20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 5萬(wàn)元。 (2)12月3日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月5日所購(gòu)商品在銷(xiāo)售價(jià)格上給予5％的折讓(廣南公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，但款項(xiàng)尚未收取)。 合同規(guī)定，C公司有償使用廣南公司的該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費(fèi)100萬(wàn)元；廣南公司在合同簽訂日提供該專(zhuān)利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。至12月31日，已實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用14萬(wàn)元(均為安裝人員工資)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。 盤(pán)虧的原材料實(shí)際成本為，10萬(wàn)元；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，累計(jì)折舊為70萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元。 （11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶(hù)發(fā)生額如下： 賬戶(hù)名稱(chēng) 借方發(fā)生額(萬(wàn)元) 貸方發(fā)生額(萬(wàn)元) 其他業(yè)務(wù)支出 20 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 8 營(yíng)業(yè)外支出 要求： (1)編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))。 (2)編制廣南公司2002年12月份的利潤(rùn)表(利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙)。 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) 甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。 ③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)400萬(wàn)元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬(wàn)元。 ⑩假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。 [答案]B [解析] 應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=甲[（10—8）—1]+乙(0—2)+丙[(18—15) —]=（萬(wàn)元）。 [答案] A [解析] 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)論哪一個(gè)部門(mén)發(fā)生，一律計(jì)入管理費(fèi)用。 1[答案] D [解析] 事業(yè)單位在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，對(duì)盤(pán)盈的事業(yè)用材料應(yīng)沖減事業(yè)支出。 1[答案] C [解析] 年終結(jié)賬時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。（9＋11）100%=70%，期末存貨成本＝期末存貨售價(jià)總額成本率=[9+11]—15]*70%=（萬(wàn)元）。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。 [答案] A、B 、C [解析] 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，也會(huì)使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少；固定資產(chǎn)大修理，直接將修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化。 [答案] A、B、C 、D [解析]收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備變動(dòng)了，會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化。本類(lèi)題共10分，每小題1分。 [答案] [解析] 已計(jì)入各期損益的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在相關(guān)技術(shù)依法申請(qǐng)取得專(zhuān)利權(quán)時(shí)，不應(yīng)轉(zhuǎn)回并計(jì)入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值，只有申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的律師費(fèi)、登記費(fèi)才能作為專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值。 [答案]√ [解析]事業(yè)單位在融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記固定資產(chǎn)，貸記其他應(yīng)付款，在尚未付清租賃費(fèi)的情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。 [答案]√ [解析] 按照規(guī)定，企業(yè)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，首先記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明計(jì)師四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。） [答案] ⑴編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄 借：無(wú)形資產(chǎn) ⑹計(jì)算2003年3月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額 2003年1 至3月，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=[(12X4+11)]X3=(萬(wàn)元) 2003年3月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額==（萬(wàn)元） ⑺計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)出售形成的凈損益 該無(wú)形資產(chǎn)出售凈損益=130()=（萬(wàn)元） ⑻編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 130 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 A公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)形成的損益=15002800(40%/80%)=1500280050%=100(萬(wàn)元) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(投資成本) 1500 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司(股權(quán)投資差額) 100 100 B公司4月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)=200300=100(萬(wàn)元) 北方公司對(duì)B公司投資的股權(quán)投資差額2002年度攤銷(xiāo)額=100247。 借：投資收益——計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備45 來(lái)源:考五、綜合題（本類(lèi)題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。） [答案] ⑴編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ①借：應(yīng)收賬款——A公司 117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 ②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 借：銀行存款 100 100 ⑤借：銀行存款 14 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 45 貸：預(yù)收賬款 34 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 20 11本月應(yīng)交所得稅＝利潤(rùn)總額70X稅率33%=(萬(wàn)元) 貸：銀行存款 2002年2月 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 89(75+14) 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 15 加：投資收益 減：所得稅 五、凈利潤(rùn) [答案] ⑴填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年未數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目） 編制單位：甲股份有限公司 單位：萬(wàn)元 資產(chǎn) 年初數(shù) 年未數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益 年初數(shù) 年未數(shù) 應(yīng)收帳款 594 891 應(yīng)付賬款 500 300 預(yù)付賬款 200 100 預(yù)收賬款 100 200 存貨 600 900 ⑵填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額 現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目） 編制單位：甲股份有限公司 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 計(jì)算過(guò)程 金額 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 5000+850+(3000)+(594891)+(200100)35 5945 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3500+340(600900)+(500300)+(100200)1000180 3060 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1000+200+(3070) 1160 支付各項(xiàng)稅費(fèi) 51+198+310+180+30+(2010)+(51) 783 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 300+50020032030 547 收回投資所收到的現(xiàn)金 400+20 420 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 3020 10 處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 21030 180 購(gòu)建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 400+30030 670 投資所支付的現(xiàn)金 500 取得借款所收到的現(xiàn)金 250 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 200 償付利息所支付的現(xiàn)金 255+30 50
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