【正文】 提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（四）商譽非同一控制下的吸收合并形成商譽時借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值）商譽貸：相關(guān)負債科目（取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值）相關(guān)科目（合并成本）企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失—商譽減值損失貸：商譽減值準(zhǔn)備（五）投資性房地產(chǎn)成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）累計折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計提折舊或進行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）公允價值模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）（3）資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入（六）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款1以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的（1）以固定資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備）持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)備）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補價的，同時進行相應(yīng)處理。（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費和應(yīng)負擔(dān)的稅金等借：在建工程—待攤支出油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：銀行存款購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)購置大型設(shè)備而預(yù)付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到設(shè)備并補付設(shè)備價款借：工程物資—專用設(shè)備貸：預(yù)付賬款銀行存款自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實際成本借：低值易耗品貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：工程物資如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進項稅額借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：工程物資自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負擔(dān)的職工工資借：在建工程—建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)借：在建工程—建筑工程、安裝工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：油氣生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)生產(chǎn)成本等將設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時借：在建工程（在安裝設(shè)備）油氣開發(fā)支出貸：原材料—專用設(shè)備以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本借：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程）油氣勘探支出油氣開發(fā)支出貸：工程物資將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝借：在建工程—在安裝設(shè)備貸：工程物資按合同規(guī)定結(jié)算的進度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)付的工程款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款其他應(yīng)付款由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失借：營業(yè)外支出—非常損失貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程）工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經(jīng)批準(zhǔn)后借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：工程物資盤盈的工程物資或處置收益借：工程物資貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出1基建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用借：在建工程—待攤支出貸：銀行存款庫存商品應(yīng)交稅費獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的借：銀行存款庫存商品貸：在建工程—待攤支出1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費用滿足借款費用準(zhǔn)則資本化條件的借：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸：長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付利息1工程項目達到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井借：固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸：在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用借：勘探費用貸：油氣勘探支出1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備貸：在建工程減值準(zhǔn)備如果已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù)借：在建工程減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備（九）無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實收資本）接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（公允價值）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷1無形資產(chǎn)的攤銷借：銷售費用管理費用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷1無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備如果已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（十）長期待攤費用企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用貸：有關(guān)科目攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用管理費用貸：長期待攤費用（十一）、待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)收益盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借：原材料庫存商品固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢管理原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財產(chǎn)損失盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：原材料庫存商品固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償借：原材料其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢剩余凈損失，屬于非正常損失部分借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失貸：待處理財產(chǎn)損溢屬于一般經(jīng)營損失部分借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢三、結(jié)算資金（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用（票面價值利率）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實際收的金額）財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：短期借款持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務(wù)費用（未計提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：應(yīng)收票據(jù)公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借：材料采購庫存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)1 票據(jù)到期支付利息借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財務(wù)費用（未計利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）116