【正文】 請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，采購(gòu)部及財(cái)務(wù)部對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核，最終由總經(jīng)理審批后才能給予辦理。（4）比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)方式選擇三家以上的供應(yīng)商，就其質(zhì)量、價(jià)格、供貨期等進(jìn)行對(duì)比分析，在符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的前提下，選擇價(jià)格最低的供應(yīng)商。（5）大宗商品的采購(gòu)、基建或裝修項(xiàng)目主要物資的采購(gòu)以及其它金額較大的大宗物資采購(gòu)采用比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)方式。第三方物流或供應(yīng)商確認(rèn)后，驗(yàn)收人員開(kāi)“退貨單”呈送部門負(fù)責(zé)人核實(shí)后，報(bào)采購(gòu)部門及財(cái)務(wù)部門辦理。 采購(gòu)付款管理收到供應(yīng)商發(fā)票后，采購(gòu)員將供應(yīng)商發(fā)票與購(gòu)貨訂單及合同進(jìn)行比較，確認(rèn)商品種類、數(shù)量、價(jià)格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對(duì)無(wú)誤后交財(cái)務(wù)部。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。（三）應(yīng)付賬款管理應(yīng)付賬款是公司因購(gòu)買商品、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款必須及時(shí)登記到應(yīng)付賬款賬簿：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，在此基礎(chǔ)上還可以進(jìn)一步按購(gòu)貨合同進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬按月結(jié)賬，并相互核對(duì)，出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。三、存貨控制（一）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 存貨管理風(fēng)險(xiǎn)公司要加強(qiáng)對(duì)存貨管理的控制，確保存貨安全和提高存貨運(yùn)營(yíng)效率，就需要對(duì)存貨管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面了解，公司需要關(guān)注的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)如下：（1） 存貨業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2） 存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；（3） 存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等；（4） 存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增。物流主管審核倉(cāng)庫(kù)物資管理臺(tái)賬；審核月入庫(kù)、出貨報(bào)告；審核并確認(rèn)盤點(diǎn)報(bào)告；審核存貨保險(xiǎn)購(gòu)買申請(qǐng)。質(zhì)管員開(kāi)展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫(kù)驗(yàn)收；抽查存貨的常規(guī)性入庫(kù)檢驗(yàn)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核存貨采購(gòu)、保管、使用、處置過(guò)程中形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；提出存貨賬目調(diào)整的政策；根據(jù)管理層的意見(jiàn)調(diào)整存貨賬目；組織開(kāi)展年度存貨盤點(diǎn)和月度存貨盤點(diǎn)；參與決策存貨保險(xiǎn)。請(qǐng)購(gòu)部門審核本部門所用存貨申領(lǐng)單；填寫本部門所用存貨申領(lǐng)單；辦理本部門所用存貨的申領(lǐng)手續(xù)。審核“入庫(kù)單”。（2）庫(kù)位規(guī)劃和布局管理：倉(cāng)庫(kù)人員根據(jù)商品、物料的出入庫(kù)情況等規(guī)劃所需庫(kù)位及其面積，有效利用庫(kù)位空間。存貨堆放根據(jù)不同存貨的包裝形態(tài)設(shè)定堆放方式及堆積層數(shù)。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)，確需帶入的，須允許倉(cāng)庫(kù)工作人員進(jìn)行檢查。任何人員不得在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)的鑰匙由倉(cāng)庫(kù)工作人員專人保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)交他人保管和使用，更不得隨意配制。存貨明細(xì)賬記錄應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無(wú)缺。（2）存貨核算職責(zé)分配：財(cái)務(wù)部的存貨核算人員定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨收、發(fā)、存賬目進(jìn)行稽核。（4）計(jì)價(jià)辦法：倉(cāng)庫(kù)工作人員在收貨時(shí)根據(jù)入庫(kù)單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價(jià)及金額。 存貨成本的確認(rèn)（1）存貨以其成本入賬。（2）公司應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，設(shè)置經(jīng)營(yíng)成本“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”明細(xì)分類賬。（5）公司月末計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。