)系★★★★三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系兩者的聯(lián)系★兩者區(qū)別★：總分類對明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用 明細(xì)類對總分類具有補(bǔ)充說明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記概念對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等。會計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用增加減少權(quán)益(債權(quán)人權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益)，收入減少增加（三）借貨記賬法的會計(jì)科目結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類會計(jì)科目的結(jié)構(gòu) 借方 貸方期初余額： 本期增加數(shù) ； 本期減少數(shù)： 本期發(fā)生額 ： 本期發(fā)生額： 期末余額：借方登記資產(chǎn)增加數(shù)，貸方登記資產(chǎn)減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方。（二） 常用會計(jì)科目會計(jì)科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★第三章 會計(jì)等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會計(jì)等式一、資產(chǎn)＝權(quán)益（即資金占用=資金來源）★基于此等式可以把經(jīng)濟(jì)活動劃分為四大類一、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、 計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)責(zé)+所有者權(quán)益★★★ 第一等式 意