中級(jí)會(huì)計(jì)職稱第9章金融資產(chǎn)課后習(xí)題及答案-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬元。2011年2月8日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的應(yīng)收股利60萬元。2010年度確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額為0。則2011年1月1日甲公司購(gòu)入乙公司債券的初始入賬價(jià)值為（）萬元。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為996．61萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15萬元。 A．80 B．81．2 C．80．93 D．76．13 答案：C 解析：2011年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（996．61+15）8%=80．93（萬元）。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算?！ ?5．某增值稅一般納稅人企業(yè)對(duì)外賒銷商品一批，售價(jià)10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。 A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) B．持有至到期投資 C．貸款和應(yīng)收款項(xiàng) D．可供出售金融資產(chǎn) 答案：ABCD 解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類 ?。?）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （2）持有至到期投資 ?。?）貸款和應(yīng)收款項(xiàng) ?。?）可供出售金融資產(chǎn)。 A．融資費(fèi)用 B．內(nèi)部管理成本 C．支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi) D．債券的折價(jià) 答案：ABD 解析：交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用?！ ?．下列有關(guān)金融資產(chǎn)相關(guān)利得或損失的說法中，正確的有（）。 7．關(guān)于金融資產(chǎn)的初始計(jì)量，下列說法中正確的有（）。選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。2010年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為16元。 A．2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益20萬元 B．2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積95萬元 C．2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積115萬元 D．2011年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積100萬元 答案：CD 解析：甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下： 2010年3月2日 借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485 應(yīng)收股利20 貸：銀行存款1505 2010年4月8日 借：銀行存款20 貸：應(yīng)收股利20 2010年12月31日 借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)115 貸：資本公積——其他資本公積115 2011年12月31日 借：資本公積——其他資本公積100 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100 2012年12月31日 借：資產(chǎn)減值損失535 資本公積——其他資本公積15 貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550 11．長(zhǎng)江公司為提高閑置資金的使用效率，2010年3月15日購(gòu)買B上市公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）的股票，從而持有其0．3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。則下列相關(guān)說法中，正確的有（）。 13．下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目核算的有（）。選項(xiàng)C，應(yīng)沖減溢價(jià)發(fā)行收入即資本公積——股本溢價(jià)的金額。假定按年計(jì)提利息。則甲公司該項(xiàng)債券投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。2010年12月31日該可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=期初攤余成本（1+實(shí)際利率）應(yīng)收回的利息=1036．30（1+4%）10005%=1027．75（萬元）。發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理。（） 答案： 解析：一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，由于涉及期限比較短，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，不必折現(xiàn)。（） 答案： 解析：可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間其價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)通過所有者權(quán)益即資本公積轉(zhuǎn)回其減值金額。（） 答案：√ 10．對(duì)于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！ ?3．金融企業(yè)按當(dāng)前市場(chǎng)條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金作為貸款的初始確認(rèn)金額，同時(shí)將相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。 15．應(yīng)收賬款計(jì)提減值損失時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。2010年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息8萬元。不考慮其他因素。 提示：將公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益影響處置時(shí)計(jì)入投資收益的金額，但不影響處置時(shí)的損益總額。2010年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。假定不考慮其他因素的影響?！ ?．A公司于2010年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2008年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年、票面年利率為4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。假定按年計(jì)提利息，利息以單利計(jì)算?！ 〗瑁簯?yīng)收利息40 持有至到期投資——利息調(diào)整8．64 貸：投資收益48．64 ?。?）2011年1月5日 借：銀行存款40 貸：應(yīng)收利息40 ?。?）2011年12月31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（994．7340+18+8．64）5%=49．07（萬元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目借方攤銷額=49．0710004%=9．07（萬元）。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為920．35萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元?！ ∫螅壕幹艫公司從2010年1月1日至2011年12月31日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！ 〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失96．77 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備96．77 （3）2011年12月31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=9006%=54（萬元），“持有至到期投資—利息調(diào)整”借方攤銷額=5410004%=14（萬元）。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備96．77 貸：資產(chǎn)減值損失96．77 借：持有至到期投資——利息調(diào)整5．81 貸：投資收益5．81 5．甲公司為一家非金融類上市公司?！ 。?）2011年7月1日，甲公司從上海證劵交易所購(gòu)入丙公司2011年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份?！ 。?）2011年10月1日，由于資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司將其持有的丁公司債券出售80%，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為7200萬元?！ 〈鸢福孩儋Y料（1）甲公司持有乙公司限售股權(quán)的分類不正確?！ ±碛桑杭坠举?gòu)入丙公司3年期的債券，由于擬隨時(shí)用于出售以獲取利潤(rùn)差價(jià)，所以應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際年利率為4%。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1000萬元并將繼續(xù)下降?！ 〗瑁嚎晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息50 貸：投資收益42．74 可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整7．26 可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=（1068．50+507．26）=1111．24（萬元），公允價(jià)值為1100萬元，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=1111．241100=11．24（萬元）?！ 〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失155．69 貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備144．45 資本公積——其他資本公積11．24 ?。?）2012年1月20日 借：銀行存款985 可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)11．24 ——減值準(zhǔn)備144．45 投資收益15 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1000 ——應(yīng)計(jì)利息150 ——利息調(diào)整5．69（18．507．265．55）
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