（1） 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確、規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)、合理；（2） 工程項(xiàng)目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過(guò)程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范；（3） 概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范；（4） 委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目，相關(guān)招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)明確；（5） 價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度應(yīng)當(dāng)明確；（6） 竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)科學(xué)嚴(yán)密，竣工清理范圍、竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求、竣工驗(yàn)收程序、資產(chǎn)移交手續(xù)等應(yīng)當(dāng)明確；（7） 工程項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。工程、采購(gòu)付款計(jì)劃的編制；工程、采購(gòu)費(fèi)用的支付；編制竣工決算報(bào)告。登記工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相關(guān)賬目。審批項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告；工程項(xiàng)目實(shí)施方式合理性評(píng)估；工程費(fèi)用預(yù)算的審核；編制工程項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告；工程竣工驗(yàn)收、決算的審計(jì)。（2）工程部為工程項(xiàng)目提供技術(shù)方面的支持，編制項(xiàng)目建議書(shū)和項(xiàng)目可行性研究報(bào)告；財(cái)務(wù)部為工程項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)方面的參考意見(jiàn)；審計(jì)部對(duì)決策的過(guò)程實(shí)施監(jiān)督審計(jì)；合規(guī)部為工程項(xiàng)目提供法律方面的支持。（4）審查程序：審計(jì)部根據(jù)公司內(nèi)控管理委員會(huì)指示組織專項(xiàng)審計(jì)；向工程部發(fā)送《審計(jì)通知單》，一般是在預(yù)概算經(jīng)總經(jīng)理審批通過(guò)后；開(kāi)展調(diào)查確證工作，實(shí)施實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作；撰寫工作底稿，根據(jù)工作底稿完成審計(jì)報(bào)告；上交審計(jì)報(bào)告至總經(jīng)理及內(nèi)控管理委員會(huì)；對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。 竣工決算控制（1）管理范圍：凡新建、擴(kuò)建、改建的基本建設(shè)項(xiàng)目（工程）和裝修項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的，必須及時(shí)組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)。（5）整理資料：工程項(xiàng)目（包括單項(xiàng)工程）竣工驗(yàn)收結(jié)束后，各相關(guān)部門應(yīng)將所有技術(shù)文件材料進(jìn)行系統(tǒng)整理，分類立卷，按照規(guī)定程序歸檔留存。對(duì)剩余工程，應(yīng)按設(shè)計(jì)留足投資，限期完成；工程部分單項(xiàng)已經(jīng)實(shí)際使用，近期不能按原設(shè)計(jì)規(guī)模續(xù)建的，應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，可縮小規(guī)模，報(bào)公司批準(zhǔn)后，對(duì)已完成的工程和設(shè)備，盡快組織驗(yàn)收，辦理固定資產(chǎn)的移交手續(xù)。（4）決算審計(jì)實(shí)施的主要內(nèi)容：6　 項(xiàng)目竣工決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)是否真實(shí)、全面、合法；7　 工程量是否真實(shí)，價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；8　 竣工決算的編制是依據(jù)是否符合規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底；9　 建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況；10　 交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)，成本核算是否正確，有無(wú)擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問(wèn)題；11　 轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、支出等列出依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)有無(wú)虛列投資問(wèn)題；12　 收尾工程的未完工工程量與所需要投資計(jì)算是否正確、合規(guī)；13　 項(xiàng)目結(jié)余資金情況，包括銀行存款、現(xiàn)金、其它貨幣資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確；14　 庫(kù)存物資實(shí)際存量是否真實(shí)，有無(wú)積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題；15　 往來(lái)款是否真實(shí)、合法，有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題；16　 基建收入的來(lái)源、分配、上交和留成及使用是否真實(shí)、合法；17　 項(xiàng)目投資包干指標(biāo)完成情況如何，包干結(jié)余分配是否合規(guī)。未經(jīng)審計(jì)的工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕核銷并予以退回。