【正文】 三節(jié)　稅款征收（中心環(huán)節(jié)，掌握）一、稅款征收的原則——基本原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅 重點(diǎn)關(guān)注：稅款優(yōu)先原則，具體有三優(yōu)先　??；、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行；，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。（4）定期定額征收：一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式　　B、稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式　　C、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價計(jì)算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式　　D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式答案：ABCD　　三、稅款征收制度、代扣代繳稅款制度　　特別注意兩點(diǎn)：第一、對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)，不得在征收稅款過程中坐支。 05考題：下列各項(xiàng)中，符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )。答案：錯解析：需經(jīng)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。答案：正確 減免稅收制度（1）減免稅必須有法律、行政法規(guī)的明確規(guī)定（具體規(guī)定將在稅收實(shí)體法中體現(xiàn)）。（5）納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起l5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅；對不報告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《征管法》規(guī)定的期限內(nèi)（３年）申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。，但賬目混亂，難以查賬的納稅人，但會計(jì)報表編制格式有問題的納稅人、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人【參考答案】ACD【答案解析】稅額核定制度。（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的、行政法規(guī)的規(guī)定可以不辦理稅務(wù)登記的【答案】ABC多選題：下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收方式征稅的有（ ）A 曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予過二次行政處罰再犯的B 依照征管法可以不設(shè)置帳簿的C 外商投資企業(yè)的帳簿、憑證和報表不使用中文的D 雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂，難以查帳的答案：BD解析：A應(yīng)按照偷稅罪處罰，C不屬于核定征收范圍。執(zhí)行程序：　?。?）核定應(yīng)納稅額；　?。?）責(zé)令繳納；（3）如不交納則扣押商品、貨物；　?。?）解除扣押或者拍賣、變賣所扣押的商品、貨物；　?。?）抵繳稅款。生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。(　)答案：對?！　《愂諒?qiáng)制執(zhí)行措施是指當(dāng)事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)國家機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為。（3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的兩種主要形式：　?、贂嫱ㄖ溟_戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；　?、诳垩骸⒉榉?、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。思考：比較稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的異同？答：同：批準(zhǔn)級次相同（縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)）；個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在保全和強(qiáng)制執(zhí)行之內(nèi)。也就是說，強(qiáng)制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施做鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是強(qiáng)制執(zhí)行。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故A不正確；作為家庭使用的轎車，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此B不正確；稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入的個人所得稅的個人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。舉例說明：如某納稅人A欠繳應(yīng)納稅款，恰有一筆到期應(yīng)收賬款，但其不積極向債務(wù)人B索取，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法向納稅人征收欠稅?！　、谝蚣{稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金?！纠}?單選題】（2004年）因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可（　）。　　第四節(jié)　稅務(wù)檢查（了解） 一、稅務(wù)檢查的形式和方法（了解）二、稅務(wù)檢查的職責(zé)　　重點(diǎn)：稅務(wù)檢查的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查中的權(quán)利主要有：包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)、查核存款賬戶權(quán)。注意稅務(wù)機(jī)關(guān)不得進(jìn)入納稅人生活區(qū)進(jìn)行檢查。 在車站、港口、碼頭檢查權(quán)。經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。處2000元以上l萬元以下的罰款。（02000）；（200010000）　　四、對偷稅的認(rèn)定及其法律責(zé)任　　重點(diǎn)：對偷稅行為的處罰（結(jié)合綜合題）　　偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。修訂后的《刑法》自當(dāng)日起施行?！　∮械谝豢钚袨椋?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。但是不包括教育費(fèi)附加?！　×?、逃避追繳欠稅的法律責(zé)任 稅款+滯納金+，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。　　十、扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)的法律責(zé)任　　扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。第六節(jié) 納稅評估管理辦法 納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法。評估負(fù)責(zé)單位：基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估也可以由上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。（　）【答案】【解析】是評估指標(biāo)預(yù)警值，不是納稅評估指標(biāo)。；三、納稅評估方法主要掌握5四、評估結(jié)果處理（熟悉）：提請改正、約談、移交稽查部門。、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。答案：錯解析：不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)?！〈鸢福哄e解析：開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供納稅擔(dān)保?！。ǖ亍⒅荩]有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。（二）納稅擔(dān)保范圍：包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。　、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用?！?，即稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之日起60日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。　、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象　　，需要申請行政復(fù)議的　、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的　【答案】ACD二、納稅抵押納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人不轉(zhuǎn)移對所列財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)作為稅款及滯納金的擔(dān)保。以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，其占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)同時抵押?！　⒖垩?、監(jiān)管的財產(chǎn)。（三）抵押辦理程序：熟悉抵押財產(chǎn)的處理（4）納稅人在規(guī)定的期限屆滿未繳清稅款、滯納金的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期在15日內(nèi)繳納；逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。納稅人逾期未繳清稅款及滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法處置該動產(chǎn)或權(quán)利憑證以抵繳稅款及滯納金。　、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以