中級財務(wù)會計及管理知識分析記錄總結(jié)-預(yù)覽頁
【正文】 項稅額） 貸：銀行存款 ，收回委托加工材料 ①收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的借：原材料 貸：委托加工材料 ②收回加工后的材料直接用于出售的借：庫存商品 貸：委托加工材料 4. 投資者A投入存貨借：原材料 (公允價值) 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本A (A投資者在被投資公司享有的份額) 資本公積——資本溢價 (差額)5. 存貨跌價準備的計提:賬面成本和可變現(xiàn)凈值孰低,可變現(xiàn)凈值低于賬面成本則按照差額計提:(注意可變現(xiàn)凈值的確定①直接用于銷售的:合同價,超出部分公允價②需要加工的:最終產(chǎn)品售價減去至完工發(fā)生的成本,如最終產(chǎn)品未減值則此存貨不減值 )借：資產(chǎn)減值損失—A存貨 貸：存貨跌價準備—A存貨 6. 存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回: 當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益借：存貨跌價準備—A存貨 貸：資產(chǎn)減值損失—A存貨 7. 存貨跌價準備的結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入—A機器 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本—A機器 存貨跌價準備—A機器 貸：庫存商品 (或 借：主營業(yè)務(wù)成本—A機器 貸：庫存商品 借:存貨跌價準備—A機器 貸: 主營業(yè)務(wù)成本—A機器 )第三章 固定資產(chǎn)1. 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款2. 購入需要安裝的固定資產(chǎn)①發(fā)生的安裝借:在建工程 貸:銀行存款②安裝完畢達到預(yù)定可借:固定資產(chǎn) 貸:在建工程3. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定①初始入賬借：固定資產(chǎn) 未確認融資費用 貸：長期應(yīng)付款 ②每期期末借：財務(wù)費用 （期初長期應(yīng)付款余額期初未確認融資費用余額）實際利率貸：未確認融資費用 最后一期為未確認融資費用總額減去已經(jīng)攤銷 借：長期應(yīng)付款 貸：銀行存款 4. 自行建造的固定資產(chǎn)①發(fā)包的在建工程： （1）預(yù)付承包單位的工程款、備料款時： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）辦理工程價款結(jié)算借：在建工程—A —B 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 (3) 支付工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、監(jiān)理費借：在建工程——待攤支出 貸：銀行存款 (4) 計算分攤待攤支出借：在建工程—A —B貸：在建工程——待攤支出 (5)完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)——A ——B 貸：在建工程——A ——B ②企業(yè)自營的固定資產(chǎn)： （1）工程領(lǐng)用物資、本企業(yè)的產(chǎn)品等時： 借：在建工程——建筑（或安裝等）工程 貸：工程物資 或原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）(建房屋等不動產(chǎn)的需要轉(zhuǎn)出,建生產(chǎn)線等不需轉(zhuǎn)出) 或庫存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項稅)或應(yīng)付職工薪酬 （2）工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損借：營業(yè)外支出 (可從保險公司收取賠償款) 貸：在建工程應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）該固定資產(chǎn)在以后期間不再計
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