編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算。審批預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目；審批一般固定資產(chǎn)的維修、處置、轉(zhuǎn)移、投保申請(qǐng)；編制固定資產(chǎn)的盤盈盤虧。審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算；審核固定資產(chǎn)更新、維修 、報(bào)廢和投保計(jì)劃；編制盤虧、盤盈報(bào)告。辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算；參與固定資產(chǎn)的投資決策；審核固定資產(chǎn)的各類明細(xì)賬。設(shè)備等固定資產(chǎn)的日常保管；審批設(shè)備等固定資產(chǎn)大修和報(bào)廢處置計(jì)劃。審批本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的具體采購(gòu)事項(xiàng)；審批固定資產(chǎn)投保、大修 、報(bào)廢、轉(zhuǎn)移等申請(qǐng)。 審核審批行政部固定資產(chǎn)管理員對(duì)使用部門提交的購(gòu)置申請(qǐng)表進(jìn)行審核；審核的內(nèi)容包括：購(gòu)置金額大小，購(gòu)置申請(qǐng)是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理合理審批，是否屬于計(jì)劃內(nèi)購(gòu)置等。行政部開(kāi)具一式三聯(lián)的固定資產(chǎn)調(diào)撥單，經(jīng)行政部門和使用部門雙方簽字后，行政部留存1聯(lián)，使用部門1聯(lián)作為編制固定資產(chǎn)登記卡的依據(jù)，第三聯(lián)交財(cái)務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。 建立固定資產(chǎn)卡片（1） 固定資產(chǎn)卡片由行政部部簽發(fā)，通常一式三份，財(cái)務(wù)部門、行政部門和使用部門各一份；（2） 固定資產(chǎn)卡片應(yīng)按每一獨(dú)立登記對(duì)象登記，一個(gè)登記對(duì)象設(shè)一張卡片，在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用部門、所在地點(diǎn)、建造年份、開(kāi)始使用日期、中間停用日期、原價(jià)、使用年限、購(gòu)建的資金來(lái)源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數(shù)和日期、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料；（3） 固定資產(chǎn)卡片應(yīng)根據(jù)交接憑據(jù)和有關(guān)折舊、大修理、報(bào)廢清理等憑證進(jìn)行登記。六、籌資控制（一）籌資管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 籌資資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)公司為了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，通過(guò)銀行借款、其他手段籌集資金的過(guò)程中存在者風(fēng)險(xiǎn)，具體風(fēng)險(xiǎn)如下：（1） 籌資活動(dòng)違反國(guó)家的法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2） 籌資活動(dòng)未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐等而遭受損失；（3） 籌資決策失誤，可能造成資金不足或過(guò)多，導(dǎo)致債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理；（4） 籌資記錄錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)處理不正確，可能導(dǎo)致公司債務(wù)和籌資成本債務(wù)不真實(shí)；（5） 籌資后公司債務(wù)過(guò)高或資金運(yùn)用不合理，可能導(dǎo)致公司不能按期償還債務(wù)。 制定財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度； 制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃； 編制籌資預(yù)算； 編寫籌資方案； 擬寫籌資合同或協(xié)議； 審批公司的財(cái)務(wù)規(guī)劃。 編寫籌資方案； 擬寫籌資合同或協(xié)議。 審核籌資預(yù)算； 審核籌資方案； 審核籌資合同或協(xié)議。支付利息或本金。編寫籌資償付的記賬憑證。 籌資預(yù)算與籌資方案的審批規(guī)定（1） 籌資預(yù)算與籌資方案的審批程序參照《審批權(quán)限表》；（2） 編寫好的籌資預(yù)算和籌資方案實(shí)行聯(lián)簽制，各級(jí)審核人員均需簽字蓋章，否則以失職論處。 記賬與對(duì)賬（1） 會(huì)計(jì)人員需根據(jù)記賬憑證與所附的原始憑證，及時(shí)登錄總賬及明細(xì)賬，確?；I資信息的準(zhǔn)確無(wú)誤；（2） 每月月底，總賬會(huì)計(jì)需與明細(xì)賬分類會(huì)計(jì)核對(duì)雙方賬簿記錄的發(fā)生額和余額，核對(duì)無(wú)誤后，雙方在科目余額表上簽字確認(rèn)，確保籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、可靠。 記賬與對(duì)賬（1） 會(huì)計(jì)人員需根據(jù)記賬憑證與所附的原始憑證，及時(shí)登記短期借款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等明細(xì)賬，直接或匯總登記總分類賬。 預(yù)算管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制公司應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。董事會(huì) 審議預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理措施和辦法； 審批預(yù)算編制方法、分析制度和考核制度； 審批季度、月度預(yù)算目標(biāo)； 審批預(yù)算管理的崗位責(zé)任制度； 組織制定年度預(yù)算方案，提交股東大會(huì)審議； 調(diào)解和仲裁預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛。