試談持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 2年1 086109591 136203年1 136114*591 191204年1 191118**1 3090* 數(shù)字四舍五入取整；* * 數(shù)字考慮了計(jì)算過程中出現(xiàn)的尾差。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。（2）2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。單選題】2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2 000萬(wàn)元的債券。二、持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理初始計(jì)量按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量（其中，交易費(fèi)用在“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目核算）實(shí)際支付款項(xiàng)中包含的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目后續(xù)計(jì)量采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)重分類日可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積處置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益（一）持有至到期投資的初始計(jì)量借：持有至到期投資——成本（面值）應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）貸：銀行存款等（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失?！纠}6甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值=（2 +10）（1+4%）2 0005%=2 （萬(wàn)元）；2011年12月31日的賬面價(jià)值=2 （1+4%） 2 0005%=2 （萬(wàn)元）?！窘滩睦?5】200年1月1日，XYZ公司支付價(jià)款1 000元（含交易費(fèi)用），從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入某公司5年期債券，面值1 250元，%，按年支付利息（即每年支付59元），本金最后一次支付。為此，XYZ公司在初始確認(rèn)時(shí)先計(jì)算確定該債券的實(shí)際利率：設(shè)該債券的實(shí)際利率為r，則可列出如下等式：59（1+r）1+59（1+r）2+59（1+r）3+59（1+r）4+（59+1 250）（1+r）5=1 000（元）采用插值法，可以計(jì)算得出r=10%，由此可編制表21。調(diào)整時(shí)采用最初確定的實(shí)際利率。此時(shí)，XYZ公司所購(gòu)買債券的實(shí)際利率r，可以計(jì)算如下：595204年203年202年201年200年教材例25 第三種情況 12501000（6）204年12月31日持有至到期投資——利息調(diào)整==投資收益=59+=（59＋59＋59＋59＋59＋1250）（1＋r）－5＝1000（元），由此得出r≈%。7 / 7
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