預(yù)算委員會(huì) 擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策； 制訂預(yù)算管理的具體措施和辦法； 匯總、編制、平衡年度預(yù)算草案； 審核預(yù)算調(diào)整報(bào)告，編制調(diào)整方案并報(bào)批； 組織下達(dá)預(yù)算方案，并協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題； 考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)； 為預(yù)算編制、調(diào)整、分析、考核提供財(cái)務(wù)信息。預(yù)算專員 匯總各部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預(yù)算分析和考核的依據(jù)； 擬定公司總體預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告； 擬定公司總體預(yù)算分析報(bào)告； 協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查； 協(xié)助開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行考核事項(xiàng)。各部門負(fù)責(zé)人 本部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制等工作； 配合做好公司總體預(yù)算的綜合平衡、分析； 提出本部門業(yè)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告，報(bào)上級(jí)審批； 加強(qiáng)同其它部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督。（3） 公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)——預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)將批準(zhǔn)的預(yù)算目標(biāo)下達(dá)到公司各部門和各代理門店。（4） 審議批準(zhǔn)預(yù)算委員會(huì)在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上重新匯總各部門預(yù)算方案，編制公司預(yù)算方案，上報(bào)公司董事會(huì)審核，股東大會(huì)審批，形成公司正式年度預(yù)算方案。預(yù)算外支出需提交預(yù)算委員會(huì)審議，董事會(huì)和股東大會(huì)審批。（2） 財(cái)務(wù)部對(duì)各部門提交的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告進(jìn)行分析，編制總體預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。 預(yù)算分類（1） 按照編制時(shí)間劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算 3 種形式。資本預(yù)算包括對(duì)外投資預(yù)算、基建（含裝修）工程預(yù)算、固定資產(chǎn)更新預(yù)算。（2） 預(yù)算編制的基本方法①固定預(yù)算：固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。④滾動(dòng)預(yù)算：滾動(dòng)預(yù)算，又稱永續(xù)預(yù)算。 年度預(yù)算編制程序（1） 每年 3月 3 日前，預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)人須向董事會(huì)提交年度預(yù)算完成情況，總經(jīng)理向董事會(huì)提交下年度經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的報(bào)告；（2） 每年3月 10 日前，董事會(huì)下達(dá)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)；（3） 每年3月 15 日前，預(yù)算委員會(huì)組織各部門負(fù)責(zé)人召開(kāi)預(yù)算工作會(huì)議，將下年度的總體目標(biāo)分解到各部門，并按時(shí)間分解至4個(gè)季度；（4） 各部門負(fù)責(zé)人組織編制本部門預(yù)算（草案）后提交預(yù)算委員會(huì)匯總、審核、整理，形成公司總體預(yù)算；（5） 年度預(yù)算必須于 3月 25 日～3月 30 日之間，經(jīng)董事會(huì)審核后提交股東大會(huì)審批，通過(guò)后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行控制 預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)，須編制預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)，申請(qǐng)書(shū)的內(nèi)容如下：（1） 預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的活動(dòng)和金額；（2） 預(yù)算事項(xiàng)在預(yù)算書(shū)和工作計(jì)劃報(bào)告書(shū)中的相應(yīng)編號(hào)或類別名稱；（3） 預(yù)算事項(xiàng)預(yù)計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請(qǐng)的責(zé)任部門或責(zé)任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。（2） 臺(tái)賬要按照預(yù)算的具體項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算數(shù)量、金額、實(shí)際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計(jì)預(yù)算數(shù)、累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)、累計(jì)差異、差異說(shuō)明等。 預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度（五）預(yù)算調(diào)整管理進(jìn)行預(yù)算調(diào)整必須遵循的原則（1） 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離公